高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立及運(yùn)用

申夢(mèng)杰(成都師范學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處，成都溫江611130)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立及運(yùn)用

申夢(mèng)杰
(成都師范學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處，成都溫江611130)

近年來，隨著高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸提高，出現(xiàn)的不良狀況愈發(fā)嚴(yán)重.從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀出發(fā)，介紹了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論.在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的基礎(chǔ)上，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)用的案例，以此來提高各高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度.

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警指標(biāo)；建立及運(yùn)用

1 研究背景

1.1 研究背景

自改革開放以來，我國(guó)的高等教育事業(yè)得到了空前的發(fā)展.在高等教育體制改革的過程中，高等教育的管理模式也發(fā)生了巨大改變，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下無風(fēng)險(xiǎn)的管理模式逐漸被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理模式所取代.這種風(fēng)險(xiǎn)管理模式的出現(xiàn)有兩個(gè)主要原因.首先，高校的獨(dú)立性及其自我管理的能力在不斷地提高，作為一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體，在籌集資金、經(jīng)費(fèi)使用等方面有很大的自主能力.其次，國(guó)家給予高校更廣泛的籌資渠道，在高校內(nèi)多種籌資渠道并行，與國(guó)家的財(cái)政撥款一起，建立了一個(gè)更全面的籌資體制.[1]

隨著對(duì)高等教育的重視以及社會(huì)人才培養(yǎng)高度的提升，我國(guó)高校的學(xué)生人數(shù)大幅增長(zhǎng)，各高校紛紛擴(kuò)大辦學(xué)的規(guī)模，在國(guó)家經(jīng)費(fèi)不足以滿足辦學(xué)資金的條件下，銀行貸款成為了高校辦學(xué)的重要資金來源之一.相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)高校幾乎都存在貸款項(xiàng)目，貸款款項(xiàng)數(shù)目在4億元至10億元不等，有少量高校貸款數(shù)額突破了20億元.在高校還本付息的貸款過程中，嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸形成.此外，高校內(nèi)財(cái)務(wù)的管理問題、資金使用的結(jié)構(gòu)問題、校內(nèi)外投資風(fēng)險(xiǎn)問題等嚴(yán)重加大了高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，這對(duì)高校的辦學(xué)發(fā)展產(chǎn)生了重大的沖擊.在這樣的背景下，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)警指標(biāo)的建立引起了越來越多學(xué)者的關(guān)注.

1.2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究意義

基于目前高校辦學(xué)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患加大的現(xiàn)狀，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究及其風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的建立有著重要的意義.

1.2.1 客觀評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)狀況.對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的客觀評(píng)價(jià)為解決高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ).通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立，能客觀反映高校在運(yùn)營(yíng)過程中的債務(wù)償還情況，預(yù)估了高校的發(fā)展?jié)摿?，?duì)高校發(fā)展作出了清晰的概述.

1.2.2 有利于高校財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善.通過對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的客觀分析，預(yù)警指標(biāo)建立的根本目的在于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出警示，以此來提醒高校財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)的問題，確保高校對(duì)自身財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)高校良好的發(fā)展.

1.2.3 增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通過觀察高校財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況和發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)高校在財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問題，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).一旦達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，預(yù)警信號(hào)便會(huì)發(fā)出來提醒管理者采取合理的方法和措施來針對(duì)財(cái)務(wù)問題，以確保高校財(cái)務(wù)交易正常流通，有利于高校進(jìn)一步發(fā)展.

1.2.4 幫助高校長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在目前高校的辦學(xué)發(fā)展中的影響力越來越大，因此建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，有利于高校財(cái)務(wù)管理的良性運(yùn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助高校長(zhǎng)期而穩(wěn)定的發(fā)展.

2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

2.1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

一般在企業(yè)中，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、融資方式的不合理使企業(yè)償債能力喪失而導(dǎo)致的收益下降的風(fēng)險(xiǎn)稱之為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).目前高校作為獨(dú)立的實(shí)體，在運(yùn)營(yíng)過程中，由于多種因素不能達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，也面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的區(qū)別.首先，由于高校的的資金來源以政府撥款為主，高校的資金流動(dòng)是國(guó)家預(yù)算的一部分，因此，這同時(shí)也導(dǎo)致了高校的財(cái)務(wù)管理制度是政策性的；其次，高校的財(cái)務(wù)來源和去向的渠道多樣，資金的收支較一般企業(yè)也更加豐富；再次，由于高校資金收支的多樣化，在高校財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié).高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到高校教學(xué)、生產(chǎn)、科研及其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，因此建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系十分重要.

