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    新時期國企稅務(wù)籌劃分析及探究

    2017-04-04 09:32:07張新敏
    中國經(jīng)貿(mào) 2017年2期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃新時期國有企業(yè)

    張新敏

    【摘 要】科學(xué)化、效益性、合法性的稅務(wù)籌劃,是提高企業(yè)利潤空間,降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的重要途徑。稅務(wù)籌劃是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理應(yīng)抓牢稅務(wù)籌劃工作。本文立足國企稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀,從強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識、合理運(yùn)稅收優(yōu)惠政策、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等方面,闡述了新時期優(yōu)化國企納稅籌劃的應(yīng)對措施,以更好地推進(jìn)國企稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化與調(diào)整。

    【關(guān)鍵詞】新時期;國有企業(yè);稅務(wù)籌劃;策略

    一、前言

    深化經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展,是新時期國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的工作重點(diǎn),強(qiáng)調(diào)全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環(huán)境之下,國企如何深化內(nèi)控制度改革,全面落實(shí)稅務(wù)籌劃工作,直接關(guān)系到國企改革發(fā)展的穩(wěn)定前行。當(dāng)前,國企稅務(wù)籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題,在很大程度上,增加了國企的稅負(fù)、降低了利潤空間。為此,為何適應(yīng)新的環(huán)境、全面深化稅務(wù)籌劃建設(shè),國企應(yīng)基于可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度,科學(xué)優(yōu)化、全面部署。立足稅務(wù)籌劃工作中存在的不足與問題,有針對性的提出解決措施,提高國企稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性,助力國企改革發(fā)展的穩(wěn)定推進(jìn)。

    二、現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

    在“營改增”的改革大環(huán)境之下,國企如何更好的推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作,直接關(guān)系到企業(yè)改革發(fā)展的進(jìn)程。從實(shí)際來看,國企稅務(wù)籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況,在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展。稅負(fù)增加、利潤空間壓縮,這都會企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展帶來影響。為此,全面清楚地認(rèn)識稅務(wù)籌劃中存在的問題,有其顯著的必要性。

    1.“多、重”:納稅環(huán)節(jié)多,稅務(wù)負(fù)擔(dān)重

    國企作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在生產(chǎn)經(jīng)營管理中,更加強(qiáng)調(diào)管理的制度化、程序化。就實(shí)際而言,國企基于生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要,往往會建立后勤服務(wù)等相關(guān)輔助部門,進(jìn)而提高管理效率,抓好生產(chǎn)經(jīng)營,對于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本,起到十分重要的作用。但是,管理環(huán)節(jié)、部門等的增設(shè),在很大程度上增加了企業(yè)的納稅環(huán)節(jié),反而在總體經(jīng)濟(jì)效益上,加重了企業(yè)的稅負(fù)。與此同時,國企生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,多領(lǐng)域的發(fā)展模式,導(dǎo)致集團(tuán)子公司過多,這就增加了企業(yè)的納稅主體,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。

    2.“不足、上漲”:資源整合不足,稅務(wù)支出上漲

    國企集團(tuán)化的擴(kuò)大發(fā)展,增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。下屬子公司之間的業(yè)務(wù)重疊,有助于企業(yè)整體競爭力的提升。但是,由此所帶來的資源內(nèi)耗成為突出問題。一方面,國企內(nèi)部資源整合力度不足,導(dǎo)致同業(yè)經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)耗增加;另一方面,國企稅務(wù)籌劃落實(shí)不到位,稅務(wù)支撐的上漲問題,在很大程度上源于企業(yè)內(nèi)部交易環(huán)節(jié)及頻度的增多,進(jìn)而影響企業(yè)總體稅務(wù)支出的有效控制。因此,可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下,如何彌補(bǔ)不足,控制稅務(wù)支出上漲,是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。

    三、新時期優(yōu)化國企稅務(wù)籌劃的策略

    深化國企改革,是新時期國企面向未來可持續(xù)發(fā)展的必然要求,更強(qiáng)調(diào)國企優(yōu)化內(nèi)控管理,強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作的開展。當(dāng)前,國企稅務(wù)籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面,要求國企在稅務(wù)籌劃工作中,應(yīng)立足可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度,遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則,科學(xué)謀劃、狠抓落實(shí);另一方面,要充分認(rèn)識稅務(wù)籌劃的重要性,通過稅務(wù)籌劃工作制度化建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)會人員素質(zhì)培養(yǎng)、合理運(yùn)通稅收優(yōu)惠政策等措施,全面深化國企稅務(wù)籌劃工作的建設(shè),推進(jìn)國企又好又快發(fā)展。

    1.提高認(rèn)識:強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識,培養(yǎng)良好的法律意識

