企業(yè)稅務籌劃風險:度量、成因與防范策略探討

平頂山天安煤業(yè)股份有限公司一礦 申曉燕

企業(yè)稅務籌劃風險:度量、成因與防范策略探討

平頂山天安煤業(yè)股份有限公司一礦 申曉燕

稅務籌劃是納稅人為了減輕自己的稅務負擔而進行的特定計劃，最終目的是為了讓納稅人以最小化的資金投入來獲得最大的經(jīng)濟利益。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，如何減低企業(yè)發(fā)展的風險，對稅務進行有效籌劃成為了企業(yè)發(fā)展中的重點。本文試通過對企業(yè)稅務籌劃風險的度量、成因分析，為企業(yè)稅務籌劃提出較有效的風險防范策略。

企業(yè)稅務籌劃 風險 度量 成因 防范措施

企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)發(fā)展建設中不可忽視的工作環(huán)節(jié)，影響著企業(yè)的良好發(fā)展，可以為企業(yè)降低稅務負擔。但是，企業(yè)的稅務籌劃又面臨著很多因素的影響，例如稅法政策、稅法執(zhí)行力、市場變化等，這在一定程度上導致了企業(yè)稅務籌劃出現(xiàn)問題。因此，在企業(yè)的稅務籌劃中，我們要對影響企業(yè)稅務籌劃效果的各種因素進行把控，及時采取防范措施，降低企業(yè)稅務籌劃的風險，最大化的降低企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益。

一、企業(yè)稅務籌劃

關(guān)于企業(yè)稅務籌劃的概念，當前國內(nèi)都沒有給出一個明確的定義。一般來說，企業(yè)稅務籌劃包括合法的稅務籌劃和違法的稅務籌劃，其主要目的都是為了減輕企業(yè)的稅務負擔，最大程度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，促進企業(yè)的發(fā)展建設。在企業(yè)的稅務籌劃過程中，我們要注重稅務籌劃的合法性，按照稅法進行企業(yè)的稅務籌劃，杜絕在稅務籌劃中的違法行為，做出能夠促進企業(yè)發(fā)展的繳納低稅負的決策。

二、企業(yè)稅務籌劃風險

(一)企業(yè)稅務籌劃風險的認知

企業(yè)稅務籌劃風險指的是某一企業(yè)為了實現(xiàn)自身的企業(yè)價值而對稅務進行籌劃，在籌劃過程中產(chǎn)生的風險。一般來說，企業(yè)稅務籌劃風險不僅僅是指稅務籌劃自身帶來的風險，還包括因國家稅法發(fā)生變化帶來的風險、市場變化帶來的風險、企業(yè)債務帶來的風險和通貨膨脹帶來的風險等。因此，在企業(yè)進行稅務籌劃的過程中，我們不僅要注意到稅務籌劃本身存在的風險，還要密切關(guān)注與企業(yè)稅務相關(guān)的其它有可能出現(xiàn)的風險，最大程度上的減少企業(yè)稅務籌劃中的風險，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

(二)導致企業(yè)稅務籌劃風險的主要原因

1、企業(yè)稅務籌劃不合理而導致的稅務籌劃風險

要促進企業(yè)稅務籌劃活動的良好進行，實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的預定目標，企業(yè)就必須制定合理合法的稅務籌劃體系，為稅務籌劃奠定堅實的籌劃基礎。但是，就目前我國企業(yè)的稅務籌劃現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)領(lǐng)導人和稅務籌劃相關(guān)人員沒有充分認識到稅務籌劃的重要性，會計核算水平和財務管理能力還沒有達到稅務籌劃活動的需要，對稅務籌劃沒有一個明確的認識，導致企業(yè)在稅務籌劃過程中出現(xiàn)問題。

2、國家稅法不穩(wěn)定導致的稅務籌劃風險

目前，我國的稅法體系還在發(fā)展建設中，具有一定程度上的不穩(wěn)定性，當國家經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)政策法規(guī)發(fā)生變化時，稅法體系也要做出相應的改變。企業(yè)的稅務籌劃是一種提前性的策劃，如果國家的稅法政策在籌劃的過程中發(fā)生變化，企業(yè)的稅務籌劃就會面臨巨大的發(fā)展風險，使企業(yè)的稅務籌劃變得不合理，甚至不合法。

3、稅務執(zhí)法單位執(zhí)法不當造成的企業(yè)稅務籌劃風險

企業(yè)的稅務籌劃還受到相關(guān)稅務執(zhí)法單位的制約。目前，我國稅務執(zhí)法機關(guān)仍存在執(zhí)法不當、執(zhí)法人員專業(yè)水平不足的問題，在一定程度上直接導致了企業(yè)的稅務籌劃風險。