2.2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

首先是籌資的風(fēng)險(xiǎn).籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是高校在償還借入的資金時(shí)失去了可償還能力的可能.高校的籌資風(fēng)險(xiǎn)可分為利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、貸款的風(fēng)險(xiǎn)、信用的風(fēng)險(xiǎn)以及宏觀調(diào)控變化的危險(xiǎn).(1)利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn).市場(chǎng)的不穩(wěn)定性造成了利率的波動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn).由于利率變化而導(dǎo)致的利息增長(zhǎng)會(huì)給高校財(cái)務(wù)帶來不小的影響.利率的變動(dòng)是多方面造成的，利率變動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性.(2)貸款的風(fēng)險(xiǎn).近年來，許多高校通過向銀行貸款的方式來填補(bǔ)學(xué)校發(fā)展的資金缺口，但是部分學(xué)校在貸款的過程中沒有考慮到自身償還債務(wù)的能力和學(xué)校的發(fā)展?jié)摿?，?dǎo)致本息償還的能力不夠，使貸款資金成為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān).(3)信用的風(fēng)險(xiǎn).高校的信用風(fēng)險(xiǎn)是由于盲目的貸款造成的信用危機(jī)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).一旦高校產(chǎn)生了信用風(fēng)險(xiǎn)，高校的財(cái)務(wù)籌資能力將產(chǎn)生重大危機(jī)，這將嚴(yán)重影響高校的發(fā)展.(4)宏觀調(diào)控變化的風(fēng)險(xiǎn).宏觀調(diào)控變化的風(fēng)險(xiǎn)指的是由于國(guó)家新的調(diào)控政策的出臺(tái)直接影響了高校財(cái)務(wù)的狀況.

其次是投資的風(fēng)險(xiǎn).投資的不確定性導(dǎo)致了高校的投資風(fēng)險(xiǎn).(1)內(nèi)部投資的風(fēng)險(xiǎn).內(nèi)部投資風(fēng)險(xiǎn)指的是高校對(duì)自身教學(xué)投入的一定的資金、設(shè)備產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn).一些高校在迎接教學(xué)評(píng)估等活動(dòng)時(shí)，引進(jìn)了部分教學(xué)設(shè)備，建立了教學(xué)用地，但在評(píng)估結(jié)束后卻沒有真正充分利用起來，造成了資金和資源的浪費(fèi).(2)外部投資的風(fēng)險(xiǎn).外部投資風(fēng)險(xiǎn)指的是高校投資的外部產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn).

再次是財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn).高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)是由于高校在自身財(cái)務(wù)管理的過程中，由于管理不善而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)狀況的失衡，這將對(duì)高校的發(fā)展產(chǎn)生極為嚴(yán)重的影響.

2.3 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要分為外部原因和內(nèi)部原因兩方面.

外部原因包括：(1)國(guó)家對(duì)高等教育資金投入不足.高等教育的開展需要大量的資金投入，尤其是在目前高等教育普及的當(dāng)下，教育的財(cái)力輸入不夠?qū)е赂咝Ｅe債辦學(xué)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).(2)政府對(duì)高校資金流通監(jiān)管力度不夠.盡管高校作為獨(dú)立的法人具有很大自主性，但仍然是存在于公辦的所有權(quán)和政府的監(jiān)管力度之下的.政府對(duì)高校的大力監(jiān)管能有效阻止高校不合理的資金流動(dòng)，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

內(nèi)部原因包括：(1)高校辦學(xué)條件的改善需要巨大的投入.教育事業(yè)的發(fā)展本身需要大量的人力與財(cái)力的投入.現(xiàn)代化的教學(xué)模式更是需要大量的教學(xué)投入來保證，這一因素導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)資金的緊缺.(2)高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足.今年來，高校性質(zhì)發(fā)生了巨大變化，高校成為了獨(dú)立法人，而有些高校未對(duì)自身性質(zhì)所產(chǎn)生的改變給予重視，很多高校未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的體系，一些建立體系的高校對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也只是留于表面，沒有真正認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性.(3)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在問題.高校內(nèi)部管理層在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中起著重大作用，因此高校需要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證資金流定的真實(shí)性和有效性，這樣才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性.

3 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)是衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn).高校通過該指標(biāo)值來衡量各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況偏離指標(biāo)值的程度，并發(fā)出預(yù)警，提醒管理人員采取相應(yīng)的解決措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，以此形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)機(jī)制.[2]

3.1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立的基礎(chǔ)工作

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立主要有以下幾步基礎(chǔ)工作：(1)制定完善而詳細(xì)的工作計(jì)劃；(2)組織培訓(xùn)相關(guān)專業(yè)人員；(3)加強(qiáng)管理機(jī)制，規(guī)范制度體系；(4)協(xié)調(diào)各子系統(tǒng)和諧運(yùn)行；(5)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的教育宣傳力度.

