我國財(cái)政支持小微企業(yè)發(fā)展的問題研究

目前，小微企業(yè)工商登記注冊(cè)的數(shù)量已超過我國企業(yè)總數(shù)的90%，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)超過六成。與大型的資本密集型企業(yè)不同，小微企業(yè)多數(shù)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，在吸納就業(yè)方面有著巨大的潛力和優(yōu)勢(shì)。并且，小微企業(yè)在解決就業(yè)方面更加具有靈活性。但是，目前我國小微企業(yè)發(fā)展中還存在許多問題，比如規(guī)模較小，資信能力較低，融資成本高等。因此，有必要依靠財(cái)政為小微企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。

一、我國扶持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

（一）財(cái)政資金政策

我國財(cái)政通過設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金的方式，旨在促進(jìn)小微企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。這些財(cái)政專項(xiàng)資金的設(shè)立主要是通過貸款貼息、獎(jiǎng)勵(lì)投資補(bǔ)助、貸款貼息、注入資本金的方式來給小微企業(yè)提供資金扶持，解決小微企業(yè)融資難的問題。

1.中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。2002年，我國頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》。根據(jù)《中小企業(yè)促進(jìn)法》，2004年設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。主要是通過向小微企業(yè)注入資本金、提供無償資助、貸款貼息的方式提供支持。以2012年為例，中央安排128.7億元，主要用于重點(diǎn)支持小企業(yè)的發(fā)展，尤其是小微企業(yè)的發(fā)展。

2.科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。為了引導(dǎo)更多的社會(huì)資金參與科技創(chuàng)新活動(dòng)，加大對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。我國財(cái)政設(shè)立了科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。此項(xiàng)基金通過中央財(cái)政創(chuàng)新基金的年度預(yù)算、社會(huì)無常捐贈(zèng)和股權(quán)投資回收，為初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)提供資金支持。其主要的方式有風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助、階段參股、投資保障等。仍以2012年為例，此項(xiàng)資金總共投入20.59億元，用以支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，為其緩解了融資難的問題。其中，通過參股方式投放資金未12.09億元，通過風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助和投資保障提供8.5億元。從而有效地帶動(dòng)了更多的社會(huì)資金的積極參與。

3.科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。為了鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，加快成果轉(zhuǎn)化，支持科技型中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，由國務(wù)院批準(zhǔn)，并由中央財(cái)政于1999年設(shè)立了科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金。以2013年為例，中央財(cái)政共計(jì)安排了268.26億元。旨在引導(dǎo)社會(huì)資本向初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)投資，為中小技術(shù)企業(yè)提供良好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境。此項(xiàng)基金有效地解決了科技型中小企業(yè)的困境，提升了我國科技創(chuàng)新水平。

4.中小企業(yè)國際市場開拓資金。為了幫助中小企業(yè)在參與國際競爭中所面臨的資金障礙，降低中小企業(yè)面臨的國際風(fēng)險(xiǎn)，中央財(cái)政設(shè)立了專項(xiàng)基金，主要用于支持中小企業(yè)開拓國際市場業(yè)務(wù)。此項(xiàng)基金自設(shè)立以來，取得了顯著效果。首先，增強(qiáng)了中小企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。對(duì)中小企業(yè)對(duì)新技術(shù)的引進(jìn)，產(chǎn)品研發(fā)，對(duì)國外市場的拓展等方面起到了促進(jìn)作用。2011年，在專項(xiàng)基金的支持下，累計(jì)出口1.7萬億美元。其次，有效地緩解了中小企業(yè)的融資難問題。中小企業(yè)由于自身局限，導(dǎo)致融資渠道不暢。此項(xiàng)基金的設(shè)立，一定程度上緩解了中小企業(yè)融資困境，幫助更多中小企業(yè)開拓國際市場業(yè)務(wù)。

