“營改增”后運(yùn)輸費(fèi)用在用友U8—V10.1軟件中的實(shí)現(xiàn)

摘 要：“營改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)稅收政策的變化，使得原有運(yùn)費(fèi)抵扣政策發(fā)生了重大調(diào)整，運(yùn)輸費(fèi)用不同的承擔(dān)方及支付方式影響著交易雙方的賬務(wù)處理、涉稅金額。文章采用用友ERP-U8V10.1版本，從運(yùn)輸費(fèi)用不同的承擔(dān)方（銷售方、采購方）分析、設(shè)計(jì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理流程。

關(guān)鍵詞：營改增 運(yùn)輸費(fèi)用 用友U8 處理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-115-03

2013年12月財(cái)稅【2013】106號文件規(guī)定，從2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅，自此全部交通運(yùn)輸服務(wù)均納入增值稅征稅范籌?！盃I改增”后，在商品交易過程中，運(yùn)輸費(fèi)用的承擔(dān)方及支付方式影響著交易雙方的賬務(wù)處理、涉稅金額，根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)承擔(dān)方及支付方式的不同可以將運(yùn)輸費(fèi)用的處理分為以下幾種情況：一是運(yùn)輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給采購方，運(yùn)輸費(fèi)由銷售方先行墊付，后再向采購方收回；二是運(yùn)輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給銷售方，運(yùn)輸費(fèi)由銷售方負(fù)擔(dān)；三是小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司開出的運(yùn)輸發(fā)票（普通發(fā)票），不涉及到稅費(fèi)抵扣。隨著會(huì)計(jì)信息化的推廣和運(yùn)用，如何在用友U8—V10.1軟件中對上述幾種運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行處理，操作過程中有哪些注意事項(xiàng)？本文通過實(shí)例逐一對其進(jìn)行分析探討。

一、運(yùn)輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給采購方，運(yùn)輸費(fèi)由銷售方先行墊付，后再向采購方收回

任務(wù)描述一：4月1日，銷售員與某公司簽訂銷售合同，銷售男士普通太陽鏡4000副，無稅單價(jià)90元，增值稅稅率17%。合同約定，當(dāng)日發(fā)出貨物并開出增值稅發(fā)票（票號為XS5678，價(jià)稅合計(jì)421200元），同日收到并轉(zhuǎn)交運(yùn)輸公司開出的運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票（票號為YFZ0001，運(yùn)費(fèi)930元，稅率為11%，價(jià)稅合計(jì)1032.3），運(yùn)輸費(fèi)先行由銷售方以現(xiàn)金支票方式墊付，增值稅發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票隨貨送出，款項(xiàng)尚未收到。

（一）銷售方的業(yè)務(wù)處理

操作流程：

崗位說明：銷售員負(fù)責(zé)填制銷售訂單（審核）、生成發(fā)貨單（審核）、銷售專用發(fā)票的生成（復(fù)核）、填制代墊運(yùn)費(fèi)單（審核）；倉管員負(fù)責(zé)生成出庫單（審核）；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收單據(jù)審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售訂貨→銷售訂單→增加→錄入銷售訂單資料→保存→審核。

2.生成、審核銷售發(fā)貨單。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售發(fā)貨→發(fā)貨單→生單→保存→審核。

3.生成銷售專用發(fā)票。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發(fā)票（參照發(fā)貨單）生成→錄入發(fā)票號碼→保存。

4.填制代墊運(yùn)費(fèi)單。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發(fā)票→代墊→代墊費(fèi)用單（注意：費(fèi)用項(xiàng)目為“運(yùn)輸費(fèi)”、代墊金額為“1032.3”）→保存。

5.審核代墊單。供應(yīng)鏈→銷售管理→代墊費(fèi)用→代墊費(fèi)用單→審核（找到相應(yīng)費(fèi)用單）。

6.復(fù)核銷售發(fā)票。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發(fā)票→復(fù)核（找到相應(yīng)銷售發(fā)票）。

7.銷售出庫單。供應(yīng)鏈→庫存管理→出庫業(yè)務(wù)→銷售出庫單→生單→保存→審核。

8.應(yīng)收單據(jù)審核。應(yīng)收款管理→應(yīng)收單據(jù)處理→應(yīng)收單據(jù)審核→過濾→審核（選中銷售專用發(fā)票、代墊費(fèi)用單）。

9.應(yīng)收單據(jù)制單。應(yīng)收款管理→制單處理→過濾（注意：過濾條件為“發(fā)票制單”、“應(yīng)收單制單”）→制單（注意：分別生成銷售專用發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)收憑證）→保存。

