基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

曾雪宜 銅陵市審計(jì)局

一、引言

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程和財(cái)務(wù)消耗情況的整理和總結(jié)，是對(duì)基建項(xiàng)目所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)數(shù)據(jù)支撐。在當(dāng)前形勢(shì)下，基建項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題，如項(xiàng)目上報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不一致、建設(shè)成果量化存在困難等，不利于實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程公開(kāi)透明化財(cái)務(wù)狀況的目標(biāo)。為了加強(qiáng)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的審計(jì)工作，本文提出了一些有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算和審計(jì)監(jiān)管工作的措施，能夠有效增加基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

二、基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）審計(jì)防控力度有待于進(jìn)一步加強(qiáng)

財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作通常在基建項(xiàng)目竣工之后進(jìn)行，整個(gè)工作過(guò)程中需要審計(jì)人員充分發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性，針對(duì)基建項(xiàng)目的整個(gè)財(cái)務(wù)決算過(guò)程進(jìn)行審查。審查的重點(diǎn)是基建項(xiàng)目資金情況，審查資金是否得到充分有效運(yùn)用，以及是否存在超額使用情況。一些項(xiàng)目的基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)在資金審查中尚存在一定問(wèn)題，負(fù)責(zé)決算審計(jì)的人員并沒(méi)有完全按照《審計(jì)法》等規(guī)章制度的要求和操作流程針對(duì)基建資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，導(dǎo)致資金使用存在超標(biāo)或者沒(méi)有完全遵照預(yù)算的情況。此外，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和自我判斷能力以及工作習(xí)慣各異，即使在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中遇到問(wèn)題，解決方法和解決時(shí)間也難以盡同，于是也帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)資金支出審計(jì)重點(diǎn)不全面

在基建項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行完整的記錄，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程要對(duì)資金的各項(xiàng)用途進(jìn)行嚴(yán)格審核，但在現(xiàn)實(shí)情況中財(cái)務(wù)決算審計(jì)還包括許多問(wèn)題，具體包括：一是對(duì)項(xiàng)目的交接程序是否符合法律標(biāo)準(zhǔn)的審查，部分審計(jì)人員缺乏對(duì)交接程序的檢查重視程度，在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中缺乏對(duì)這一程序的檢測(cè)體現(xiàn)。二是在基建項(xiàng)目竣工后對(duì)建設(shè)隊(duì)伍進(jìn)行資金分配時(shí)容易出現(xiàn)分配不當(dāng)問(wèn)題，阻礙了財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程的進(jìn)行。三是對(duì)項(xiàng)目資金的分配方案中涉及主體較多，影響了審計(jì)工作的有效進(jìn)行。極個(gè)別基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員沒(méi)有對(duì)借貸雙方的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格核算，不能確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確完成程度，對(duì)不符合合同審計(jì)要求的記賬方式?jīng)]有做出及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)查上報(bào)行為，未能正確履職。

三、解決財(cái)務(wù)決算審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的處理方案

（一）建立健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化轉(zhuǎn)出資金審核工作

單位應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際管理情況，適當(dāng)運(yùn)用信息化管理手段，針對(duì)具體項(xiàng)目建立健全較可靠的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充強(qiáng)化，從而加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)出資金的審核監(jiān)管。同時(shí)，根據(jù)基建項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出資金批復(fù)文件的審核管理，對(duì)有疑問(wèn)或者確有問(wèn)題的轉(zhuǎn)出批復(fù)文件提出相應(yīng)的問(wèn)題建議，提升批復(fù)文件的真實(shí)性和合理性，提高管理基建項(xiàng)目資金使用的透明度，也為之后的費(fèi)用攤銷(xiāo)過(guò)程提供更加科學(xué)合理的流程保障。

（二）充分提高結(jié)算編制的完整性與規(guī)范性

在進(jìn)行項(xiàng)目竣工結(jié)算編制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該充分保證編制工作的完整性與規(guī)范性。一方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)工程結(jié)算編制活動(dòng)，需要審計(jì)人員在開(kāi)展竣工結(jié)算編制活動(dòng)前就加強(qiáng)這類(lèi)制度的學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容了然于心，保證審計(jì)編制工作能夠取得較好成效。另一方面，審計(jì)人員在開(kāi)展結(jié)算編制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該積極前往工程施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程造價(jià)信息的一手資料，以提高工程結(jié)算編制內(nèi)容的合理性。如果發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)場(chǎng)取得的資料跟其他資料相矛盾，應(yīng)該盡快進(jìn)行核實(shí)，避免這些爭(zhēng)議資料對(duì)工程竣工結(jié)算編制活動(dòng)產(chǎn)生不必要的影響。

（三）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員的培養(yǎng)

要提高對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重視程度，審計(jì)部門(mén)要注重對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培養(yǎng)，以良好的待遇水平吸引更多專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、有責(zé)任心、能夠?qū)ω?cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管的專(zhuān)業(yè)性會(huì)計(jì)審計(jì)人員，來(lái)對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性能力培訓(xùn)，通過(guò)組織課程學(xué)習(xí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)考察等組織學(xué)習(xí)方法，有效提高會(huì)計(jì)人員審計(jì)能力。審計(jì)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，融入新觀念、新方法，對(duì)項(xiàng)目竣工后的財(cái)務(wù)決算方法進(jìn)行創(chuàng)新性發(fā)展，有效的提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。政府也要加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，審計(jì)單位通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力來(lái)實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)水平的目的，有效避免竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)活動(dòng)本身比較復(fù)雜，涉及多個(gè)方面的內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)很多審計(jì)人員在開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)存在較多的問(wèn)題與不足。因此，在以后的時(shí)間里，審計(jì)人員應(yīng)該在參與工作前，積極進(jìn)行各類(lèi)資料的收集與整體，同時(shí)要使用智能信息化技術(shù)將這些信息進(jìn)行深度處理。對(duì)于工程單位而言，則應(yīng)該結(jié)合竣工結(jié)算審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際流程，逐步完善各個(gè)流程環(huán)節(jié)的制度內(nèi)容，使得審計(jì)工作可以更加規(guī)范且全面地開(kāi)展。這樣，竣工結(jié)算審計(jì)活動(dòng)就可以較好地取得預(yù)計(jì)成效，從而保證我國(guó)建筑工程取得顯著的綜合收益。