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    大數(shù)據(jù)背景下基于財務報表的稅收風險管理

    2017-04-02 20:33:21雷洪莉
    智富時代 2017年3期
    關鍵詞:財務報表大數(shù)據(jù)

    (重慶理工大學會計學院,重慶市 400054)

    【摘 要】大數(shù)據(jù)背景下,稅收風險管理理念逐漸由經驗驅動向數(shù)據(jù)驅動轉變,財務報表是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的主要數(shù)據(jù)來源,是稅務師分析企業(yè)納稅情況的窗口。借助大數(shù)據(jù)分析方法,利用財務報表不同類別數(shù)據(jù)之間的勾稽關系,建立稅收風險預警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、評估系統(tǒng),可以有效甄別潛在的重大稅收錯報風險和檢查風險,充分發(fā)揮稅收監(jiān)督作用,從而進行有效的稅收風險管理。

    【關鍵詞】大數(shù)據(jù);財務報表;稅收風險管理

    互聯(lián)網+時代,大數(shù)據(jù)思維、技術得到廣泛應用,強大的數(shù)據(jù)分析手段,為數(shù)據(jù)管理帶來新方法、新模式,也為稅收風險管理轉型帶來新的機遇和挑戰(zhàn),管理部門應以大數(shù)據(jù)技術應用為契機,積極推進稅收風險管理由經驗驅動向數(shù)據(jù)驅動轉變。通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的有效分析和利用,發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)潛在的價值,強化稅收風險管理。

    稅收來源于企業(yè),企業(yè)在籌資、投資、運營活動中產生大量的數(shù)據(jù)信息,這些信息通過會計的確認、計量、記錄得以量化,歸集整理,最終以財務報表的形式反應,結合大數(shù)據(jù)思維、技術對財務報表各數(shù)據(jù)之間的勾稽關系進行對比分析,可以綜合反映企業(yè)的經營及稅收情況,從而進行有效的稅收風險管理。

    一、財務報表信息在稅收風險管理中的作用

    企業(yè)作為納稅人,在日常工作中需要向稅務機關提供財務報表信息,包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表,這三大報表是企業(yè)經營活動的重要組成部分,充分反應了企業(yè)的財務狀況和經營狀況,也是企業(yè)填制納稅申報表的依據(jù)。稅務機關作為財務報表的主要使用部門之一,可以依托稅務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng),借助大數(shù)據(jù)的分析技術,對納稅人的各類涉稅信息進行有效的挖掘,發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù),對可能存在的風險點進行監(jiān)控、預警,對存在重大稅收風險的企業(yè)進行進一步排查。

    三大報表之間相互關聯(lián),其中資產負債表反應的信息最為全面,稅務師應當以資產負債表作為分析的出發(fā)點。通過資產負債表反應的涉稅指標,我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收上可能存在的隱患,例如計算企業(yè)的總資產周轉率,如果總資產周轉率低于一定值,說明企業(yè)生產效率不高,存在閑置資產,而閑置固定資產計提的折舊不能在稅前扣除;其次,利潤表反映企業(yè)的經營成果,通過利潤表可以對諸如主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率進行配比分析,查看企業(yè)是否存在多列成本費用,擴大稅前扣除范圍的情況;現(xiàn)金流量表按現(xiàn)金用途分為經營、投資、融資三部分,通過分析現(xiàn)金流量表,可以看到企業(yè)的現(xiàn)金是否充足,判斷企業(yè)處于初創(chuàng)、成長、成熟、衰退的哪一階段,例如企業(yè)若連續(xù)幾年虧損,現(xiàn)金流量較少,企業(yè)可能存在收入不入賬,直接走現(xiàn)金賬的情況。

    通過上述分析,我們發(fā)現(xiàn)利用報表數(shù)據(jù)可以計算企業(yè)相應的涉稅指標,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收方面可能存在的舞弊行為,對企業(yè)存在的稅收風險點進行重點排查,實施有效控制。

    二、基于財務報表的稅收風險管理

    (一)定量分析和定性分析相結合,建立稅收風險預警系統(tǒng)

    定量分析和定性分析相結合,是指將企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)信息與企業(yè)的內外部環(huán)境相結合,內部環(huán)境主要包括企業(yè)的組織結構、企業(yè)文化、生產經營等環(huán)境,外部環(huán)境包括市場競爭環(huán)境、政治經濟環(huán)境及法律環(huán)境,企業(yè)的外部環(huán)境信息不能在財務報表上進行定量記載,但我們可以建立相應的對應機制,通過對財務指標的定量分析,與企業(yè)的內外部環(huán)境的各項情況進行管理,當數(shù)據(jù)分析出的財務指標超過一定限制時,系統(tǒng)能自動預警稅收風險點,從而有效的發(fā)現(xiàn)問題,提高稅收風險管理的準確性。

    (二)動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結合,建立稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)