銷售專用發(fā)票生成憑證：

借：應(yīng)收賬款 421200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 360000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—銷項(xiàng)稅 61200

代墊運(yùn)費(fèi)生成憑證：

借：應(yīng)收賬款 1032.3

貸：銀行存款 1032.3

10.銷售成本確認(rèn)（存貨記賬、生成憑證）。供應(yīng)鏈→存貨管理→業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬→過濾→選定單據(jù)記賬→財(cái)務(wù)核算→生成憑證→選擇查詢條件“銷售出庫單”→生成憑證→保存。

借：主營業(yè)務(wù)成本 300000

貸：庫存商品 300000

（二）采購方的業(yè)務(wù)處理

操作流程：

崗位說明：采購員負(fù)責(zé)填制采購訂單（審核）、采購到貨單（審核）、采購專用發(fā)票的生成、填制運(yùn)費(fèi)專用票、結(jié)算（手工）；倉管員負(fù)責(zé)生成入庫單（審核）；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)付單據(jù)審核及制單、存貨記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核采購訂單。供應(yīng)鏈→采購管理→采購訂貨→采購訂單→增加→錄入采購訂單資料→保存→審核。

2.生成、審核到貨單。供應(yīng)鏈→采購管理→采購到貨→到貨單→生單（采購訂單）→保存→審核。

3.生成、審核采購入庫單。供應(yīng)鏈→庫存管理→入庫業(yè)務(wù)→采購入庫單→生單（采購到貨單（藍(lán)字））→過濾選單→保存→審核。

4.生成采購專用發(fā)票。供應(yīng)鏈→采購管理→采購發(fā)票→采購專用發(fā)票→生單（入庫單）→過濾選單→保存；（注意修改發(fā)票號）。

5.填制運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票。供應(yīng)鏈→采購管理→采購發(fā)票→采購專用發(fā)票→增加→錄入運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票資料（注意：存貨名稱為“運(yùn)輸費(fèi)”，數(shù)量為“1”，原幣單價(jià)為“930”，稅率確認(rèn)或編輯為“11”）→保存。

6.采購手工結(jié)算。供應(yīng)鏈→采購管理→采購結(jié)算→手工結(jié)算→過濾結(jié)算條件→選單（選中上窗格的采購專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票，再選中下窗格中對應(yīng)的入庫單）→費(fèi)用分?jǐn)偅ò磾?shù)量）→結(jié)算→確定。

7.應(yīng)付單據(jù)審核。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→應(yīng)付單據(jù)審核→過濾→選擇單據(jù)（全選）→審核。

8.應(yīng)付單據(jù)制單。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→制單處理→過濾（發(fā)票制單）→制單（注意：分別生成采購專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)付憑證）→保存。

采購專用發(fā)票生成憑證：

借：材料采購 360000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 61200

貸：應(yīng)付賬款 421200

運(yùn)費(fèi)發(fā)票生成憑證：

借：材料采購 930

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 102.3

貸：應(yīng)付賬款 1032.3

9.采購成本確認(rèn)（存貨記賬、生成憑證）。供應(yīng)鏈→存貨管理→業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬→過濾→選定單據(jù)記賬→財(cái)務(wù)核算→生成憑證→選擇查詢條件“采購入庫單（報(bào)銷記賬）”→生成憑證。

借：庫存商品 360930

貸：材料采購 360930

二、運(yùn)輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給銷售方，運(yùn)輸費(fèi)由銷售方負(fù)擔(dān)

這種業(yè)務(wù)相當(dāng)于銷售方為了銷售支付了一筆銷售費(fèi)用，按照稅法規(guī)定，企業(yè)不論是因?yàn)椴少?，還是銷售只要收到運(yùn)輸發(fā)票，都可以把運(yùn)輸發(fā)票拿到稅務(wù)局認(rèn)證，并確認(rèn)11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以銷售方可以通過“采購模塊”的采購專用發(fā)票來反映該筆業(yè)務(wù)。

任務(wù)描述二：4月12日，銷售批發(fā)部與某公司簽訂銷售合同，出售女士普通太陽鏡4000副，無稅單價(jià)108元，增值稅稅率為17%。合同約定，當(dāng)日發(fā)出貨物并開出增值稅發(fā)票（票號為XS5680，價(jià)稅合計(jì)505440元），貨物委托運(yùn)輸公司托運(yùn)，運(yùn)輸公司開出的運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票（票號為YFZ0004，運(yùn)費(fèi)1000元，稅率為11%，價(jià)稅合計(jì)1110），運(yùn)輸費(fèi)由銷售方負(fù)擔(dān)并以轉(zhuǎn)賬支票方式支付。

