新形勢(shì)下高職院校內(nèi)部審計(jì)工作探討

唐 嵐 時(shí) 杰

(常州信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇常州 213164)

新形勢(shì)下高職院校內(nèi)部審計(jì)工作探討

唐 嵐 時(shí) 杰

(常州信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇常州 213164)

高職院校審計(jì)工作起步較晚，組織架構(gòu)不完善，但基于外部嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的迫切性，內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)新常態(tài)，審時(shí)度勢(shì)。通過(guò)分析高職院校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在不足，揚(yáng)長(zhǎng)避短，創(chuàng)新工作模式，充分利用學(xué)校內(nèi)、外部的各種資源，爭(zhēng)取審計(jì)效率的最大化。

高職院校； 內(nèi)部審計(jì)； 對(duì)策

0 引言

審計(jì)工作的重要性不言而喻，從國(guó)家大的方面來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、保障國(guó)家利益、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)工作是反腐倡廉的重要手段。而對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，審計(jì)在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升資金使用效益等方面發(fā)揮著主要作用。黨的十八大后，政府對(duì)高等教育發(fā)展明確了新任務(wù)，也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求。高職院校作為高等教育的重要組成部分，如何深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)職能的變化，找準(zhǔn)定位，明確工作方向，是亟待研究和實(shí)踐的課題。

1 高職院校審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.1 組織機(jī)構(gòu)薄弱

不少高職院校在成立之初并沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，有的是合并在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，有的由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任審計(jì)職能。近年來(lái)，隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展及黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的不斷深入，上級(jí)部門(mén)對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及工作的開(kāi)展提出了新要求，學(xué)校也深感內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，逐步開(kāi)始將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立設(shè)置。

1.2 專(zhuān)業(yè)人員缺乏

高職院校雖然也配置一些內(nèi)部審計(jì)人員，但往往數(shù)量少、專(zhuān)業(yè)程度不高、結(jié)構(gòu)單一、整體業(yè)務(wù)水平欠佳。內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)人員不足、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高。本科院校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)起步早，伴隨學(xué)校事業(yè)的發(fā)展壯大，已擁有一支精悍的審計(jì)隊(duì)伍，不僅在傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域游刃有余，更開(kāi)始介入前沿審計(jì)領(lǐng)域，使用現(xiàn)代審計(jì)手段。因此，高職院校內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和專(zhuān)業(yè)配備，與本科院校差距較大。

1.3 審計(jì)內(nèi)容局限

一般高職院校審計(jì)工作職責(zé)主要分為兩個(gè)方面：財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)，但受專(zhuān)業(yè)范圍及人手所限，常規(guī)工作局限在必要的財(cái)務(wù)審計(jì)及日常的維修工程審計(jì)中。其他一些審計(jì)工作(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì))往往是根據(jù)學(xué)校的階段要求臨時(shí)組織安排。審計(jì)人員的精力拘于常規(guī)工作事務(wù)，對(duì)于審計(jì)領(lǐng)域主動(dòng)拓展及方法創(chuàng)新缺乏。

1.4 領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

高職院校傳統(tǒng)審計(jì)往往局限于審計(jì)過(guò)程，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理和運(yùn)用不夠重視，致使審計(jì)報(bào)告束之高閣，一些問(wèn)題屢審屢犯。對(duì)于審計(jì)提出的問(wèn)題不重視，更談不上推進(jìn)整改。因此，一些高職院校審計(jì)工作雖然每年進(jìn)行，但是問(wèn)題仍然層出不窮。

2 高職院校審計(jì)工作的建議和探索

高職院校內(nèi)部審計(jì)工作必須緊跟形勢(shì)，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展服務(wù)。審計(jì)工作不能求大求全，必須務(wù)求實(shí)效。既要克服自身短板，借助外力；又要提升自我，強(qiáng)化內(nèi)部管理。既要日常審計(jì)不放松，又要跳出常規(guī)，突出審計(jì)重點(diǎn)。

2.1 強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

受學(xué)校編制所限，高職院校內(nèi)部審計(jì)人員人數(shù)和專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)無(wú)法與本科院校相比，但在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、提升專(zhuān)業(yè)勝任能力的同時(shí)，可以進(jìn)一步依托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)力量，通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)的服務(wù)，在更廣泛領(lǐng)域、更深層次開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