5.國家中小企業(yè)發(fā)展基金。2012年，根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，中央財(cái)政撥付資金150億元，主要用于支持中小企業(yè)，特別是小型微型企業(yè)的發(fā)展。在資金的使用計(jì)劃中，每年撥付30億元，分5年到位。目的在于支持小微企業(yè)中的新興產(chǎn)業(yè)和民族特色產(chǎn)業(yè)。

（二）政府采購政策

我國政府高度重視政府采購對(duì)小微企業(yè)的扶持。政府采購經(jīng)費(fèi)來源只是財(cái)政性資金，包括稅收和公共服務(wù)收費(fèi)。2009年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，提出提高采購小企業(yè)貨物、工程和服務(wù)比例，促進(jìn)小微企業(yè)更多參與政府采購，從而幫助小微企業(yè)發(fā)展。2011年，財(cái)政部和工信部聯(lián)合發(fā)布《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)暫行辦法》，確定了小微企業(yè)參與采購的比例，對(duì)小微企業(yè)的部門采購項(xiàng)目預(yù)算等具體事項(xiàng)做出了具體規(guī)定。并在履約保證金、付款期限、付款方式等方面給予中小企業(yè)支持。

（三）財(cái)政對(duì)小微型企業(yè)融資提供擔(dān)保支持

2012年5月25日，工信部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法》。根據(jù)管理辦法，通過財(cái)政補(bǔ)助的辦法，為小微企業(yè)提供的擔(dān)保資金支持主要有三個(gè)方面。第一，擔(dān)保資金要積極用于為小微企業(yè)提供擔(dān)保以及再擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保公司和擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以幫助其提升相關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)能力，擴(kuò)大針對(duì)小微企業(yè)所需要的擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)在為小型和微型企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)時(shí)，可獲得一定的財(cái)政補(bǔ)助，補(bǔ)助額按年均在保余額2%和3%比例計(jì)算。第二，加大對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本金投入力度，通過為擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)發(fā)展補(bǔ)助，保費(fèi)支出補(bǔ)助，和直接注入資金的方式，重點(diǎn)向中西部地區(qū)傾斜，目的是改善我國小微企業(yè)融資環(huán)境。直接注資時(shí)，政府可按不多于新增出資額的30%對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行支持。第三，辦法鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)在為中小微企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的時(shí)候?qū)嵭休^低的優(yōu)惠費(fèi)率。在基本條件相同的條件下，如果擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供的費(fèi)率低于同期銀行貸款基準(zhǔn)利率50%，即可獲得相應(yīng)的政府補(bǔ)助。補(bǔ)助的重點(diǎn)是為小微企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)，補(bǔ)助額不超過與貸款利率50%的差額。

（四）稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。2013年8月1日起，月銷售額不超過2萬元的營業(yè)稅納稅人或者增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收營業(yè)稅和增值稅。2014年，在原有基礎(chǔ)上又提高了應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)。將月銷售額從2萬元提高到2萬元至3萬元。并且對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠。為了減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)交納營業(yè)稅和增值稅，國家積極開展“營改增”，從而為小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅制環(huán)境。

2.進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策。為了促進(jìn)小微企業(yè)更好發(fā)展，2009年，國務(wù)院對(duì)中小企業(yè)投資國家鼓勵(lì)項(xiàng)目免征進(jìn)口稅。免征的對(duì)象主要是生產(chǎn)所需的進(jìn)口設(shè)備、技術(shù)等。2011年，財(cái)政部、工信部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)適用科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收政策的通知》，通知規(guī)定，在2015年以前，小微企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)沒有或者不能滿足需要的科技開發(fā)用品，在一定數(shù)量內(nèi)不征收關(guān)稅。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。近年來，針對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度越來越大。從2009年開始實(shí)行減半征收的政策，額度為3萬元。自2009年后，減半征收政策經(jīng)過多次變動(dòng)調(diào)整。直到2014年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，其中規(guī)定2014年初至2016年底，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的，減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2015年，又將減半征收額度增加到30萬。

