研究院“營(yíng)改增”過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題探究

廣州市光機(jī)電技術(shù)研究院 周丹

研究院“營(yíng)改增”過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題探究

廣州市光機(jī)電技術(shù)研究院 周丹

“營(yíng)改增”是國(guó)家稅制改革的重要內(nèi)容之一，有利于推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?，F(xiàn)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步得到了完善，國(guó)家過(guò)去所采取的稅務(wù)制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后，無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，對(duì)此我國(guó)積極的推動(dòng)“營(yíng)改增”。2016年5月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式全面推向全國(guó)，至此營(yíng)業(yè)稅徹底退出了我國(guó)稅收的舞臺(tái)。“營(yíng)改增”的實(shí)行目的在于降低各個(gè)納稅單位的稅負(fù)壓力，但是在實(shí)際的操作過(guò)程中，依然存在各種問(wèn)題會(huì)對(duì)相關(guān)納稅單位形成負(fù)面影響。所以我們需要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的重視，本文重點(diǎn)針對(duì)研究院實(shí)行“營(yíng)改增”當(dāng)中，所面對(duì)的若干稅收政策問(wèn)題，同時(shí)結(jié)合各項(xiàng)問(wèn)題，提出相應(yīng)的處理方案。

研究院 營(yíng)改增 稅收政策 問(wèn)題 探究

一、“營(yíng)改增”的意義

“營(yíng)改增”是國(guó)家進(jìn)行一項(xiàng)大型稅收體制改革，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型具有極大的推動(dòng)作用。其一，當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任重大，“營(yíng)改增”的實(shí)行就企業(yè)和產(chǎn)業(yè)而言，很好的激發(fā)了市場(chǎng)需求，促進(jìn)社會(huì)分工更加合理，推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)一步發(fā)展，有利于國(guó)家稅收體制的優(yōu)化和創(chuàng)新，改善國(guó)家出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。其二，就企業(yè)自身發(fā)展而言，實(shí)行“營(yíng)改增”政策，可以徹底消除重復(fù)納稅的問(wèn)題，從而可以使企業(yè)稅收成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)快速、穩(wěn)步、健康發(fā)展。

二、研究院“營(yíng)改增”過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算的變化

“營(yíng)改增”的實(shí)行并非簡(jiǎn)單的改變了兩個(gè)稅種，也使科研事業(yè)單位整體的會(huì)計(jì)核算工作發(fā)生了一定改變。這是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅屬于一種價(jià)內(nèi)稅，單位在對(duì)收入進(jìn)行核算的過(guò)程中，就可以按照營(yíng)業(yè)額全款×稅率的方式計(jì)算納稅稅額。增值稅屬于一種價(jià)外稅，該項(xiàng)稅額的計(jì)算并非根據(jù)單位的銷(xiāo)售額進(jìn)行計(jì)算的，而是不涉及稅的銷(xiāo)售額。所以，國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”之后，在對(duì)科研事業(yè)單位自身的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，最終收入為單位實(shí)際收入刨除增值稅額的部分。研究院需要繳納的稅額為自身的銷(xiāo)售額抵消進(jìn)項(xiàng)稅額所得出的數(shù)額。關(guān)于稅額的核算，事業(yè)單位必須詳細(xì)的梳理各項(xiàng)應(yīng)稅科目。此外，研究院涉及多項(xiàng)科研項(xiàng)目，在進(jìn)行增值稅申報(bào)的過(guò)程中，假如只是單獨(dú)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，那么研究院申報(bào)的工作量是龐大的；然而假如將相關(guān)項(xiàng)目加以合并然后再進(jìn)行增值稅的申報(bào)和繳納，那么研究院則需要針對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，不然的話(huà)會(huì)需要從高計(jì)稅。怎樣有效的處理該項(xiàng)增值稅核算以及管理問(wèn)題，已經(jīng)成為很多研究院面臨的一項(xiàng)重要問(wèn)題。

(二)發(fā)票需要進(jìn)一步強(qiáng)化管理

研究院實(shí)行“營(yíng)改增”之后，其內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)將面臨增值稅發(fā)票運(yùn)用以及管理問(wèn)題，不同于營(yíng)業(yè)稅的管理，增值稅的管理工作是遵循“票控稅”進(jìn)行管理的，有關(guān)稅收制度相對(duì)健全且嚴(yán)格，研究院將面臨大量的稅收繳納申報(bào)、增值稅發(fā)票管理等多方面的問(wèn)題，工作量也不斷增加，由此逐步加大增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提升

