以稅收和財(cái)政政策為杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

摘要：目前有些企業(yè)存在以嚴(yán)重消耗資源、破壞環(huán)境為代價(jià)而謀求發(fā)展的現(xiàn)象，這是不可持續(xù)的發(fā)展。為解決這一問(wèn)題，我們可以用稅收和財(cái)政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。目前我國(guó)在促進(jìn)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的政策上還存在一些不足，如資源稅征稅范圍不夠全面、缺乏限制環(huán)境污染的稅種等。針對(duì)這些問(wèn)題，我們可以采取改進(jìn)措施，如擴(kuò)大資源稅征稅范圍、對(duì)污染環(huán)境行為設(shè)立新稅種等，從而更好地利用財(cái)稅政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收政策；財(cái)政政策；經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-00-01

一、稅收和財(cái)政政策對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要性

當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，很多企業(yè)在創(chuàng)造高額利潤(rùn)，滿足自身生存、發(fā)展需要的同時(shí)為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，這著實(shí)令人欣慰。然而，有一部分企業(yè)的高額利潤(rùn)卻以嚴(yán)重消耗資源和破壞環(huán)境為代價(jià)，這種發(fā)展是不可持續(xù)的發(fā)展，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)非常不利。而要解決這些問(wèn)題，僅僅依靠宣傳和企業(yè)自身的覺悟是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而稅收和財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響，可以從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此，我們可以用稅收和財(cái)政政策作為杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，從而達(dá)到促進(jìn)眾企業(yè)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的目的。

二、目前相關(guān)稅收和財(cái)政政策存在的不足

目前我國(guó)的稅收和財(cái)政政策體系中有許多促進(jìn)企業(yè)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的政策，但還存在一些需要改進(jìn)的地方，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）資源稅征稅范圍不夠全面。我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中，與節(jié)約資源有關(guān)的稅種是資源稅。資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七類，在一定程度上促進(jìn)了這些礦產(chǎn)資源的節(jié)約開采和使用。但是對(duì)于一些被大量使用、需要節(jié)約使用的其他資源，如水資源、木材等，不屬于其征稅范圍，這對(duì)這些資源的節(jié)約使用是非常不利的。

（二）缺乏限制環(huán)境污染行為的主體稅種。目前針對(duì)一些企業(yè)犧牲環(huán)境而謀求高額利潤(rùn)的不可持續(xù)發(fā)展的行為，我們只是通過(guò)宣傳、教育的手段使企業(yè)認(rèn)識(shí)到保護(hù)環(huán)境的重要性，或者以處罰的方式對(duì)該行為進(jìn)行限制，這些措施并不能從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。目前我國(guó)稅制體系中還沒有相應(yīng)的稅種對(duì)破壞環(huán)境的行為加以控制，這使得限制企業(yè)破壞環(huán)境行為的力度不足，不能更有力地促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。

（三）污染程度量化度不足。為了鼓勵(lì)環(huán)境污染型企業(yè)不斷降低環(huán)境污染程度，如果設(shè)立新稅種對(duì)環(huán)境污染型企業(yè)進(jìn)行征稅，其稅負(fù)應(yīng)隨著環(huán)境污染程度的加劇而加深，而且污染程度需要精確量化以確定稅率等級(jí)。但目前，我們對(duì)于環(huán)境污染型企業(yè)的環(huán)境污染程度的量化度不足，對(duì)于測(cè)定污染物類型、濃度的技術(shù)還不夠普及，因而缺乏確定稅率的依據(jù)。

（四）對(duì)環(huán)保型企業(yè)的支持力度不夠。目前我國(guó)對(duì)開發(fā)、利用新能源的企業(yè)在稅收和財(cái)政政策上有一定的支持，例如有些作為高科技企業(yè)企業(yè)所得稅稅率將為15%等。但僅依靠這些政策的支持力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不能更進(jìn)一步促進(jìn)這些環(huán)保型企業(yè)的發(fā)展，也不能有力地促進(jìn)環(huán)境污染型企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。

