從公共政策目標解析個稅起征點的調整

李 心

(山東廣播電視大學，山東 濟南 250014)

從公共政策目標解析個稅起征點的調整

李 心

(山東廣播電視大學，山東 濟南 250014)

從公平角度、效益角度、自由以及安全角度三個方面入手，對公共政策目標解析個稅起征點的調整進行解析，并以此為依據(jù)，構建完善的個稅起征體系、盡快施行個稅征收指數(shù)化、改進個稅的征管方式等方面，提出個人所得稅改革的建議。

公共政策目標；解析；個稅；起征點；調整

個人所得稅即個人獲得的各個應稅所繳納的一種稅務。我國實施個人所得稅法之后，前后共實行了三次修正個稅起征點，從某種程度上，間接的落實了我國公共政策基本標準，但是依舊存在弊端和不完善，因此，盡可能快速構建多樣化個稅起征機制，并落實個稅征收指數(shù)化，在開展稅收管理工作時，可以以家庭為基準，按年來進行稅務征收，從而讓人們在消費的過程中，減少一定的稅款。

一、實施個人所得稅的發(fā)展及作用

1980年開始，我國正式出臺個人所得稅法，截止到2005年，個人稅工薪資標準由之前的800元增加到1600元。2007年，有關修整個人所得稅法表決方案正式落實，自2008年初開始，我國個稅起征點將由1600元/月修改到2000元/月。截止到2011年，個稅起征點更改成3500元/月。而勞務報酬所得稅由最初的800元起征點，截至到目前為止，一直沒有發(fā)生改變。個稅起征點修整引發(fā)了廣大居民群眾的廣泛熱議，個人所得稅是我國重要的公共性政策，起征點的修整滿足了我國基礎公共政策公平、公開、公正等標準。

二、個人所得稅起征點調整的原則

個人所得稅起征點調整有兩個原則：與收入水平相匹配，保證個稅總額隨著個人工資的增加而增加；與物價水平相適應，保證個人收入不會因為通貨膨脹而減少。

從收入上看。1999年至2008年，個人所得稅收入從413.66億元增長到37722.31億元，增長比例近800%。其中職工工資也從4.19%增加到11.04%。同時，我們也可以看到，2005年個稅起征點由800元提高的1600元對個人所得稅收入的影響。個稅占工資的比例由2005年的10.59%降低到2006年的10.55%，而同期工資收入還增長了17.56%。充分顯示了由于起征點的提高，稅收的減免作用。

從物價上看。國內(nèi)的居民消費價格指數(shù)(CPI)，由1985年的131.1上漲到2008年的522.7(1978年為基期)，上漲了近3倍，但同期，人均工資水平則由1148元/年提高到29229元/年，提高了24.46倍，顯著快于物價水平的漲幅。

三、從公共政策目標解析個稅起征點的調整

(一)公平角度

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，消費水平也逐漸提高，所以提升個稅起征點非常重要，站在消費需求視角來說，可以有效縮短貧富之前的距離?；镜墓ば绞杖攵际且栽聻閱挝粊磉M行收入的，應用7級超額累進稅率實現(xiàn)征稅，當費用抵扣標準變動時，不同收入人員也需要對納稅級距進行改變，進而使得稅率發(fā)生變化，負擔率也因此出現(xiàn)。因為費用扣除額出現(xiàn)改變，使得高級別納稅人開始朝著原級距點方向移動，結果使得起征點大幅度提升，而對高收入人員而言，造成的影響卻比較少；針對中低層收入人員來說，造成的影響比較大。由于我國各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平存在差異，如果把國家水平標準當作征稅指標，顯然是不具備公平性。

(二)效益角度

個稅征收點的提升，在滿足帕累托跟進的同時，卻沒有給高收入人員造成實際損失，同時還讓低收入人員降低了繳納稅收。但是，將個稅起征點進行提升，不能讓納稅人情況有所好轉，從2001年起，我國個人所得稅收入總額占全國稅收總額的6.5%左右，假設把政府實際收入當作基準，該占比明顯偏低。因此，納稅人實際所獲得的實惠少之又少。

