關(guān)于我國稅收征管的改革發(fā)展分析

曾 艷，吳佳琪

（大連財經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

關(guān)于我國稅收征管的改革發(fā)展分析

曾 艷，吳佳琪

（大連財經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

我國目前正屬于經(jīng)濟高速發(fā)展的時期，也是處于經(jīng)濟模式發(fā)生變革的時期.但是不同時期所適應(yīng)的市場經(jīng)濟各不相同，所以要隨著時代潮流，建立順應(yīng)時代發(fā)展的不同制度和體系.在當(dāng)前這個時期，雖然整體宏觀經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，但我們不能因為這些積極的影響就停滯不前，我們要跟隨著當(dāng)前經(jīng)濟體制的發(fā)展，深化稅收征管體制的改革，從而促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)向前發(fā)展.

稅收征管；改革；法制化；納稅服務(wù)

稅收征管制度是為了劃分中央與地方之間稅收管理權(quán)限的制度，體現(xiàn)了稅收管理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系.它與稅收立法權(quán)和稅收收入歸屬權(quán)共同構(gòu)成了國家財政管理體制.一個國家稅收法令制度的完善和貫徹執(zhí)行，以及對稅收征收管理的實現(xiàn)和稅款的征收入庫等，都必須依靠中央政府和地方政府相互之間的協(xié)同活動才能順利完成.同時，各級政府在執(zhí)行各自所承擔(dān)的國家職能任務(wù)時，也需要擁有一定的收入以便他們安排使用.為此所以在這種情況下就有必要在中央和地方各級政府之間，建立起一套稅收立法、執(zhí)法以及稅收管理權(quán)限劃分的行政規(guī)范，以提高各級政府共同搞好征收管理，完成稅收任務(wù)的積極性.在這種情況下，本文通過對我國稅收征管改的背景和當(dāng)前征管制度所存在的問題進行研究分析，以中國當(dāng)前稅收征管改革的實際條件為基礎(chǔ)，試圖對我國稅收征管改提出幾點政策性建議.

1 我國稅收征管改革的背景

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，最近幾年我國的財稅體制也在不斷改革和完善，其中的重要環(huán)節(jié)——稅收征管改革也得到大量的關(guān)注.因為我國稅收征管方面需要大量的改革，所以目前《稅收征管法》也在加緊地制定.縱觀我國稅收征管改革，雖然有一些歷史性的進步，有效地提高了我國稅收征管質(zhì)量和效率，也使稅收收入大量增長，使我國的市場經(jīng)濟能夠以此為基石并不斷健康向上發(fā)展；但是時代不斷發(fā)展，各式各樣的理論制度不斷更新?lián)Q代，《稅收征管法》也做不到對每一個問題都能完美解決.

在政府涉及的各個領(lǐng)域中，稅收征管活動不僅要籌集各類財政資金來充實國家稅收，還要使社會資源達到合理配置、社會收入分配公平、促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展等.一方面，稅收征管是國家治理各級政府、區(qū)域的重要組成部分，因此稅收征管就一定要與國家治理各地區(qū)的制度和原則相適應(yīng);另一方面，稅收征管又影響著國家治理的實施和形成的效果，如果稅收征管不能達到國家所期望的效果，那么國家治理也同樣難以達到心中的預(yù)計.所以要通過加強上級即國家治理的方案的制定和完善，來引導(dǎo)新一輪的稅收征管改革.

2 我國稅收征管改革過程中所存在的問題

為了適應(yīng)我國經(jīng)濟模式發(fā)展，我國不斷完善有關(guān)稅收征管方面的制度要求，但是由于各項改革不能完全適應(yīng)我國國情，所以我國目前稅收征管仍然存在以下問題.

2.1 稅收征管法制化水平較低

稅收立法方面的各種缺位和不完善使稅收征管方面的法律體系的權(quán)威性相對的削弱了下來.我國現(xiàn)行的稅收法律體系本來就不是特別完善的，我們僅擁有四個相對完善和權(quán)威的稅收法律，其余與稅收相關(guān)的都只是行政法規(guī)、暫行條例等等.

國家政府和地方各級政府有關(guān)稅收征管改革方面的法律規(guī)定并不完全統(tǒng)一，缺乏確定的規(guī)范，從而會導(dǎo)致基層稅收征管方面出現(xiàn)差異，最后使各地區(qū)稅收不公平的問題，整體社會經(jīng)濟出現(xiàn)嚴(yán)重問題.