三、相關(guān)稅收和財(cái)政政策優(yōu)化方案

為了解決這些問(wèn)題，我們可以對(duì)稅收和財(cái)政政策這一杠桿進(jìn)行完善，具體改進(jìn)方案如下：

（一）擴(kuò)大資源稅征稅范圍。為了促進(jìn)眾企業(yè)和社會(huì)節(jié)約水和木材等資源，稅務(wù)部門可以擴(kuò)大資源稅征稅范圍，對(duì)這些資源加征資源稅，可以在開采銷售環(huán)節(jié)征收，從而在一定程度上和合理范圍內(nèi)提高了這些資源的價(jià)格，進(jìn)而在一定程度上減少了用量，達(dá)到了節(jié)約這些資源的目的。在具體落實(shí)過(guò)程中，稅務(wù)部門可以再根據(jù)實(shí)際需要確定是從價(jià)征收或從量征收，并進(jìn)一步確定合適的稅率。

（二）設(shè)立新稅種對(duì)污染環(huán)境的行為加以限制。目前我國(guó)的稅制中缺乏限制企業(yè)污染環(huán)境行為的稅種，因此還需要設(shè)立新稅種對(duì)企業(yè)消耗資源、污染環(huán)境的行為加以控制。如可以設(shè)立名為環(huán)境污染稅的稅種，其稅負(fù)隨著企業(yè)消耗資源、環(huán)境污染程度的加重而加深?？梢砸杂泻ξ镔|(zhì)的排放量為計(jì)稅依據(jù)，采用從量計(jì)稅的方法進(jìn)行計(jì)征。

（三）對(duì)環(huán)境污染程度進(jìn)行評(píng)級(jí)。在污染環(huán)境的企業(yè)中，不同的企業(yè)對(duì)環(huán)境的污染、破壞程度不同。為了鼓勵(lì)企業(yè)不斷降低污染程度，稅務(wù)部門可以對(duì)企業(yè)的污染程度進(jìn)行評(píng)級(jí)，從而將其量化。實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)部門可以將測(cè)定有害物質(zhì)類型和濃度的技術(shù)進(jìn)行推廣、普及并作為污染程度的評(píng)級(jí)依據(jù)。評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)確定后，稅務(wù)部門可以對(duì)不同的污染程度等級(jí)設(shè)置不同的稅率。

（四）對(duì)環(huán)保型企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠。有些新型企業(yè)以開發(fā)、生產(chǎn)新能源、清潔能源產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)太陽(yáng)能電池、電動(dòng)汽車等。對(duì)于這類促進(jìn)新能源、清潔能源利用的環(huán)保型企業(yè)，稅務(wù)部門可以進(jìn)一步給予一定程度的稅收優(yōu)惠以促進(jìn)其發(fā)展，不僅像對(duì)高科技企業(yè)一樣，使其企業(yè)所得稅稅率降為15%，或者實(shí)施幾免幾減半的稅收優(yōu)惠政策等，而且對(duì)其增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

（五）對(duì)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境有貢獻(xiàn)的企業(yè)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼。對(duì)許多開發(fā)、利用新能源，或者對(duì)環(huán)境保護(hù)有巨大貢獻(xiàn)的企業(yè)，財(cái)政部門可以對(duì)其給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼以促進(jìn)其發(fā)展。如回收廢品進(jìn)行能源再生，研發(fā)海水淡化技術(shù)，研發(fā)處理污染物技術(shù)的企業(yè)等，根據(jù)其貢獻(xiàn)度的大小確定財(cái)政補(bǔ)貼的額度，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)更多的企業(yè)向研發(fā)綜合利用資源、環(huán)境保護(hù)技術(shù)的方向發(fā)展，對(duì)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變大有裨益。

四、結(jié)語(yǔ)

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，必須以節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境為前提和基礎(chǔ)進(jìn)行發(fā)展，因此，進(jìn)一步加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型是非常有必要的。稅務(wù)和財(cái)政部門在此過(guò)程中扮演著非常重要的角色，因?yàn)樗麄兛梢杂枚愂蘸拓?cái)政補(bǔ)貼作為杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。稅收和財(cái)政政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型最根本、最強(qiáng)大的力量。所以，我們有必要對(duì)目前的稅收和財(cái)政政策進(jìn)行優(yōu)化，從而更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。只有加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、資源和環(huán)境共同發(fā)展，國(guó)家繁榮富強(qiáng)的根基才會(huì)更加牢固。

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作者簡(jiǎn)介：王陸選（1987-），男，漢族，安徽六安人，工作單位：上海市松江區(qū)稅務(wù)局，職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師，安徽大學(xué)碩士研究生畢業(yè)，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。