(三)企業(yè)稅務籌劃風險的度量

運用數(shù)據(jù)統(tǒng)計和概率計算的方式來預測企業(yè)稅務籌劃中風險的發(fā)生率就是企業(yè)稅務籌劃風險的度量。一般來說，在企業(yè)進行稅務籌劃之前，企業(yè)中進行稅務籌劃工作的相關(guān)人員會對各種稅務籌劃方案進行挑選和加工，致力于選擇最優(yōu)的稅務籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的既定目標，在一定程度上減小企業(yè)稅務籌劃風險的發(fā)生率。目前，我國還沒有專門針對稅務籌劃風險而制定風險度量方法，仍在運用傳統(tǒng)的風險度量方法來對企業(yè)的稅務籌劃風險進行度量，主要包括概率分析法、風險評估法、標準離差率法等。

三、企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施

(一)樹立正確的稅務籌劃風險意識，為稅務籌劃奠定堅實的基礎

要最大化的降低企業(yè)稅務籌劃的風險，企業(yè)就必須為稅務籌劃提供建設的籌劃基礎，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導者和進行稅務籌劃的相關(guān)人員要充分提高自身的稅務籌劃風險意識。第一，企業(yè)領(lǐng)導者要對稅務籌劃有一個正確清晰的認識，對稅率、計稅的依據(jù)、納稅人的權(quán)利和范圍有一個清晰的認識，樹立稅務籌劃風險意識，制定明確的稅務籌劃目標，在政策上制度上保證企業(yè)稅務籌劃的合法性。第二，進行企業(yè)稅務籌劃的相關(guān)人員要充分認識到稅務籌劃的重要性，提高自身的會計核算能力和財務管理水平，了解并分析稅負的差異點所在，對于高稅率或者優(yōu)惠項目進行實時考察與研究，尋求最佳的稅負點，依法進行企業(yè)的報表、賬本的核算與處理工作，為企業(yè)的稅務籌劃奠定堅實的籌劃基礎。

(二)加強企業(yè)與稅務執(zhí)法機關(guān)的信息溝通

不同區(qū)域有不同的稅務管理方式，某一區(qū)域的稅務執(zhí)法機關(guān)具有較大的自主性。在這種情況下，企業(yè)就要與當?shù)氐亩悇請?zhí)法機關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，及時了解稅務管理政策的變化，嚴格按照稅務執(zhí)法機關(guān)的要求進行企業(yè)的稅務籌劃，避免違反納稅，掌握和理解各稅以及稅收征管法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務行政調(diào)查而造成的損失，增強企業(yè)稅務籌劃的有效性。在此過程中，企業(yè)要保證與稅務執(zhí)法機關(guān)的溝通合法性，不可觸碰法律紅線，在合法合理的范圍內(nèi)與稅務執(zhí)法機關(guān)進行溝通與聯(lián)系。

(三)遵循正確的籌劃原則，制定明確的籌劃目標

在企業(yè)的稅務籌劃中，企業(yè)的領(lǐng)導人和進行稅務籌劃的相關(guān)人員要嚴格遵循企業(yè)稅務籌劃的原則，以成本效益為基本原則，選擇合適企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃方式，注重降低企業(yè)整體的稅務負擔。與此同時，在企業(yè)稅務籌劃的過程中，還應該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際，在不同的生命周期制定不同的籌劃目標。例如，在企業(yè)的設立階段，稅務籌劃應該充分考慮企業(yè)的注冊地、性質(zhì)和未來的發(fā)展形式，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀進行稅務的籌劃工作。在企業(yè)的投資環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務籌劃應該從投資區(qū)域、投資行業(yè)、投資方向出發(fā)，為企業(yè)稅務籌劃指明發(fā)展方向，在一定程度上降低企業(yè)稅務籌劃的風險。

四、結(jié)束語

降低企業(yè)稅務籌劃的風險發(fā)生率，可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，促進企業(yè)的發(fā)展建設。因此，在企業(yè)的稅務籌劃中，我們要注重企業(yè)稅務籌劃方案的選擇，樹立正確的風險籌劃意識，加強與稅務執(zhí)法機關(guān)的合法溝通，在一定程度上減少企業(yè)稅務籌劃風險，充分發(fā)揮企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進作用。

[1]胡紹雨.企業(yè)稅務籌劃風險:度量、成因與防范[J].武漢科技大學學報(社會科學版),2015,(04):433-437+448

[2]周宇飛.稅務籌劃風險分析及度量[J].中國注冊會計師,2013,(10):115-119