我國各層級稅收法律配套制度不健全導(dǎo)致了我國稅收征管的質(zhì)量下降.稅收征管法只重視納稅人是否按時定額繳納數(shù)款和對稅務(wù)機構(gòu)各部門之間是否按照稅法規(guī)定加強工作進行監(jiān)督，反而忽視了對各相關(guān)財政部門的制約和監(jiān)管.

2.2 稅收成本居高不下

在我國實行了分稅制之后，機構(gòu)數(shù)量不斷增加，需要的各個部門的人員也不斷增加，超過了整個稅務(wù)機構(gòu)所能承受的負(fù)荷，使稅收成本急劇上升；因為不斷的擴張所以很難一次性縮減機構(gòu)數(shù)量，所以實行改革是勢在必行的.

我國對稅收征管改革的認(rèn)識到目前為止還是不全面的，所以我國現(xiàn)在就處于一邊認(rèn)識了解，一邊嘗試改革的情況下，但是這種不斷的調(diào)整使這稅收征管出現(xiàn)了不穩(wěn)定性.所以在這種前提下，我國這些年來一直沒有建立一種健全有效的控制機制來控制這不斷加大的稅收成本，導(dǎo)致了征稅部門和納稅人都消耗了大量的人力、物力.

2.3 稅收征管服務(wù)意識較弱

因為稅收征管制度還處于一步步完善的階段，所以某些地方稅務(wù)機關(guān)的稅收征管服務(wù)的理念和當(dāng)今社會各階層人群的需求不相適應(yīng).比如在實際的稅務(wù)工作中，會有不少稅務(wù)人員認(rèn)為自己處于征稅機關(guān)、稅務(wù)部門便是高高在上的管理者了，而忘記了在稅收征管法中稅務(wù)人員和納稅人具有同等的地位，這樣會導(dǎo)致稅務(wù)人員的稅收征管服務(wù)意識減弱，而相對應(yīng)的，納稅人的納稅意識也會減弱.不相適應(yīng)造就了不平等的對待，對稅收征管造成的較大的阻礙.

3 如何促進我國稅收征管改革發(fā)展

如果要深化我國稅收征管改革，首先要對當(dāng)前市場經(jīng)濟下各相關(guān)的法律制度作出明確的規(guī)定.在一個國家中，完善的法律法規(guī)制度是促使其向正確道路不斷發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，只有在依照準(zhǔn)確的相關(guān)法律法規(guī)下，才能不斷加強改革，進而一步步推動稅收征管改革的發(fā)展.

3.1 加強稅收征管法制化的水平

目前我國普遍存在的是一種“有稅無法”的現(xiàn)象，這些級次不高的法規(guī)、制度雖然沒有經(jīng)過最高決策機關(guān)的規(guī)范，但相對的它具有一些靈活性和能夠使大眾盡快接受的普遍性；但反過來說，因為它未經(jīng)過高級決策機關(guān)的審批，所以會存在一些漏洞和不穩(wěn)定性.所以要盡快出臺各項完整的稅收法律法規(guī)，再根據(jù)各項完善后的制度規(guī)定，結(jié)合相關(guān)制定的獎懲激勵制度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收崗位責(zé)任制等責(zé)任制度，做到獎懲分明、明確各自職權(quán)責(zé)任等，從而提高稅收執(zhí)法人員工作的積極性，增強稅務(wù)人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任感.這樣能夠確保各稅收執(zhí)法人員對其職權(quán)的依法行使，也能提高整體稅務(wù)工作部門的素質(zhì).

還要建立考核稅收征管影響的指標(biāo)，與之前的傳統(tǒng)方法相區(qū)別，不再把征稅收入和征稅質(zhì)量聯(lián)合起來制定相關(guān)考核指標(biāo).正確的方法是施行雙項考核，即將征稅收入和質(zhì)量有機結(jié)合，在考核的時候由上級政府逐級下達稅收收入規(guī)定完成的任務(wù)指標(biāo)，各基層單位不悶根據(jù)各自的任務(wù)指標(biāo)，結(jié)合自己區(qū)域內(nèi)的稅收情況把各項稅收收入的任務(wù)指標(biāo)分別發(fā)放到各行業(yè)企業(yè)和各稅種.這樣才能夠加強對各稅種和稅源以及各行業(yè)收入情況的分析，從而增強稅收征管部門工作人員的動力.

3.2 完善對行政體制方面的改革

我國在經(jīng)過分稅制改革之后，國稅和地稅這兩套互不相交的稅收征管工作的隊伍就在他們各自負(fù)責(zé)的稅收領(lǐng)域中開始發(fā)揮作用.這種分別進行稅收征管的方法經(jīng)過這十幾年的不斷發(fā)展，對促進我國征稅的效果和稅收收入的增加起到很積極的影響.