    企業(yè)財務報表反應的是企業(yè)一定會計期間的靜態(tài)信息,而企業(yè)的經營活動、財務狀況是不斷發(fā)展變化的,財務報表側重于對企業(yè)過去經營狀況的反映,我們在分析財務報表時,應當將將靜態(tài)分析和動態(tài)分析結合起來,通過對過去數(shù)據(jù)的分析,結合國家的宏觀經濟政策、行業(yè)發(fā)展前景、供應商、競爭者及客戶的數(shù)據(jù)信息,對企業(yè)的未來發(fā)展進行預判,得到各項指標的估計值,對企業(yè)的稅收活動進行實時的監(jiān)控,充分發(fā)揮稅收的監(jiān)督作用,增強納稅人的納稅意識,規(guī)范納稅人的納稅行為。

    (三)財務報表分析法和風險評估模型相結合,建立稅收風險評估系統(tǒng)

    互聯(lián)網+的時代,大數(shù)據(jù)技術發(fā)展迅速,稅收信息化也得到更多的重視,稅務機關應該深入挖掘涉稅信息的價值,充分利用有效的第三方信息,建立健全稅收風險評估系統(tǒng),為財務報表分析與納稅評估、稅收風險管理提供可靠的依據(jù)。

    三、大數(shù)據(jù)時代,以數(shù)據(jù)驅動的稅收風險管理

    大數(shù)據(jù)背景下,稅收風險管理理念將由經驗驅動向數(shù)據(jù)驅動轉變,我們應當轉換思路,應對體量龐大和流動速度快的數(shù)據(jù)樣本,構建新型的稅收風險管理辦法,從而提高稅收風險管理的效率和效益。

    (一)根據(jù)不同類別數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性甄別重大稅收錯報風險

    通過大數(shù)據(jù)技術,對財務報表進行分析可以充分反映同一事物不同方面數(shù)據(jù)之間的相關性,從而識別重大稅收錯報風險和檢查風險。隨著企業(yè)信息化的發(fā)展,對于企業(yè)同樣的經濟業(yè)務,采用的數(shù)據(jù)信息越來越多樣化,可以有圖像、文字、聲音等,這些數(shù)據(jù)相對于財務數(shù)據(jù)而言可理解性強,易于稅務人員甄別,更容易發(fā)現(xiàn)潛伏的重大錯報風險和檢查風險。

    (二)利用體量龐大的數(shù)據(jù)樣本挖掘可靠的風險點

    隨著數(shù)據(jù)技術的發(fā)展,我們可以從縱向和橫向兩個視角收集數(shù)據(jù)信息。縱向可收集企業(yè)連續(xù)的多個年份的相關數(shù)據(jù);橫向可以收集與目標企業(yè)業(yè)務相關的其他企業(yè)相關數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,各行各業(yè)及各個單位都積累了豐富的數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)的采集成本相比以往將得到大大地降低,稅務人員可以充分利用龐大的數(shù)據(jù)信息,提高分析質量。

    (三)利用高速流動的數(shù)據(jù)驗證稅收風險管理理論

    大數(shù)據(jù)環(huán)境下,各種數(shù)據(jù)高速流動,極大地降低了信息交流的成本,稅務人員可以采用數(shù)據(jù)總體調查或者大樣本數(shù)據(jù)調查的方法對稅收風險管理理論進行驗證,從而降低由于檢查工作不全面而導致的稅收風險管理方法、結論出現(xiàn)錯誤的概率。

    四、結論

    大數(shù)據(jù)技術改變了傳統(tǒng)的財務報表分析方法,也給稅收風險管理理念帶來新的思路,在稅收風險層出不窮的今天,借助大數(shù)據(jù)分析方法,通過財務報表不同類別數(shù)據(jù)之間的勾稽關系,建立稅收風險預警、監(jiān)控、評估系統(tǒng),可以有效甄別潛在的重大稅收錯報風險和檢查風險,挖掘可靠的稅收風險點。此外,還需要通過進一步的實踐驗證稅收風險管理理論,充分發(fā)揮稅收監(jiān)督作用,進行有效的稅收風險管理。

    作者簡介:雷洪莉(1990—),女,漢族,四川自貢人,重慶理工大學碩士研究生,研究方向:財務會計、審計。

    【參考文獻】

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    [2]鄒新林. 如何從企業(yè)財務報表上識別稅務風險[J]. 經營管理者, 2015(18).

    [3]姚鍵, 王周飛, 陳愛明. 基于大數(shù)據(jù)背景的稅收風險管理[J]. 稅務研究, 2015(11):64-66.

    [4]鐘緒林, 王廬己. 大數(shù)據(jù)時代下的稅收風險管理[J]. 審計與理財, 2016(10).

    [5]喬游. 淺析“互聯(lián)網+”背景下的稅收風險管理[J]. 稅務研究, 2016(5).

    [6]李玉臣. 稅收風險管理存在的問題及對策研究[J]. 財會學習, 2016(16).

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