4.其他稅收優(yōu)惠政策。為了幫助小微企業(yè)走出融資困境，拓寬小微企業(yè)融資渠道，解決小微企業(yè)融資難的問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2011年11月1日起，截止2014年10月31日，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。后來又將這一政策期限延長至2017年12月31日。財(cái)稅[2014]122號(hào)規(guī)定，2015年至2017年，月營業(yè)額不超過3萬元的繳納義務(wù)人，免征地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。

二、財(cái)政支持小微企業(yè)存在的問題

（一）財(cái)政扶持方式單一

我國財(cái)政目前對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的支持主要是一次性的資金投入，配套設(shè)施欠缺。例如，小微企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、貸款管理等方面很難達(dá)到金融機(jī)構(gòu)的要求。而目前金融機(jī)構(gòu)尤其是各大銀行對(duì)小微企業(yè)缺乏相應(yīng)的優(yōu)惠政策。我國也沒有建立能夠?qū)ｉT為小微企業(yè)提供服務(wù)的政策性銀行，導(dǎo)致小微企業(yè)對(duì)財(cái)政資金的直接支持依賴嚴(yán)重。并且在資金管理的過程中還存在多頭管理的問題，影響了資金的使用效果。

（二）資金規(guī)模不足，支持力度不大

小微企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可忽視的作用。國家通過設(shè)立技術(shù)創(chuàng)新基金、專項(xiàng)資金、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金和市場開拓資金，對(duì)小微企業(yè)投入的財(cái)政資金也逐年增多。但總體看來規(guī)模較小，特別是在我國經(jīng)濟(jì)增速放緩的時(shí)期，對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政資金支持力度不夠。并且，在資金的管理運(yùn)用上，由于缺乏規(guī)劃，資金分配不到位、不合理等原因，使得小微企業(yè)拿到的扶持資金有限。并且還存在一部分小微企業(yè)沒有享受到財(cái)政補(bǔ)貼，導(dǎo)致政策效果十分有限。

（三）財(cái)政扶持小微企業(yè)的融資政策力度不足

融資難是多數(shù)小微企業(yè)在發(fā)展中存在的主要問題。小微企業(yè)融資困難，銀行方面的原因表現(xiàn)在其對(duì)小微企業(yè)的金融服務(wù)存在規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。由于小微企業(yè)的規(guī)模小，不規(guī)范，所需貸款金額通常小于那些大中型企業(yè)。從銀行的角度考慮，用高成本來發(fā)放數(shù)額較小的貸款，這樣的業(yè)務(wù)顯然規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。于是銀行更傾向于為那些大客戶提供服務(wù)，以便于能用更小的成本發(fā)放數(shù)額更大的貸款，來壓縮銀行成本，提高盈利。并且，目前金融市場上針對(duì)小微企業(yè)而設(shè)計(jì)的融資工具種類少，其中更缺少適合于小微企業(yè)的長期融資工具。

（四）稅收扶持小微企業(yè)途徑單一

針對(duì)小微企業(yè)的稅收扶持政策主要是通過稅收優(yōu)惠的方式，且以稅額優(yōu)惠為主。可以借鑒其他國家經(jīng)驗(yàn)，通過合并稅種的方式，切實(shí)為小微企業(yè)減免稅負(fù)。比如，可以考慮將城建稅和教育費(fèi)附加合并到增值稅中。在小微企業(yè)所得稅、增值稅等具體內(nèi)容方面還需進(jìn)一步調(diào)整。

三、完善財(cái)稅政策支持小微企業(yè)發(fā)展的建議

（一）加快建設(shè)小微企業(yè)融資擔(dān)保體系

為解決融資難的問題，必須解決銀行向小微企業(yè)提供資金過程中的規(guī)模不經(jīng)濟(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)成本問題。因此，必須完善小微企業(yè)融資擔(dān)保體系。首先，應(yīng)完善相應(yīng)的擔(dān)保制度和監(jiān)督機(jī)制。對(duì)為小微企業(yè)提供服務(wù)的信用機(jī)構(gòu)資質(zhì)做出明確規(guī)定。確保擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)營合理化和規(guī)范化。其次應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新?lián)７绞?，?cái)政支持與擔(dān)保機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其三是推行小微企業(yè)信用保證金模式。通過為小微企業(yè)從不同渠道貸款提供信用保障來減少貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而提高小微企業(yè)融資能力。

