車管中心目標(biāo)成本精準(zhǔn)管理研究

尹建陽(yáng)

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，成本管理是其重要的組成部分之一，成本管理重要的實(shí)現(xiàn)手段就是目標(biāo)成本管理。油田機(jī)關(guān)車輛管理中心是一個(gè)集管理與服務(wù)于一體的機(jī)構(gòu)，又是一個(gè)高危險(xiǎn)的行業(yè)，它的特殊性決定了目標(biāo)成本必須實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化管理。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)車輛；精準(zhǔn)；成本；網(wǎng)格化

車管中心進(jìn)行目標(biāo)成本管理不僅是簡(jiǎn)單對(duì)成本進(jìn)行控制以及對(duì)其運(yùn)行成本進(jìn)行預(yù)估，而是對(duì)整體的成本與利潤(rùn)進(jìn)行一個(gè)全方位、綜合的戰(zhàn)略規(guī)劃。當(dāng)今，油田油價(jià)還是處于低價(jià)持續(xù)的寒冬期，在央企改革進(jìn)入深水區(qū)攻堅(jiān)階段，專業(yè)化服務(wù)、市場(chǎng)化運(yùn)行、社會(huì)化管理是生產(chǎn)保障后勤單位車管中心即將面臨實(shí)施的路徑，在體制機(jī)制方面將會(huì)發(fā)生天翻地覆的變化，生產(chǎn)保障后勤單位這個(gè)保險(xiǎn)箱的天窗必定被開(kāi)啟。在此環(huán)境下的車管中心目標(biāo)成本管理和以往傳統(tǒng)成本管理的方法相比有著非常大的不同，目標(biāo)成本會(huì)受到人員薪酬、車輛資產(chǎn)設(shè)備、燃油材料、客戶擁有占有量、外闖市場(chǎng)、新企業(yè)文化、環(huán)衛(wèi)綠化辦公環(huán)境改善以及車輛信息管理服務(wù)現(xiàn)代化等多種因素的影響，因此需要對(duì)消費(fèi)者需求、經(jīng)營(yíng)效益等進(jìn)行“一攬子”目標(biāo)成本的精準(zhǔn)定力。

一、車輛目標(biāo)成本管理內(nèi)涵

目標(biāo)成本就是企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中，以預(yù)算形式對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃，然后在未來(lái)的一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)所需要的成本。目標(biāo)成本管理則是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中，目標(biāo)成本長(zhǎng)期進(jìn)行應(yīng)用并形成的過(guò)程。一般來(lái)說(shuō)，車輛目標(biāo)成本管理就是該企業(yè)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中用特殊的產(chǎn)品——“服務(wù)”的市場(chǎng)價(jià)格減去預(yù)期收益之后得到的目標(biāo)成本，然后對(duì)目標(biāo)成本開(kāi)展分析以及控制，以便企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的時(shí)候能夠更加科學(xué)有效，保證企業(yè)達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)收益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)油價(jià)新常態(tài)下的車輛管理單位經(jīng)營(yíng)效益的可持續(xù)健康發(fā)展。