“營(yíng)改增”全面推行之后，研究院各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作要求得到進(jìn)一步的規(guī)范，由此財(cái)務(wù)人員必須不斷提升自身的綜合能力以及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。從表面上分析，“營(yíng)改增”的實(shí)行只是簡(jiǎn)單的對(duì)兩個(gè)稅種的改變，但是從本質(zhì)上講在一定程度上改變了單位的會(huì)計(jì)制度。部分研究院內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度存在一定的缺陷，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德欠缺，極易出現(xiàn)逃稅漏稅的問(wèn)題，遭受相關(guān)部門(mén)的處罰，嚴(yán)重的情況會(huì)引起犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

三、研究“營(yíng)改增”過(guò)程中稅收政策問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

(一)規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作

為進(jìn)一步規(guī)范研究院的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，研究院可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制，建立增值稅賬簿，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)進(jìn)行認(rèn)真的記錄。對(duì)此，研究院需要建立健全自身的監(jiān)控制度。在進(jìn)行明細(xì)賬簿登記的過(guò)程中，需要各項(xiàng)收支進(jìn)行規(guī)定和管理。同時(shí)不斷的加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)的監(jiān)控工作，對(duì)財(cái)務(wù)事務(wù)工作的不足和漏洞進(jìn)行及時(shí)的尋查，一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。在全面推行“營(yíng)改增”之后，研究院需要積極的開(kāi)展學(xué)習(xí)工作，了解和掌握稅制改革所造成的各項(xiàng)影響，對(duì)稅制政策的動(dòng)態(tài)進(jìn)行密切關(guān)注，切實(shí)把握“營(yíng)改增”有關(guān)政策，按照單位所獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，組織相應(yīng)的增值稅稅額的計(jì)算工作“營(yíng)改增”實(shí)行之后，很多的合規(guī)資金可以進(jìn)行稅收抵扣，假如發(fā)票使用存在問(wèn)題，必然會(huì)觸犯法律，受到相應(yīng)的懲罰。所以，研究院需要制定完備的發(fā)票管理制度，從而對(duì)自身的發(fā)票具體的開(kāi)具和使用進(jìn)行有效的規(guī)范，保障各項(xiàng)發(fā)票的繳銷(xiāo)等工作做到位。

(二)提升單位會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”最終是為了對(duì)當(dāng)前國(guó)家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而建立健康、高效的經(jīng)濟(jì)體系，建立促進(jìn)社會(huì)和諧、穩(wěn)定發(fā)展的稅收管理機(jī)制。因此，研究院作為事業(yè)單位的一員，必須積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，努力貫徹“營(yíng)改增”的各項(xiàng)政策，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，不斷的適應(yīng)當(dāng)前和諧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。研究院實(shí)行“營(yíng)改增”之后，單位積極的組織會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行學(xué)習(xí)，切實(shí)掌握相關(guān)日常財(cái)務(wù)管理工作，使其全面了解“營(yíng)改增”，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)人員熟知各項(xiàng)“營(yíng)改增”制度和條例，密切關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)新政策、新法規(guī)。根據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)能力，有效的利用新政策和法規(guī)，制定相應(yīng)的稅收籌劃，盡可能的實(shí)現(xiàn)單位稅負(fù)的降低。

(三)強(qiáng)化單位發(fā)票的管理

研究院在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，單位可以按照項(xiàng)目合同的約定和收取的款項(xiàng)，開(kāi)具相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，但是稅制改革之后，開(kāi)始實(shí)行“營(yíng)改增”，單位需要相應(yīng)的開(kāi)出“增值稅”發(fā)票，相應(yīng)的發(fā)票管理工作也需要伴隨稅收政策的改變而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增值稅發(fā)票主要有普通增值稅發(fā)票以及專(zhuān)用增值稅發(fā)票兩種形式，例如，一些機(jī)構(gòu)可以通過(guò)增值稅發(fā)票抵扣掉銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而對(duì)于無(wú)法進(jìn)行抵扣的部分則開(kāi)具相應(yīng)的普通發(fā)票?；诖?，研究院必須對(duì)增值稅發(fā)票問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的管理，切實(shí)做好增值稅發(fā)票相關(guān)開(kāi)具工作，嚴(yán)防違反法律。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，“營(yíng)改增”全面推行之后，研究院作為國(guó)家的科研事業(yè)單位必須積極的響應(yīng)，單位快速組織會(huì)計(jì)人員參與“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí)，掌握各項(xiàng)“營(yíng)改增”財(cái)務(wù)活動(dòng)，適應(yīng)稅制改革所帶來(lái)的影響，更好的應(yīng)對(duì)改革產(chǎn)生的一系列問(wèn)題。“營(yíng)改增”的實(shí)施必然會(huì)造成一定的影響，為了規(guī)避其中的不良影響，單位必須切實(shí)了解各項(xiàng)問(wèn)題，并深入探討相應(yīng)的解決方案，從而采取一定的措施將其解決，由此盡最大努力降低負(fù)面影響，減少單位稅收負(fù)擔(dān)，為單位爭(zhēng)取充足的效益。

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