3.2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立的原則

首先，原則建立必須具有科學(xué)性.科學(xué)性原則要求建立的指標(biāo)體系是一個(gè)完整、全面的體系,能清楚地體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn).該風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立應(yīng)該有科學(xué)的思想作為指導(dǎo)，以事實(shí)為依據(jù)，采用合理的方法，使指標(biāo)體系的建立擁有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).科學(xué)性原則確保了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立的合理性與權(quán)威性，揭示了高校內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行的基本規(guī)律.

其次，原則建立必須具有整體性.整體性原則要求將系統(tǒng)整體最優(yōu)化放在第一位，協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系，保證系統(tǒng)的完整性和平衡性.在高校財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的建立過程中，要將高校的基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)項(xiàng)目、后勤服務(wù)等方面作為一個(gè)整體，在這個(gè)復(fù)雜的體系中，適當(dāng)建立多個(gè)指標(biāo)，全面地來評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)的狀況.

再次，原則建立必須具有可行性.對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀的分析和評(píng)價(jià)是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的根本目的.在評(píng)價(jià)各項(xiàng)指標(biāo)的過程中，不僅要橫向同等比較，也要縱向分類比較，要確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立在一個(gè)可比的范圍內(nèi).

3.3 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立方法

根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立的原則，預(yù)警指標(biāo)體系由償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展?jié)摿θ齻€(gè)一級(jí)指標(biāo)和12個(gè)二級(jí)指標(biāo)構(gòu)成.[3]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的具體分類及計(jì)算公式如表1所示.

表1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

4 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的應(yīng)用

4.1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立

N大學(xué)是一所歷史悠久的重點(diǎn)大學(xué)，它由原幾所機(jī)械院校合并而成，在培養(yǎng)高素質(zhì)科技人才方面占有重要地位.N大學(xué)目前有擁有教職工3500多人，設(shè)有多個(gè)碩、博點(diǎn)，是一所實(shí)力雄厚的重點(diǎn)大學(xué).本文以N大學(xué)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，整理出該校各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值如表2所示.

表2 N大學(xué)各評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)值

4.2 對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的分析

根據(jù)對(duì)上表N大學(xué)各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的分析可得：N大學(xué)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，財(cái)務(wù)情況基本穩(wěn)定，其大多數(shù)指標(biāo)數(shù)值均處于正常范圍.但是從表中也可看出，N大學(xué)的償債能力較差，發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)中，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，這是N大學(xué)需要注意并采取措施改善的地方.盡管N大學(xué)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不高，但也需要通過進(jìn)一步完善，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值降到最低.

針對(duì)N大學(xué)財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)狀，在此提出以下幾點(diǎn)改善措施：

(1)基于N大學(xué)償債能力較差的情況，建議制定合理的負(fù)債規(guī)模，根據(jù)實(shí)際情況限定負(fù)債期限.(2)建立完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng).一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能保證財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行，通過管理系統(tǒng)的維護(hù)，可提升N大學(xué)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)升級(jí)，規(guī)避更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生.(3)拓寬經(jīng)費(fèi)來源渠道，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出規(guī)定，做好收支預(yù)算.

5 結(jié)束語

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成并不是瞬間形成的，[4]它是由于高校發(fā)展過程中不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理積累而形成的.在當(dāng)前高等教育日益發(fā)展的背景下，高校應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以確保高校長(zhǎng)期、穩(wěn)定、較快地發(fā)展.

[1] 薛建輝. 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立及應(yīng)用研究[D]. 秦皇島：燕山大學(xué), 2012：1.

[2] 王 瑩. 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建研究[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷旬刊, 2015(10):127-127.

[3] 雷中英, 嚴(yán)守德. 基于G1法的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系權(quán)重確定[J]. 價(jià)值工程, 2010(2):38-39.

[4] 冼永光. 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立及運(yùn)用[J]. 企業(yè)經(jīng)濟(jì), 2011(3):165-167.

[責(zé)任編輯 范 藻]

The Establishment of Finance Risk Warning Indexes in Colleges

SHEN Mengjie

(Finance Department of Chengdu Teachers' College, Wenjiang Chengdu 611130, China)

The enrollment expansion has improved the finance risk in colleges and the situation is worse and worse. After discussion on the theories concerned of the finance risk, the paper analyzes the establishment of finace risk warning indexes and its application in order that colleges will pay attention to the risks.

finance risk in colleges; warning index; establishment and application

2016-12-03

申夢(mèng)杰(1987—)，女，四川彭山人.碩士，主要從事財(cái)務(wù)管理研究.

G647.5

A

1674-5248(2017)02-0052-04