車輛目標(biāo)成本主要包括單位購(gòu)買配備及維護(hù)生產(chǎn)車輛設(shè)備的成本、人力資源成本、車輛維修材料成本、安全風(fēng)險(xiǎn)成本和正常運(yùn)行管理成本這五個(gè)部分。目標(biāo)成本管理就是對(duì)這五個(gè)成本組成部分進(jìn)行管理。一是對(duì)企業(yè)購(gòu)買及維護(hù)生產(chǎn)車輛設(shè)備的成本進(jìn)行管理。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中必然會(huì)需要購(gòu)買生產(chǎn)車輛設(shè)備，生產(chǎn)車輛設(shè)備在運(yùn)行的過(guò)程中也需要一定的運(yùn)行及維護(hù)保養(yǎng)支出。在車輛管理中心的生產(chǎn)成本構(gòu)成要素中，生產(chǎn)車輛設(shè)備購(gòu)置的成本、安全成本以及運(yùn)行與維護(hù)保養(yǎng)成本是主要的組成部分。通過(guò)應(yīng)用目標(biāo)成本管理，可以使設(shè)備的運(yùn)行效率和使用壽命得到較大程度的提高，降低生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)過(guò)程中的能耗以及設(shè)備磨損，降低設(shè)備故障發(fā)生的頻率，從而使核心成本降低，經(jīng)濟(jì)效益才得以提高。二是對(duì)企業(yè)在人力資源方面所需成本的管理。企業(yè)在人力資源上的成本主要由員工薪酬、安全勞保福利以及員工培訓(xùn)等構(gòu)成。員工薪酬是車輛運(yùn)行總成本重要的組成部分之一。伴隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們經(jīng)濟(jì)生活水平的不斷提高，新技術(shù)、新設(shè)備、新產(chǎn)品、新材料、新信息的不斷出現(xiàn)，車管中心在人力資源方面投入的成本必定會(huì)不斷地增長(zhǎng)。但是，人力資源只要充分發(fā)揮市場(chǎng)資源配置的主體作用，科學(xué)投入，合理規(guī)劃員工的職業(yè)生涯，以人為本，伯樂(lè)識(shí)才，才盡其用，人盡其才，搭建施展才能舞臺(tái)，充分發(fā)揮價(jià)值積分雙因素激勵(lì)的動(dòng)能作用，就能夠使員工具有更高的工作積極性，提升每個(gè)人優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的“正極限頂獻(xiàn)率，為單位生產(chǎn)出更好的“服務(wù)產(chǎn)品”，產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、目標(biāo)成本管理的路徑

（一）完善目標(biāo)成本管理相關(guān)制度

車管中心的目標(biāo)成本管理是一個(gè)非常復(fù)雜且難度頗大的系統(tǒng)工程，需要對(duì)車輛生產(chǎn)運(yùn)行中各種基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。為了保證管理的科學(xué)有效，這些基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)就必須完整和準(zhǔn)確，并被及時(shí)報(bào)送。因此企業(yè)就必須制定出一整套科學(xué)的制度對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束。另外，進(jìn)行目標(biāo)成本管理更需要完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，有了完善的財(cái)務(wù)管理制度體系保證，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體狀況，單位的成本利潤(rùn)率變化等就能及時(shí)、快速、準(zhǔn)確地傳遞給車輛調(diào)度、駕駛員、油材料保管員、紀(jì)委審計(jì)以及頂層中心領(lǐng)導(dǎo)，方便他們?yōu)檫_(dá)成預(yù)期目標(biāo)調(diào)整選擇更加合適的管控方法，對(duì)人力資源進(jìn)行更加合理的使用，以優(yōu)化車輛中心目標(biāo)成本管控的針對(duì)性和效益化，讓目標(biāo)成本管理相關(guān)制度持久準(zhǔn)確發(fā)力。

（二）構(gòu)建科學(xué)細(xì)分的車輛目標(biāo)節(jié)點(diǎn)層段

成本目標(biāo)化管理目標(biāo)層段、節(jié)點(diǎn)主要包括內(nèi)部指標(biāo)、外部指標(biāo)。

（1）主要內(nèi)部指標(biāo)體系。油田機(jī)關(guān)車管中心主要內(nèi)部指標(biāo)體系按照管理、生產(chǎn)、技術(shù)三個(gè)層段分別分為主要管理指標(biāo)、主要生產(chǎn)指標(biāo)及主要技術(shù)指標(biāo)三大節(jié)點(diǎn)。其中，主要生產(chǎn)層段指標(biāo)有出車量、百公里油耗（升）、百公里油耗（升）經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收率、年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)額（萬(wàn)元）、年綜合維修費(fèi)等5項(xiàng)；主要技術(shù)指標(biāo)有交通遵章守法率、車輛“三交一封”、安全行駛公里/事故率、安全事故責(zé)任經(jīng)濟(jì)賠償、車輛消防合格率、車輛年檢合格率、設(shè)備“三化三零”、車輛故障維修措施有效率、“五小”技術(shù)創(chuàng)新獲獎(jiǎng)率（含專利）、參加專業(yè)技術(shù)比賽、客戶服務(wù)滿意率等11項(xiàng)。