1)建立一個(gè)能提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)的單位備選庫(kù)。對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)，目前社會(huì)上有很多專(zhuān)業(yè)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，但因注冊(cè)門(mén)檻低，隊(duì)伍良莠不齊。學(xué)?？梢酝ㄟ^(guò)多年的合作情況，逐步篩選一些響應(yīng)快、價(jià)格優(yōu)、服務(wù)好的單位建立備選庫(kù)。相比而言，財(cái)務(wù)審計(jì)單位的選擇要相對(duì)復(fù)雜，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，高校審計(jì)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)高校財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度及相關(guān)的規(guī)章制度不甚熟悉，擇優(yōu)選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所顯得更為重要。實(shí)踐證明，要保證審計(jì)質(zhì)量，在選擇這類(lèi)單位時(shí)，報(bào)價(jià)切不能作為首要評(píng)選條件，可以考評(píng)單位的綜合實(shí)力，如全省行業(yè)綜合評(píng)價(jià)排名，是否在省財(cái)政審計(jì)供應(yīng)庫(kù)名單中等。

2)與審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化合作配合。對(duì)于學(xué)校的一些財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅要關(guān)注審計(jì)結(jié)果，更多的要關(guān)注前期準(zhǔn)備和審計(jì)過(guò)程，不可將審計(jì)業(yè)務(wù)委托第三方單位后，不管不問(wèn)。一般說(shuō)來(lái)，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)水平高，專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)于高校相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)及學(xué)校的管理制度不夠熟悉。因此，在審計(jì)過(guò)程中，互相支持配合很重要。雙方溝通協(xié)調(diào)到位，一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)不僅能高質(zhì)量地完成，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更可以充分發(fā)揮自身作用，共同提高。

2.2 拓展審計(jì)方式

傳統(tǒng)審計(jì)多局限于事后審計(jì)，對(duì)事前審計(jì)及全過(guò)程跟蹤審計(jì)涉及較少。將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合，能大大提高審計(jì)效率。

1)加強(qiáng)事前審計(jì)監(jiān)督。高職院校因?qū)徲?jì)力量相對(duì)薄弱，工作重心一般放在事后審計(jì)上。審計(jì)介入時(shí)，一些做法已既成事實(shí)，再提出整改，往往無(wú)法糾錯(cuò)，只能后期改進(jìn)。如果能開(kāi)展事前審計(jì)監(jiān)督，可以將一些違規(guī)行為遏制于未然。加大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，可以最大限度地避免一些經(jīng)濟(jì)損失和違規(guī)行為產(chǎn)生。一些高職院校審計(jì)部門(mén)兼任經(jīng)濟(jì)合同審核，如果在合同審核的同時(shí)，對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)立項(xiàng)手續(xù)是否規(guī)范進(jìn)行審核把關(guān)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以大大減少違規(guī)事件的發(fā)生。例如：某高職院校審計(jì)部門(mén)對(duì)一食堂外包承包合同進(jìn)行流轉(zhuǎn)審簽時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同一些主要條款與招標(biāo)文件有較大不同，于是對(duì)該合同提出異議，并提醒相關(guān)部門(mén)須規(guī)范操作，避免了違紀(jì)違規(guī)事件的發(fā)生。又如：某高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)一維修工程合同審簽時(shí)發(fā)現(xiàn)，工程款的支付本應(yīng)是工程完工驗(yàn)收審計(jì)后按實(shí)結(jié)算，可采購(gòu)部門(mén)將采購(gòu)價(jià)格擅自定為總包干價(jià)，明顯違反相關(guān)規(guī)定，當(dāng)即要求整改。

2)強(qiáng)化工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。除對(duì)大型基建項(xiàng)目無(wú)一例外開(kāi)展跟蹤審計(jì)外，對(duì)于一些金額較大、教職工關(guān)注度高的維修改造項(xiàng)目，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，用審計(jì)監(jiān)督來(lái)回應(yīng)群眾的關(guān)切。如：某高職院校一維修改造工程項(xiàng)目在采購(gòu)過(guò)程中，因方案編制缺陷多次流標(biāo)，且針對(duì)此項(xiàng)目投訴反映較多，學(xué)校在變更方案后，最終采購(gòu)成功。為了避免項(xiàng)目施工過(guò)程中再次出現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)督主動(dòng)介入，開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，確保了整個(gè)項(xiàng)目順利完工。

2.3 強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)結(jié)果是審計(jì)監(jiān)督成效的集中反映，審計(jì)成果運(yùn)用關(guān)系審計(jì)作用是否充分得到發(fā)揮，關(guān)系審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”問(wèn)題能否得到解決[1]。要推動(dòng)學(xué)校各部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的理解支持及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，不僅學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想上要重視審計(jì)工作，更重要的是要注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。實(shí)踐證明，單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)越是重視財(cái)務(wù)與審計(jì)工作，注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，該單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量提升就越快。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用還要體現(xiàn)在部門(mén)考核、干部提拔等工作中，只有這樣，學(xué)校上下才會(huì)真正重視日常管理規(guī)范的建立和審計(jì)整改措施的落實(shí)。