    復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,日益激烈的市場競爭,要求國企在順應(yīng)改革的過程中,應(yīng)強(qiáng)化對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識,將稅務(wù)籌劃管理納入企業(yè)日常管理工作中,稅務(wù)籌劃的制度化、常態(tài)化建設(shè),是全面提高稅務(wù)籌劃成效的內(nèi)在要求。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要強(qiáng)化對稅務(wù)籌劃工作的重視及領(lǐng)導(dǎo),將稅務(wù)籌劃全面落實(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策等領(lǐng)域;其次,稅務(wù)籌劃的制度化建設(shè),是提高稅務(wù)籌劃工作成效的內(nèi)在保障。國企應(yīng)基于稅務(wù)籌劃工作的需求,建立科學(xué)、規(guī)范的會計(jì)賬目,并落實(shí)好財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制工作。對于會計(jì)資源,應(yīng)強(qiáng)化科學(xué)分析工作的開展,為稅務(wù)籌劃提供依據(jù),提高稅務(wù)籌劃的工作效率;再次,稅務(wù)籌劃工作應(yīng)遵循“合法性”原則,這就要求國企在稅務(wù)籌劃工作中,應(yīng)建立良好的法律意識,在遵紀(jì)守法的前提條件之下,通過稅務(wù)籌劃理論的實(shí)踐,提高工作效率,適應(yīng)稅改的新環(huán)境。因此,在新的歷史時期,國企的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了轉(zhuǎn)變,提高思想認(rèn)識,是重新構(gòu)建稅務(wù)籌劃工作,提高稅務(wù)籌劃工作效率的重要保障。

    2.合理運(yùn)用: 合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,提高企業(yè)利潤空間

    國企具有特殊性,如何構(gòu)建積極有益的稅務(wù)籌劃工作,強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在合法性的原則之下,將政策落實(shí)到位。(1)國企應(yīng)重視稅收優(yōu)惠政策的利用,通過優(yōu)惠政策的合法享受,降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)等部門,應(yīng)強(qiáng)化對國家相關(guān)政策的動態(tài)了解,并結(jié)合行業(yè)情況,為企業(yè)稅務(wù)籌劃創(chuàng)設(shè)更好地的政策環(huán)境。(2)當(dāng)前,國企在稅務(wù)籌劃中,工作缺乏主觀能動性,在稅收優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用等方面,明顯存在不足。了解不足、學(xué)習(xí)不足的困境,應(yīng)進(jìn)一步得到有效解決。為此,全面了解、認(rèn)真學(xué)習(xí)優(yōu)惠政策內(nèi)容,并基于相關(guān)規(guī)定,及時為企業(yè)進(jìn)行申請,進(jìn)而確保企業(yè)及時、合法地享受政策帶來的“福利”。(3)合理運(yùn)用納稅技巧,提高企業(yè)的利潤空間。對于不同行業(yè)領(lǐng)域的國企而言,可以基于實(shí)際情況,合理運(yùn)用納稅技巧。如,對于電力企業(yè)而言,國家在“三廢”產(chǎn)品領(lǐng)域,有稅務(wù)優(yōu)惠政策的出臺。那么,企業(yè)在稅務(wù)籌劃的工作中,可以通過“三廢”產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策,有效降低企業(yè)納稅支出。

    3.落實(shí)建設(shè):全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),適應(yīng)工作新環(huán)境

    當(dāng)前,我國正全面推進(jìn)“營改增”改革,新的稅制、新的發(fā)展環(huán)境,強(qiáng)調(diào)國企應(yīng)立足發(fā)展,全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),以更好的滿足工作需求,適應(yīng)工作新環(huán)境。首先,建立教育培訓(xùn)制度。新的稅制改革,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí),科學(xué)準(zhǔn)確的把握。企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、繼續(xù)深造等方式,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識,更好地滿足工作崗位的需求;其次,強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)。通過人才引進(jìn)等方面,引進(jìn)高素質(zhì)的綜合人才,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作;再次,建立完善的考核激勵機(jī)制。為更好地提高財(cái)務(wù)人員的積極性,企業(yè)應(yīng)建立完善的考核激勵機(jī)制,將稅務(wù)籌劃工作考核納入職稱評定、職務(wù)晉升之中,提高財(cái)務(wù)人員主動參與的積極性。通過建立稅務(wù)籌劃工作的考核指標(biāo)體系,實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)考評。

    四、結(jié)束語

    總而言之,國企的特殊經(jīng)濟(jì)屬性,決定了國企在生產(chǎn)經(jīng)營管理中,應(yīng)建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制,適應(yīng)新時期改革發(fā)展的內(nèi)在需求。稅務(wù)籌劃是國企內(nèi)控管理的重要內(nèi)容,也是財(cái)務(wù)管理的工作要點(diǎn)?;诤戏ǖ摹⒖茖W(xué)的稅務(wù)籌劃,為國企降低稅負(fù)、提高利潤空間,有助于企業(yè)的改革發(fā)展,為企業(yè)資源整合、資金運(yùn)用管理,創(chuàng)造良好的內(nèi)在條件。通過強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識,合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等有效措施,全面優(yōu)化國企稅務(wù)籌劃工作。

    參考文獻(xiàn):

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    [3]葉敏瑩.關(guān)于物流企業(yè)稅務(wù)籌劃問題及實(shí)證分析[J].現(xiàn)代國企研究,2015(12).

    [4]張梅.財(cái)務(wù)視角下國有企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].會計(jì)師,2015(06).

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