“營(yíng)改增”對(duì)地方政府收入及企業(yè)發(fā)展的影響

劉霞

【摘 要】“營(yíng)改增”是指營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，之前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的部分項(xiàng)目變?yōu)樾枰U納相應(yīng)的增值稅，只對(duì)產(chǎn)品以及服務(wù)增值的那一部分繳納稅款。實(shí)施“營(yíng)改增”的方式是否有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)和地方政府兩方面進(jìn)行分析，本文主要分析“營(yíng)改增”對(duì)地方政府收入及企業(yè)發(fā)展的影響

【關(guān)鍵詞】營(yíng)業(yè)稅；增值稅；“營(yíng)改增”；地方政府；企業(yè)發(fā)展； 影響

“營(yíng)改增”是當(dāng)前重要的結(jié)構(gòu)性稅務(wù)制度改革，促使稅制的結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理，從而促使國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。分析“營(yíng)改增”制度，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展以及地方政府收入兩個(gè)層面進(jìn)行分析?！盃I(yíng)改增”雖然短期內(nèi)造成地方政府收入降低以及中央財(cái)政收入增加，但長(zhǎng)期對(duì)地方政府有益。對(duì)于企業(yè)而言，則需要針對(duì)不同行業(yè)分析，總體有助于企業(yè)利潤(rùn)增加以及稅負(fù)降低。

一、“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

1.“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)各種企業(yè)稅負(fù)影響不同

“營(yíng)改增”屬于稅務(wù)制度方面的創(chuàng)新，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展以及完善具有十分重要的意義。隨著“營(yíng)改增”的推廣，對(duì)于不同行業(yè)的影響并不相同，主要存在以下幾個(gè)方面的顯著的差異。第一，交通運(yùn)輸和不動(dòng)產(chǎn)租賃的營(yíng)業(yè)稅有所上升，以往為3%～5%的營(yíng)業(yè)稅，如今營(yíng)業(yè)稅提升到17%，因此，增加的幅度比較大。對(duì)于納稅戶來講，其中不能得到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)惠，進(jìn)一步導(dǎo)致稅負(fù)增加。第二，對(duì)于以娛樂業(yè)的企業(yè)來講，推廣以及實(shí)施營(yíng)業(yè)稅將減少企業(yè)的稅負(fù)以及可以避免征收抵扣混亂等問題，從而緩解了稅負(fù)過重的問題。第三，相對(duì)于小規(guī)模的納稅戶來講，由于“營(yíng)改增”采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式，雖然小規(guī)模的納稅戶不能將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是由于采取3%增值稅率，故而稅率相對(duì)改革之前的稅率低或者相等，因此，總體來講并沒有稅負(fù)加重的問題，對(duì)于我國(guó)的企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展來講，通過營(yíng)改稅的措施可以促使企業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)更加合理，從而總體上減輕當(dāng)前企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而顯著提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營(yíng)水平。

2.“營(yíng)改增”導(dǎo)致各種企業(yè)利潤(rùn)增減情況分析

“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)來講主要的稅負(fù)影響是：“營(yíng)改增”可以促使大部分企業(yè)的利潤(rùn)以及經(jīng)濟(jì)效益提升，首先，對(duì)于小型企業(yè)而言，由于實(shí)施“營(yíng)改增”的措施，從而導(dǎo)致稅率降低以及稅負(fù)減輕，因此，需要繳納的增值稅相比以前的營(yíng)業(yè)稅要低不少，從而促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營(yíng)水平提升，有助于大部分企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于大多數(shù)的納稅人而言，應(yīng)當(dāng)分情況考慮，從稅制的內(nèi)容進(jìn)行分析，“營(yíng)改增”是在增值稅稅率前提上增加兩檔的稅率，這兩檔的稅率為1%以及6%，因此導(dǎo)致交通運(yùn)輸以及部分動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的稅率顯著增加，大大超過改革之前的稅率，進(jìn)而導(dǎo)致這部分企業(yè)的利潤(rùn)降低以及經(jīng)濟(jì)效益下降。然而，對(duì)于大多數(shù)的服務(wù)型企業(yè)而言，“營(yíng)改增”實(shí)施后，將明顯提升這部分企業(yè)利潤(rùn)水平以及經(jīng)營(yíng)水平。最后，部分企業(yè)由于以前購買過固定的資產(chǎn)，增值稅的發(fā)票抵扣部分費(fèi)用，從而導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)入賬的成本降低以及減少了當(dāng)前增值稅和附加稅負(fù)等，從而促使企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)得到提高以及提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，對(duì)于大部分制造業(yè)的企業(yè)來講，企業(yè)成本主要包括人工薪酬以及生產(chǎn)成本等，由于人工薪酬以及生產(chǎn)成本無法產(chǎn)生進(jìn)稅項(xiàng)，因此，不可抵扣相應(yīng)的進(jìn)稅項(xiàng)，從而導(dǎo)致制造業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低以及減少企業(yè)的利潤(rùn)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)地方政府財(cái)政收入的影響