操作流程：

崗位說明：銷售員負(fù)責(zé)填制銷售訂單（審核）、生成發(fā)貨單（審核）、銷售專用發(fā)票的生成（復(fù)核）；采購員負(fù)責(zé)填制運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票（審核）；倉管員負(fù)責(zé)生成出庫單（審核）；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)付單據(jù)審核及制單、應(yīng)收單據(jù)審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售訂貨→銷售訂單→增加→錄入銷售訂單資料→保存→審核。

2.生成、審核銷售發(fā)貨單。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售發(fā)貨→發(fā)貨單→生單→保存→審核。

3.生成銷售專用發(fā)票。供應(yīng)鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發(fā)票（參照發(fā)貨單）生成→錄入發(fā)票號碼→保存 復(fù)核。

4.填制、審核運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票。供應(yīng)鏈→采購管理→采購發(fā)票→采購專用發(fā)票→增加→錄入運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票資料（注意：存貨名稱為“運(yùn)輸費(fèi)”，數(shù)量為“1”，原幣單價(jià)為“1000”，稅率確認(rèn)或編輯為“11”）→保存→現(xiàn)付→錄入結(jié)算方式及金額（注意：結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬支票，結(jié)算金額1110）→確定。

5.銷售出庫單。供應(yīng)鏈→庫存管理→出庫業(yè)務(wù)→銷售出庫單→生單→保存→審核。

6.應(yīng)付單據(jù)審核。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→應(yīng)付單據(jù)審核→過濾→選擇單據(jù)（全選）→審核。

7.應(yīng)付單據(jù)制單。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→制單處理→過濾（現(xiàn)結(jié)制單）→制單→保存。

借：銷售費(fèi)用 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 110

貸：銀行存款 1110

8.應(yīng)收單據(jù)審核。應(yīng)收款管理→應(yīng)收單據(jù)處理→應(yīng)收單據(jù)審核→過濾→審核。

9.應(yīng)收單據(jù)制單。應(yīng)收款管理→制單處理→過濾（注意：過濾條件為“發(fā)票制單”）→制單→保存。

借：應(yīng)收賬款 505440

貸：主營業(yè)務(wù)收入 432000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—銷項(xiàng)稅 73440

10.銷售成本確認(rèn)（存貨記賬、生成憑證）。供應(yīng)鏈→存貨管理→業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬→過濾→選定單據(jù)記賬→財(cái)務(wù)核算→生成憑證→選擇查詢條件“銷售出庫單”→生成憑證→保存。

借：主營業(yè)務(wù)成本 320000

貸：庫存商品 320000

三、小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司開出的運(yùn)輸發(fā)票（普通發(fā)票），不涉及到稅費(fèi)抵扣

根據(jù)稅法規(guī)定，對于取得小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，由于其不能抵扣，因此企業(yè)收到這種類型的運(yùn)費(fèi)單據(jù)時(shí)，不能按“營改增“之前的方法將運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，而應(yīng)全額計(jì)入相關(guān)的費(fèi)用或成本科目。

任務(wù)描述三：4月16日，銷售部與某公司簽訂銷售合同，出售兒童精品太陽鏡5000副，無稅單價(jià)88元，增值稅稅率為17%。合同約定，當(dāng)日發(fā)出貨物并開出增值稅發(fā)票（票號為XS5688，價(jià)稅合計(jì)514800元），貨物委托運(yùn)輸公司托運(yùn)，運(yùn)輸公司是小規(guī)模納稅人，開出的普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票，金額為1200元，款項(xiàng)尚未結(jié)算。

（一）銷售方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)處理

操作流程：

崗位說明：銷售員負(fù)責(zé)填制銷售訂單（審核）、生成發(fā)貨單（審核）、銷售專用發(fā)票的生成（復(fù)核）、填制銷售費(fèi)用支出單；倉管員負(fù)責(zé)生成出庫單（審核）；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)付單據(jù)審核及制單、應(yīng)收單據(jù)審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。

2.生成、審核銷售發(fā)貨單。

3.生成銷售專用發(fā)票。

這三個(gè)操作步驟同任務(wù)描述二的前三個(gè)步驟相同。

4.填制銷售費(fèi)用支出單。供應(yīng)鏈→銷售管理→費(fèi)用支出→銷售費(fèi)用支出單→增加錄入運(yùn)輸費(fèi)用資料（注意：費(fèi)用項(xiàng)目為“運(yùn)輸費(fèi)”、支出金額為“1200”、單據(jù)流向?yàn)椤捌渌麘?yīng)付單”、費(fèi)用供貨商名稱為“運(yùn)輸公司”）→保存→審核。

