內(nèi)部審計風險在電力企業(yè)的成因和對策

王春虹

摘要：目前，隨著我國國民經(jīng)濟的不斷提高和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的管理水平也在不斷增強。對此，我們應(yīng)該更加注重電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作，降低其審計風險。因此，本文針對內(nèi)部審計風險在電力企業(yè)的成因做出了相關(guān)的分析，并經(jīng)過調(diào)查研究，提出相應(yīng)的解決方案，促進電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計風險；電力企業(yè)；成因；對策

中圖分類號：F235.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-02

在社會經(jīng)濟發(fā)展和市場需求量增加的前提下，電力企業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展。但是，由于電力企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的社會環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，這在一定程度上也加大了內(nèi)部的審計風險。針對這種現(xiàn)狀，電力企業(yè)對內(nèi)部審計風險也做出了詳細的分析，總結(jié)了風險形成的原因以及對策，進一步降低內(nèi)部審計的風險，有效的提高審計效果，保證審計工作的質(zhì)量和效率，促進電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

一、內(nèi)部審計的含義及作用

1.內(nèi)部審計的含義

目前，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立，內(nèi)部審計的含義也在不斷發(fā)展。當下的內(nèi)部審計的含義是在傳統(tǒng)企業(yè)模式下的基礎(chǔ)上的不斷的創(chuàng)新發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的目標是“查錯糾弊”，而如今內(nèi)部審計的目標已轉(zhuǎn)化為“幫助組織增加價值”。除此之外，內(nèi)部審計的內(nèi)容也進一步豐富擴充，可以更好的改善企業(yè)的內(nèi)部風險管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部建立的，為管理部門服務(wù)的一種獨立的監(jiān)督和評價活動。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，一方面，它可以通過對內(nèi)部制度的科學(xué)有效的檢查、監(jiān)督，以此來加強對企業(yè)內(nèi)部制度的監(jiān)管。另一方面，還可以通過對會計及相關(guān)信息的真實的監(jiān)督評價，促進企業(yè)內(nèi)部控制的健全，提高企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)績。同時，內(nèi)部審計可以通過運用系統(tǒng)的方法，促使企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部進行嚴格的管理，落實控制措施，從而預(yù)防風險，減少損失。

3.內(nèi)部審計的發(fā)展

目前，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要作用，并逐步在企業(yè)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計不僅可以對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督與評價，更為重要的是，內(nèi)部審計可以對外部審計工作帶來很大的便利，提高外部審計工作的工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，企業(yè)也逐步建立了自身的內(nèi)部審計部門，以嚴格的制度要求內(nèi)部審計部門嚴格履行職責，以此來實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的效率最大化，提高內(nèi)部審計工作的效果。

二、內(nèi)部審計風險在電力企業(yè)的成因

1.管理制度不完善

“沒有規(guī)矩不成方圓”，在電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作的過程中，要想保障其工作有效正常的進行，必須要建立起一套完整的安全管理制度，規(guī)范審計工作的每一處細節(jié)。而當下，國家及企業(yè)對這方面的工作沒有實施到位，并沒有完善的管理制度來約束電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作，從而影響到整個工作的規(guī)范性。比如，事前沒有制定詳細的審計計劃、審計程序不夠嚴謹有序、審計記錄不夠完善、審計人員工作行為不夠嚴謹?shù)鹊?，這些問題都會影響審計結(jié)果的準確性和科學(xué)性，增加內(nèi)部審計風險，加大內(nèi)部審計的難度。因此，企業(yè)應(yīng)該制定一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計制度，以此來完善內(nèi)部審計工作，降低審計風險。

2.內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

通常，電力企業(yè)的審計部門在進行審計工作時，往往需要其他部門的配合，但是在實際過程中，因為內(nèi)部審計部門與其他的職能部門屬于平級機構(gòu)，因此不能夠強制要求其他部門進行配合。而個別部門會因為某些原因而不能積極的配合審計部門的工作。例如，公司分給的審計經(jīng)費有限、審計工作人員的分配不合理等等，這些都會使得審計工作進行困難。電力企業(yè)內(nèi)部審計部門在一定程度上會受到公司高層以及其他部門的限制，也就是說，審計部門的相對不獨立性，使得審計結(jié)果很難做到公平公正，也會增加審計風險。

3.內(nèi)部審計范圍拓寬

電力企業(yè)的內(nèi)部審計范圍拓寬也會增加審計風險。一方面，隨著電力企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)類型也不斷增加，這就會增加企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的劇增，會增加工作人員的工作難度。例如，工作人員在進行數(shù)據(jù)處理時可能會出現(xiàn)漏記或錯記情況，導(dǎo)致報表出現(xiàn)問題。另一方面，這也會加大內(nèi)部審計部門工作量，使其面對更加復(fù)雜的情況，增加內(nèi)部審計的風險，影響審計的質(zhì)量。