但是在這不斷的實行中也暴露出很多的問題.在有些國家和地區(qū)中會出現(xiàn)以不同的程度和手段進行爭奪國、地稅稅源的情況，這會使得納稅人處于兩難且無奈的局面.在有些特殊稅種的征收和繳納上，既涉及國稅又涉及地稅，但因為二者互不相交所以只能分開辦公，從而導(dǎo)致納稅人的納稅成本上升.所以為了減少資源的浪費，提高稅收征納的工作效率，政府就要對我國的行政體制進行不斷的修改和完善，以使我國未來經(jīng)濟穩(wěn)步向前.

3.3 推動稅收征管信息化發(fā)展

稅收征管信息化指的是通過運用有關(guān)稅收征管的信息技術(shù)來提高企業(yè)的生產(chǎn)力從而提高稅收工作的效率，加強對稅收的征管作用.在稅收征管改革的步伐中，應(yīng)該做到統(tǒng)一管理，消除曾經(jīng)互不干涉、各自為政的管理形式，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，即通過獲得準(zhǔn)確的信息把握目前稅收征管的發(fā)展方向，充分運用目前信息科技發(fā)展的豐碩成果，積極向稅收征管信息化的目標(biāo)發(fā)展，為稅收征管的改革提供堅實的基礎(chǔ)，解決稅款征收人員和納稅人雙方信息不及時、不準(zhǔn)確等問題，一步步提高稅收征管工作的效率.除此之外，將稅收征管信息化的優(yōu)勢充分發(fā)揮，使其能夠?qū)ζ渌ぷ鳟a(chǎn)生積極影響，促進稅收征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的高效發(fā)展，使稅收征管在經(jīng)濟不斷進步的前提下與時代相適應(yīng).

為了加強稅收征管信息化的建設(shè)，我們需要加大將各種信息資源不斷進行整合、完善，進而使不同地區(qū)、階層的稅收征管信息實現(xiàn)及時、對稱的共享，最后才會實現(xiàn)稅收征管的信息化和現(xiàn)代化.我國首次提出稅收信息化建設(shè)還是在2001年的時候，那時候僅僅只是一個簡單的提出，但也代表了我國對稅收征管改革的不斷探索.就現(xiàn)代飛速發(fā)展的信息技術(shù)而言，如果要適應(yīng)當(dāng)前社會的經(jīng)濟發(fā)展，稅收征管就一定要采用信息化的手段來提高稅收征管的效率和質(zhì)量.

3.4 提高納稅服務(wù)水平

隨著稅收征管一點點的改革，我國這幾年也提出了要加強納稅服務(wù)的理念，使稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)水平有了相對的提高.但是在稅收征管改革的過程中，提升服務(wù)水平不是一次成型的，他是隨著時代和經(jīng)濟的不斷發(fā)展而提高的，它是作為一個改革的子目標(biāo)而存在的.要提高納稅服務(wù)水平，不但需要規(guī)范性的服務(wù)內(nèi)容、完善的服務(wù)制度，而且還需要統(tǒng)一的操作和規(guī)范的方法.有需要履行納稅服務(wù)責(zé)任和義務(wù)的不僅包括各稅務(wù)部門的工作人員，還應(yīng)當(dāng)包括各級司法機關(guān)、政府以及其他相關(guān)社會組織.納稅服務(wù)的對象是稅收征管的相對人，即納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他部門的單位和個人.提高當(dāng)前的納稅服務(wù)水平，是適應(yīng)我國當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，也是推進稅收征管改革的必然要求，是使稅收征管能夠正常運行的一個不可或缺的環(huán)節(jié).

4 結(jié)束語

綜上所述，不難看出，我國當(dāng)前的稅收征管改革還處在一個起步階段，各方面的內(nèi)容還不健全，改革的過程中也存在著各種阻力.但是，事物的發(fā)展都需要一個漫長的過程，想要畢其功于一役是不現(xiàn)實，也是違反自然科學(xué)規(guī)律的，這就要求在稅收征管改革的過程中，要循序漸進，逐步推行，這樣才能使改革發(fā)揮出應(yīng)有的成效，達到預(yù)期的目標(biāo).

〔1〕肖緒湖，汪應(yīng)平.關(guān)于增值稅擴圍征收的理性思考[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2011（7）：24-28.

〔2〕賈康，程瑜.論“十二五”時期稅制改革兼談對結(jié)構(gòu)性減稅與結(jié)構(gòu)性增稅的認(rèn)識[J].稅務(wù)研究，2011（1）.

〔3〕吳旭東.稅收管理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2001. 168-174.

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2017-02-13