2.4 提升審計(jì)的覆蓋面

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作往往是被動(dòng)完成一些任務(wù)審計(jì)，如圍繞年底考核、完成上級(jí)安排工作所做的一些審計(jì)，審計(jì)范圍相對(duì)狹窄。要做到拓展審計(jì)覆蓋面，就要強(qiáng)化審計(jì)的整體規(guī)劃，變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，有的放矢開(kāi)展審計(jì)工作。在選擇審計(jì)對(duì)象上，可以結(jié)合學(xué)校年度重點(diǎn)工作、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的信訪舉報(bào)信息、外部審計(jì)指出的問(wèn)題等綜合考慮，既保證重點(diǎn)，又兼顧全面。要提高審計(jì)覆蓋面，避免有的部門(mén)年年被審計(jì)，有的部門(mén)常年游離在審計(jì)范圍以外。在選擇審計(jì)范圍上，可以關(guān)注一些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如：采購(gòu)環(huán)節(jié)、工程建設(shè)、公務(wù)接待、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放等專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況。

2.5 不斷提高審計(jì)深度

審計(jì)工作不能僅僅停留在審計(jì)數(shù)量上，對(duì)于每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)要在深度上下功夫，要兼顧審計(jì)的數(shù)量和質(zhì)量[2]。要內(nèi)外審計(jì)結(jié)合，依托上級(jí)部門(mén)委托的外部審計(jì)，找準(zhǔn)存在問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在外部審計(jì)的基礎(chǔ)上，充分利用對(duì)學(xué)校內(nèi)部情況熟悉了解的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大審計(jì)成果，切實(shí)查找并解決一些問(wèn)題。工程審計(jì)亦是如此，維修改造工程審計(jì)，不僅要關(guān)注核減率，同時(shí)要關(guān)注施工過(guò)程中項(xiàng)目變更或工程量大幅增加的背后原因，是方案編制不科學(xué)還是招標(biāo)清單漏項(xiàng)，又或是前期論證不充分等。只有這樣，才能真正消除學(xué)校管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大作用。

2.6 強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)

審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)是審計(jì)工作的兩個(gè)重要組成部分，服務(wù)是審計(jì)的最終目標(biāo)，監(jiān)督是審計(jì)服務(wù)的途徑和手段[3]。內(nèi)部審計(jì)的最終目的并不是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題，最后盡量減少問(wèn)題的發(fā)生，為學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行營(yíng)造良好環(huán)境。要加強(qiáng)審計(jì)事前把關(guān)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，要及時(shí)歸納分析、反饋報(bào)告、主動(dòng)提醒。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)召開(kāi)會(huì)議、網(wǎng)上公告、個(gè)別交流等方式，主動(dòng)幫助相關(guān)部門(mén)提高規(guī)范意識(shí)，讓經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照規(guī)范程序操作。

3 結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家對(duì)高校內(nèi)部治理要求越來(lái)越高和高職院校事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益彰顯。只有通過(guò)不斷探索，創(chuàng)新工作模式，掌握適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)又符合高職院校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)律，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校改革和發(fā)展保駕護(hù)航的作用。

[1] 趙小林. 提高思想認(rèn)識(shí) 加強(qiáng)審計(jì)工作[J]. 中國(guó)審計(jì)，2017(16)：25-26.

[2] 王永在. 審計(jì)監(jiān)督全覆蓋實(shí)現(xiàn)路徑研究[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2017(3)：82-85.

[3] 張傳堂. 審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)關(guān)系的辯證分析[J]. 中國(guó)審計(jì)，2017(16)：44-45.

Discussion on Internal Audit Work in Higher Vocational Colleges under the New Situation

TANG Lan SHI Jie

(Changzhou College of Information Technology, Changzhou 213164, China)

Higher vocational colleges audit work started late and organizational structure is not perfect. However, based on the urgency of external serious financial discipline and standardizing the use of funds, internal audit must adapt to the new normal and size up the situation. By analyzing the current situation and shortcomings of the internal audit work, colleges should work hard to promote strengths and avoid weaknesses, innovate the working model, make full use of all kinds of resources inside and outside colleges, and strive for the maximization of audit efficiency.

higher vocational colleges; internal audit; countermeasure

2017-09-21

常州大學(xué)高等職業(yè)教育研究課題(CDGZ2017042)

唐 嵐(1966-)，女，高級(jí)工程師，碩士，主要研究方向：高職教育管理

F 239.45

A

1672-2434(2017)06-0036-03

李娟]