(三)自由以及安全角度

實現(xiàn)個稅起征點的修整，對原納稅人來說，在繳納稅款方面沒有較大的影響，同時在進行繳納稅款時，不僅要思考經(jīng)濟發(fā)展，同時還要鼓勵物價上升等因素，而個稅起征點的提升，并不能給廣大人民群眾提供更好的經(jīng)濟優(yōu)惠。

四、改革的建議

個人所得稅起征點的修正，沒有給居民群眾帶來較多的實惠?；诖?，應該全面落實個人所得稅改革政策，以便維護居民群眾的利益。對個人所得稅進行改革，可以從四方面入手：

(一)構建完善的個稅起征體系

古話說的好，工欲善其事必先利其器，要想從基礎上讓居民群眾得到更多的實惠。首先就要構建完善的個稅起征體系，防止出現(xiàn)一刀切的現(xiàn)象。結合各個領域的發(fā)展情況，秉持因地制宜的原則，構建滿足當?shù)貤l件的個稅起征點。針對一些發(fā)達城市，結合檔期經(jīng)濟發(fā)展效率，對個稅起征點進行調整，使個人所得稅的齊整體系變得更加多樣化。

(二)盡快施行個稅征收指數(shù)化

施行個稅征收指數(shù)化前，需要從個稅起征點和收入改變幅度已經(jīng)通化膨脹等方面進行考慮，與此同時綜合消費物價指數(shù)的上升和減少情況，明確繳納的稅率以及納稅扣除額，落實不同年度個稅起征點政策，進而實現(xiàn)對低收入人員經(jīng)濟利益的保障目的，這不僅可以有效降低中低收入人群以及困難人群的經(jīng)濟壓力，同時實現(xiàn)了稅務公平性。

(三)以家庭為單位按照年度征收

在我國，包含了社會保障等眾多內(nèi)在事務，都是以家庭為單位開展的。這樣做的主要目的，不僅可以保證個稅征收指標的公平性，同時還能減少居民群眾的稅收負擔，從而促進消費，提升經(jīng)濟市場活力。

(四)改進個稅的征管方式

要想實現(xiàn)我國稅務框架的完備性，在進行個稅征管時，應該對征稅方式進行改革。從我國社會角度來說，一方面，應該加大稅收立法、依法征稅等管理力度，嚴格出列沒有按照有關稅法實施納稅的企業(yè)和個人。另一方面，實現(xiàn)個人所得稅“雙向申報”機制的優(yōu)化，同時采用有關方案實現(xiàn)代扣代繳政策的優(yōu)化，在實現(xiàn)代扣代繳的基礎上，還要全面提升代扣代繳的精準性[3]。從稅務部門而言，構建以計算機網(wǎng)絡為基本的現(xiàn)代化征管措施，構建群眾收入、消費人群信息和銀行機構、海關機構、工商機構以及勞務管理機構等機構的鏈條，可以確保稅務部門準確掌握居民群眾的收入信息，減少高收入人群的隱性收入，防止出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象。

五、結束語

總而言之，實現(xiàn)個稅起征點的調整，落實了我國公共政策基本標準。但是依舊存在弊端和不完善，進而導致個稅起征點修正缺少公平性。因此，為了全面落實個稅起征點修正，保證居民群眾合法利益，減少其納稅壓力，可以從構建完善的個稅起征體系、盡快施行個稅征收指數(shù)化、改進個稅的征管方式、以家庭為單位，從年度征收四個方面入手，實現(xiàn)個稅起征點修正全面推廣的同時，給予低收入人群一定的保護，提升征收效率，減少征收成本，進而實現(xiàn)個稅起征點修整的簡單易行、公平公正。

[1]魏文彪.個稅起征點應建動態(tài)調整機制[N].中國審計報，2016，(05).

[2]田新元.個稅起征點亟待建立調整機制[N].中國改革報,2014，(09).

[3]鄧玲.基于個稅起征點調整的我國稅制改革探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,(18).

2017-04-18

李心(1972-)，女，山東廣播電視大學高級會計師。

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1008—3340(2017)03—0056—02