審計風險的成因及規(guī)避措施探究

聶小輝

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場環(huán)境的逐漸復雜化和企業(yè)經(jīng)營范圍的拓展，使企業(yè)業(yè)務種類具備了多且繁雜的特征，同時這也在很大程度上增加了審計的不確定性與復雜性，使得審計風險不可避免。這也給現(xiàn)代企業(yè)敲響了警鐘，必須重視和強化審計風險成因分析，才能加強對審計風險的規(guī)避。本文就以此為重點開展討論，旨在為降低審計風險提供參考。

關鍵詞：審計風險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)對財務及經(jīng)營管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計是重要的手段，同時這也是促進經(jīng)營管理改善、經(jīng)濟效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機制還存在很多的弊端，導致企業(yè)審計中普遍存在風險，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對審計風險有正確的認知，對其中的成因細致分析并建立針對性的防范機制，才能進一步完善審計工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎，促進社會經(jīng)濟的持續(xù)增長。

一、審計風險的概念及特點

審計風險一般是指，財務信息由于財務人員的誤報出現(xiàn)的不恰當?shù)囊庖姸纬傻娘L險。審計單位中一旦形成了這種風險，其合法權(quán)益就會受到嚴重損害，還會在很大程度上使審計單位產(chǎn)生經(jīng)濟損失，這種風險二產(chǎn)生的責任應當由審計人員來承擔[1]。經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，使審計風險逐漸增大，這也成為財務人員無法避及的一個現(xiàn)實問題。鑒于此，企業(yè)務必要對審計風險具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟損失嚴重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計風險的成因

1.財務人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運行的關鍵要素，對于財務工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財務工作順利開展的基礎，能有效降低財務工作的出錯率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財務工作，導致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計風險，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計人員素質(zhì)較低

審計人員是影響審計質(zhì)量高低的關鍵性要素。要使審計能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導，如果審計人員素質(zhì)太低，審計報告的準確性是難以得到保證的。市場環(huán)境逐漸復雜化和經(jīng)濟發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會計師事務所意識到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會導致審計工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，審計檢查風險隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務必要保證內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計應直接服務最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準確，發(fā)揮出內(nèi)部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實現(xiàn)獨立核算，完全掛靠在公司業(yè)績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務報表中不真實的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實現(xiàn)糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復雜的市場中往往都是自負盈虧的，這就使很多的會計師事務所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務所會開通多項非鑒證業(yè)務，這些行為的發(fā)生直接影響了事務所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質(zhì)性的測試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯報的情況下，錯報難以被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)，造成審計控制風險較高的局面。

三、審計風險防范措施

1.提高審計獨立性，健全三級復核制度

從目前情況來對審計工作進行分析，我們發(fā)現(xiàn)：要全面提升審計質(zhì)量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務的獨立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級復核制度，來健全審計機構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計風險。

2.提高審計人員綜合素質(zhì)以降低審計風險

（1）審計具備的專業(yè)性和技術性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業(yè)要求，同時要求必須具備較強的責任心，這樣的人員才能擔起責任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學習和掌握，并能熟練應用計算機網(wǎng)絡等技術，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業(yè)務能力的重要途徑；（4）審計事務所等審計機構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識培訓，以此來進一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質(zhì)同時，進一步規(guī)范審計行為，強化審計人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計程序，優(yōu)化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標準化審計程序；（2）從實際出發(fā)設計審計方案；（3）要優(yōu)化審計方法，以降低審計風險；（4）積極有效的利用風險導向型審計，將量化風險水平其中的關鍵點，來進一步確定實質(zhì)性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計技術，利用信息電子技術等高科技手段新全面優(yōu)化審計效率及質(zhì)量，從根本上降低審計風險。

3.謹慎選擇被審計單位，引入風險管理模式

對大量的審計訴訟案例進行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計單位經(jīng)營狀況是影響審計風險的一個關鍵性因素。為此，審計業(yè)務的開展務必要要堅持嚴謹性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關審計資料及信息，考慮客戶的信譽，并熟悉掌握委托單位的財務狀況、經(jīng)營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經(jīng)營情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點關注。除此之外，要合理、科學的引入風險管理，降低審計風險。

參考文獻：

[1]周贏.審計風險成因與防范措施探究[J].魅力中國，2010，10：304.

[2]孫宇.審計失敗的成因及規(guī)避[J].商，2015，44：129-130.