1.不利影響

稅收屬于政府收入的主要來源。如果沒有稅收，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及社會(huì)資源的分配將無從開展，缺乏有力的支撐條件以及物質(zhì)基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅收入屬于地方政府的財(cái)政收入，主要對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。通常而言，大部分的營(yíng)業(yè)稅是完全隸屬于地方政府財(cái)政收入，是地方政府開展各項(xiàng)工作的重要基礎(chǔ)。實(shí)施“營(yíng)改增”的制度之后，大部分的營(yíng)業(yè)稅改變成為增值稅，并且增值稅一般是國(guó)稅局進(jìn)行征收之后交往給中央國(guó)庫，其中部分增值稅按照中央四分之三，地方四分之一的比例分?jǐn)?，從而?dǎo)致地方政府的稅收收入大為減少。當(dāng)前，實(shí)施“營(yíng)改增”的措施之后，為了緩和各方的利益矛盾以及實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，在采取“營(yíng)改增”的稅務(wù)制度之后，應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)稅的收入劃分到增值稅之后，其中的80%依舊屬于地方政府的稅收收入，20%屬于中央的收入，從而促使地方財(cái)政收入不至于降低太多，避免過分沖擊地方政府財(cái)政。此外，實(shí)施稅務(wù)制度改革之后，納稅人將企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行必要的更新重塑，促使增值稅可以獲得必要的抵扣，減少應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，在法律范圍之內(nèi)實(shí)現(xiàn)合理避稅。由于企業(yè)的合理避稅也將導(dǎo)致地方財(cái)政收入降低。

2.有利影響

根據(jù)以上分析，實(shí)施“營(yíng)改增”制度之后，在一定時(shí)期內(nèi)將導(dǎo)致地方政府的稅收收入顯著降低，不過從長(zhǎng)期的發(fā)展來看，實(shí)施“營(yíng)改增”之后，有利于企業(yè)的地方財(cái)政收入上升，主要的原因包括以下幾點(diǎn)：第一，“營(yíng)改增”實(shí)施之后，可以對(duì)之前的稅務(wù)制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，此外，減稅可以為其他相關(guān)增稅提供發(fā)展空間，例如，降低一般的稅種征收，可以提升資源稅的征收，從而幫助地方財(cái)政收入增加。第二，在實(shí)施“營(yíng)改增”的制度之后，可以改變以前稅收體系混亂的弊端，不但可以克服重復(fù)收稅以及弱化市場(chǎng)細(xì)分的問題，而且可以避免分工協(xié)作受到之前稅務(wù)制度負(fù)面的影響，進(jìn)一步拓寬企業(yè)發(fā)展空間以及減低企業(yè)繳稅壓力，促使市場(chǎng)活躍以及促使資源得到優(yōu)化配置，進(jìn)而幫助地方政府奠定堅(jiān)持的收入基礎(chǔ)。第三，通過“營(yíng)改增”有助于第三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的局面以及順應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展潮流，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化以及完善了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的稅額抵扣，帶動(dòng)上下游企業(yè)的互動(dòng)以及聯(lián)系，有助于資源快速集聚以及減少產(chǎn)業(yè)波動(dòng)，進(jìn)而保障了地方政府的財(cái)政收入穩(wěn)定性，長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，對(duì)于地方政府有益。

三、結(jié)語

綜上所述，營(yíng)業(yè)稅和增值稅屬于我國(guó)重要的稅種，推廣“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的影響應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的行業(yè)進(jìn)行分析，雖然總體有助于企業(yè)的稅負(fù)壓力降低，但是對(duì)于交通運(yùn)輸以及部分服務(wù)行業(yè)稅負(fù)壓力顯著上升?！盃I(yíng)改增”也是“雙刃劍”，對(duì)地方政府財(cái)政收入的影響也有不利和有利影響兩個(gè)方面，大部分的營(yíng)業(yè)稅改變成為增值稅，并且增值稅一般是國(guó)稅局進(jìn)行征收之后交往給中央國(guó)庫，導(dǎo)致短期內(nèi)降低地方的財(cái)政收入，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，有助于資源快速集聚以及減少產(chǎn)業(yè)波動(dòng)，進(jìn)而保障了地方政府的財(cái)政收入穩(wěn)定性，地方財(cái)政更加穩(wěn)定以及加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于地方政府有益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳金光，歐陽玲，段中元.“營(yíng)改增”的影響效應(yīng)研究——以上海市的改革試點(diǎn)為例[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2014，02：81-86.

[2]孫正，李學(xué)軍.基于“營(yíng)改增”視角的流轉(zhuǎn)稅改革優(yōu)化了國(guó)民收入分配格局嗎？[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2015，02：46-56.

[3]孫正，張志超.流轉(zhuǎn)稅改革是否優(yōu)化了國(guó)民收入分配格局？——基于“營(yíng)改增”視角的PVAR模型分析[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2015，07：74-89.

[4]祝蘭芳，陽云帆.“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響研究——以江門市為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，20：69-72.

[5]梁云鳳，王寧.“營(yíng)改增”對(duì)北京市產(chǎn)業(yè)發(fā)展和宏觀經(jīng)濟(jì)狀況影響研究——基于CGE模型分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，07：24-31.