（二）完善財(cái)政資金管理制度

由于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政資金管理的不足，致使針對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政資金使用效率不高，有相當(dāng)一部分未能達(dá)到預(yù)期效果。因此，應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)政資金的管理制度。例如，采用科學(xué)的方法，建立對(duì)財(cái)政資金使用的績效考核制度和跟蹤問效機(jī)制。及時(shí)監(jiān)控財(cái)政對(duì)小微企業(yè)撥付的資金是否落實(shí)到位，并將考評(píng)結(jié)果及時(shí)反饋，以便于財(cái)政資金管理工作的調(diào)整。并通過責(zé)任追究制度嚴(yán)格管控對(duì)資金的使用。做到資金的分配使用透明，確保財(cái)政發(fā)揮對(duì)小微企業(yè)的扶持作用。

（三）完善政府采購制度

政府采購對(duì)于小微企業(yè)具有引導(dǎo)和示范作用。能夠幫助小微企業(yè)擴(kuò)大市場份額。但我國小微企業(yè)在政府采購中所占的比例很小。為了更好發(fā)揮政府采購在扶持小微企業(yè)發(fā)展的示范作用，應(yīng)該進(jìn)一步完善、細(xì)化我國的政府采購制度。其一，在政府采購中心下設(shè)小微企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，專門收集小微企業(yè)的投標(biāo)信息，對(duì)采購人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且專門負(fù)責(zé)向小微企業(yè)傳達(dá)政府采購信息，確保小微企業(yè)獲取信息的渠道通暢。其二，完善小微企業(yè)參與政府采購的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有的政府采購制度，對(duì)小微企業(yè)適當(dāng)進(jìn)行采購優(yōu)惠。其三，在采購過程中，可以聯(lián)合銀行部門，為小微企業(yè)提供融資支持?？梢钥紤]由政策性銀行專門為小微企業(yè)提供信貸服務(wù)，允許中標(biāo)的小微企業(yè)以政府采購合同為抵押，從而獲得貸款。其四，在小微企業(yè)參與政府采購的過程中要做好監(jiān)督管理工作，建立對(duì)小微企業(yè)的信用評(píng)級(jí)機(jī)制和誠信獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保合同的履行。

（四）完善稅收優(yōu)惠政策

首先，建立專門針對(duì)小微企業(yè)稅收的法律保障體系，制定規(guī)范系統(tǒng)的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。其次，應(yīng)通過稅收政策整合，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍。通過“費(fèi)改稅”等方式切實(shí)減輕小微企業(yè)稅負(fù)。降低小微企業(yè)的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)。將增值稅起征點(diǎn)改為免征額，其三，為促進(jìn)小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)節(jié)能減排、環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)企業(yè)積極轉(zhuǎn)型升級(jí)。對(duì)科技創(chuàng)新項(xiàng)目的投資給予一定的稅收優(yōu)惠。其四，應(yīng)簡化稅收征管程序，對(duì)小微企業(yè)可適當(dāng)延長納稅期限。

（五）建立信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)

我國在信用評(píng)級(jí)建設(shè)方面還存在一些不足。首先，針對(duì)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的一部分評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)性，并且缺乏統(tǒng)一的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。加之信用信息難以獲取，共享困難，成為制約機(jī)構(gòu)發(fā)展的因素。其次，缺乏對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行評(píng)級(jí)的相應(yīng)機(jī)構(gòu)。導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)的業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，有必要加大財(cái)政資金投入，由政府主導(dǎo)，加快信用評(píng)級(jí)體系建設(shè)。

作者簡介：朱鳳倩（1992-），女，碩士研究生，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，250014，財(cái)政學(xué)。