（2）外部指標(biāo)：開(kāi)拓服務(wù)外部市場(chǎng)規(guī)模及創(chuàng)收業(yè)績(jī)指標(biāo)。持續(xù)發(fā)展是硬道理。管理局2017年黨委擴(kuò)大會(huì)議提出了“五大發(fā)展戰(zhàn)略”目標(biāo)，提出了完善人力資源優(yōu)化和設(shè)備資產(chǎn)優(yōu)化“兩個(gè)機(jī)制”，用好油田內(nèi)外部“兩種資源”，對(duì)內(nèi)促進(jìn)合理流動(dòng)，對(duì)外加強(qiáng)市場(chǎng)合作，提升保障創(chuàng)效能力的要求。車輛管理中心要樹(shù)立由“管理車輛”向“經(jīng)營(yíng)車輛”轉(zhuǎn)變的理念，在占穩(wěn)油田機(jī)關(guān)車服市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓外部市場(chǎng)是發(fā)展壯大車管中心的未來(lái)必由之路。要依托各大石油工程板塊、社會(huì)等力量，逐步推行走向業(yè)務(wù)外包的經(jīng)營(yíng)模式，做專、做強(qiáng)、做優(yōu)外部物流、生產(chǎn)、機(jī)關(guān)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)、地方政府等服務(wù)市場(chǎng)，甚至走出“勝利”，跑向全國(guó)，叫響“中石化勝利機(jī)關(guān)車服”品牌。

（3）精細(xì)資料錄取。精細(xì)錄取資料做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、同步、真實(shí)。如在長(zhǎng)途車管理單項(xiàng)目資料錄取上，要有客戶單位蓋章的申請(qǐng)單、車隊(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字、出發(fā)（歸隊(duì)）里程表記錄、油量計(jì)量表雙抄記錄、有效最短總里程、報(bào)銷單據(jù)發(fā)票核實(shí)、安全行駛情況、費(fèi)用結(jié)算及時(shí)率、客戶滿意率等9個(gè)節(jié)點(diǎn)。

（三）目標(biāo)成本科學(xué)預(yù)測(cè)方法

目標(biāo)成本不是隨意設(shè)定的，需要通過(guò)一定的科學(xué)方法結(jié)合企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行制定，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的潛力進(jìn)行努力挖掘，最終可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)成本。企業(yè)在對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)的時(shí)候主要有以下兩種方法：

一是趨勢(shì)變化分析預(yù)測(cè)方法。這種方法是根據(jù)企業(yè)以往生產(chǎn)運(yùn)行的數(shù)據(jù)信息，使用一定的預(yù)測(cè)方法計(jì)算出企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)成本變化的大致走向，然后以此為根據(jù)對(duì)各種相關(guān)因素變化對(duì)成本造成的影響進(jìn)綜合考慮，預(yù)算出成本的趨勢(shì)，并進(jìn)行補(bǔ)充和修正，最后得到目標(biāo)成本初步的參考值。

二是量本利分析預(yù)測(cè)方法。這種方法是對(duì)車服這個(gè)特殊的“產(chǎn)品銷售”的數(shù)量、成本以及利潤(rùn)之間內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行分析，在對(duì)產(chǎn)品銷售的價(jià)格數(shù)量和目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，預(yù)算出“服務(wù)產(chǎn)品”目標(biāo)成本初步的數(shù)據(jù)。

（四）強(qiáng)化全員目標(biāo)成本網(wǎng)格化管理

企業(yè)必須樹(shù)立新的成本控制和財(cái)務(wù)管理思想理念，不斷提高企業(yè)全體員工成本控制的意識(shí)。車管中心應(yīng)明確各層級(jí)核算和管理的原則、目標(biāo)，明確三個(gè)責(zé)任：主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任和擔(dān)當(dāng)責(zé)任，將具體責(zé)任落實(shí)到具體的部門、個(gè)人和車輛上，構(gòu)建各個(gè)部門及具體崗位員工成本網(wǎng)格化管理模式，并及時(shí)給以跟蹤監(jiān)督，執(zhí)行落地。