4.審計工作人員整體素質(zhì)較低

審計人員是審計工作的重要組成部分，也是提高審計工作質(zhì)量的重要因素之一。而審計人員沒有樹立正確的工作作風和工作理念，責任心不夠，沒有本著對工作負責的態(tài)度的認真的對待每一項工作，對于審計工作的專業(yè)知識掌握度不夠，專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)不合格，工作經(jīng)驗也不足，從而使審計工作出現(xiàn)紕漏，增加審計風險。為此，電力企業(yè)必須要采取一系列的措施，加強對工作人員的專業(yè)素能培訓(xùn)，幫助他們更加充分的掌握審計工作的相關(guān)知識，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合素質(zhì)，以此來提高自己的業(yè)務(wù)能力和審計技能。

5.內(nèi)部審計方法落后

目前，電力企業(yè)的審計工作普遍存在的問題就是內(nèi)部審計方法較為落后。隨著審計工作量的不斷增加，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能滿足審計工作的需要，其審計的工作效率也不能跟上審計工作的進度。因此，我電力企業(yè)應(yīng)當改革創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計方法，與時俱進，不斷創(chuàng)新，提高審計工作效率，降低審計風險。

三、內(nèi)部審計風險的對策

1.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

要降低電力企業(yè)內(nèi)部審計風險，電力企業(yè)首先就要選擇合格專業(yè)的審計人員，注重審計人員的專業(yè)技能的工作經(jīng)驗。其次就要加強對相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)工作，工作人員是審計工作中的重要組成部分，加強對工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)可以幫助他們更加充分的理解審計工作中常見的問題，從而自覺加入內(nèi)部審計的相關(guān)工作中。因此，企業(yè)應(yīng)該開設(shè)相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)課程，系統(tǒng)地對工作人員進行教育培訓(xùn)以及相關(guān)課程的培訓(xùn)，加強他們有關(guān)的專業(yè)知識，讓他們更好的投入到內(nèi)部審計的工作中。最后就要提高審計人員的綜合素質(zhì)，強化審計人員的風險意識，保障審計質(zhì)量。

2.完善內(nèi)部審計管理體制

為了提升內(nèi)部審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風險，電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部審計管理體制。一方面，要加強對審計人員工作的規(guī)范性與嚴謹性，充分利用管理體制約束工作人員的工作行為，保障工作人員嚴格遵守審計工作的工作標準，加強對每個環(huán)節(jié)的安全管理，保障整個工作的順利完成，降低審計工作的風險。另一方面，在電力企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置中應(yīng)該將內(nèi)部審計部門放在較高的位置，給予其較大的權(quán)力，使其在日常工作中有權(quán)利規(guī)范員工的行為。

3.增強審計部門的獨立性

降低審計風險的一個重要對策就是要增強審計部門的獨立性，使其審計工作能夠不受到其他部門的干擾，除此之外，更要得到其他部門和公司高層的積極配合，給予審計部門工作支持，最大限度的保持審計工作的公平、公開、公正以及審計工作程序的規(guī)范性。

4.創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法。例如，可以充分利用計算機對手工填制的原始單據(jù)進行處理。通過創(chuàng)新審計方法，提高審計工作效率，增強審計工作的準確性、科學(xué)性。

5.改進企業(yè)的內(nèi)部控制狀況

改進企業(yè)的內(nèi)部控制狀況可以有效的降低電力企業(yè)的內(nèi)部審計風險，這是因為它可以有效的增加企業(yè)的價值，最大限度的保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性。因此，改進企業(yè)的內(nèi)部控制狀況可以通過科學(xué)的監(jiān)督評價方式，規(guī)范電力企業(yè)的相關(guān)活動，減少不必要的損失，降低內(nèi)部審計的風險。

6.根據(jù)電力企業(yè)的實際情況降低內(nèi)部審計風險

目前，企業(yè)正致力于降低內(nèi)部審計風險，增加企業(yè)的價值。企業(yè)逐步降低內(nèi)部審計風險對內(nèi)部審計進行有效的風險管理可以在一定程度上減少由內(nèi)部審計風險給企業(yè)帶來的損失。內(nèi)部審計部門相對于其他的部門來說的優(yōu)勢之處在于更具有全面性，這就保證它能從企業(yè)的全局出發(fā)，從企業(yè)的利益出發(fā)，可以清醒的認識到企業(yè)的風險問題的成因，從而根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部審計風險具體問題具體分析，相對應(yīng)的提出防范風險的有效建議。同時，內(nèi)部審計更具有及時性的特點。它能及時發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部審計工作中存在的問題，降低電力企業(yè)面臨的風險，促使電力企業(yè)的安全運行。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人們的生活水平也逐步提高，用電需求量也越來越大，而在此基礎(chǔ)上，必須充分認識到電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，了解電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的成因，繼而找到相關(guān)的解決措施，以此來降低審計風險，保障審計質(zhì)量，促進電力企業(yè)的健康發(fā)展，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展提供保障。

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