5.銷售出庫單。供應(yīng)鏈→庫存管理→出庫業(yè)務(wù)→銷售出庫單→生單→保存→審核。

6.應(yīng)付單據(jù)審核、制單。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→應(yīng)付單據(jù)審核→過濾→選擇單據(jù)（全選）→審核→立即制單→保存。

借：銷售費(fèi)用 1200

貸：應(yīng)付賬款 1200

7.應(yīng)收單據(jù)審核。應(yīng)收款管理→應(yīng)收單據(jù)處理→應(yīng)收單據(jù)審核→過濾→審核。

8.應(yīng)收單據(jù)制單。應(yīng)收款管理→制單處理→過濾（注意：過濾條件為“發(fā)票制單”）→制單→保存。

借：應(yīng)收賬款 514800

貸：主營業(yè)務(wù)收入 440000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—銷項(xiàng)稅 74800

9.銷售成本確認(rèn)（存貨記賬、生成憑證）。供應(yīng)鏈→存貨管理→業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬→過濾→選定單據(jù)記賬→財(cái)務(wù)核算→生成憑證→選擇查詢條件“銷售出庫單”→生成憑證→保存。

借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫存商品 350000

注意：根據(jù)稅法規(guī)定，銷售方收到小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，不能抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅，列入銷售費(fèi)用，通過銷售費(fèi)用支出單反映。因此須先調(diào)整費(fèi)用支出單單據(jù)格式，把表頭項(xiàng)目中的“單據(jù)流向”、“費(fèi)用供應(yīng)商編碼”顯示出來，從而使單據(jù)流向中可以選擇“其他應(yīng)付單”，形成應(yīng)付賬款。

（二）采購方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)處理

操作流程：

崗位說明：采購員負(fù)責(zé)填制采購訂單（審核）、采購到貨單（審核）、采購專用發(fā)票的生成、填制運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票、結(jié)算（手工）；倉管員負(fù)責(zé)生成入庫單（審核）；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)付單據(jù)審核及制單、存貨記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核采購訂單。

2.生成、審核到貨單。

3.生成、審核采購入庫單。

4.生成采購專用發(fā)票。

這四個(gè)操作步驟同任務(wù)描述一采購方的前四個(gè)步驟相同。

5.填制運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。供應(yīng)鏈→采購管理→采購發(fā)票→采購專用發(fā)票→增加→錄入運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票資料（注意：存貨名稱為“運(yùn)輸費(fèi)”，數(shù)量為“1”，原幣單價(jià)為“1200”，稅率為“0”）→保存。

6.采購手工結(jié)算。供應(yīng)鏈→采購管理→采購結(jié)算→手工結(jié)算→過濾結(jié)算條件→選單（選中上窗格的采購專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票，再選中下窗格中對應(yīng)的入庫單，輸入分?jǐn)偨痤~“1200”）→費(fèi)用分?jǐn)偅ò磾?shù)量）→分?jǐn)偂Y(jié)算→確定。

7.應(yīng)付單據(jù)審核。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→應(yīng)付單據(jù)審核→過濾→選擇單據(jù)→審核。

8.應(yīng)付單據(jù)制單。應(yīng)付款管理→應(yīng)付單據(jù)處理→制單處理→過濾（發(fā)票制單）→制單（合并制單）→保存。

借：材料采購 441200

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 74800

貸：應(yīng)付賬款 516000

9.采購成本確認(rèn)（存貨記賬、生成憑證）。供應(yīng)鏈→存貨管理→業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬→過濾→選定單據(jù)記賬→財(cái)務(wù)核算→生成憑證→選擇查詢條件“采購入庫單（報(bào)銷記賬）”→生成憑證。

借：庫存商品 441200

貸：材料采購 441200

本文在Windows7及用友ERP-U810.1（院校專版）環(huán)境下調(diào)試驗(yàn)證，與全國職業(yè)院校技能大賽的評分標(biāo)準(zhǔn)一致。

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[4] 王國林.“營改增”納稅人涉及運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理[J].稅收征納，2013（1）

（作者單位：湖南汽車工程職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 湖南株洲 412001）

（作者簡介：龍麒任，湖南汽車工程職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，碩士，主要從事會(huì)計(jì)教學(xué)、職業(yè)教育研究。）（責(zé)編：賈偉）