淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

夏仙梅

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）01-000-01

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理、自我監(jiān)督、自我發(fā)展的一個(gè)重要途徑，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持久發(fā)展的制度基礎(chǔ)。本文通過探討加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的意義、內(nèi)部控制制度執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)的問題及優(yōu)化的對(duì)策，幫助企業(yè)建立、執(zhí)行合理、有可行性、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞 控制制度 建立原則 執(zhí)行措施

制定合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)資金安全完整、企業(yè)業(yè)務(wù)合法有效、企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。企業(yè)無論大小，必須建立合理的內(nèi)部控制制度，并且保證制度執(zhí)行順暢。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的意義

在企業(yè)運(yùn)營的過程中，加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行的力度有以下幾個(gè)方面的意義。第一，它能確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程中，很多工作人員的工作涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)，這些工作人員如果挪用、貪污、浪費(fèi)、盜竊了企業(yè)的財(cái)物，會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營帶來很多問題。企業(yè)做好內(nèi)控制度執(zhí)行工作，可以減少這類事情發(fā)生。第二，它能提高企業(yè)運(yùn)營的效率，企業(yè)在運(yùn)營中，需要以過去的財(cái)務(wù)運(yùn)營報(bào)告為依據(jù)，做好企業(yè)的運(yùn)營分析和決策的工作，若企業(yè)沒有做好內(nèi)控制度的執(zhí)行工作，可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí)，讓企業(yè)股東的利益受到損失。第三，它能確保企業(yè)正常的運(yùn)營，如果企業(yè)的內(nèi)控制度不能被有效的執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營工作出了問題以后，找不到承擔(dān)問題的責(zé)任人，做好企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的工作，就是為了明晰每一個(gè)工作人員的崗位、權(quán)力、責(zé)任，使企業(yè)可以正常的運(yùn)營 。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境差的問題

很多企業(yè)沒有建立一套完善的崗位責(zé)任制度，使工作人員和工作人員之間的權(quán)責(zé)不清，因?yàn)閸徫回?zé)任不明晰，所以員工有了挪用、貪污、浪費(fèi)、盜竊企業(yè)財(cái)物的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)流于形式化是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不利的另一個(gè)原因，然而部分企業(yè)沒有按國家的規(guī)定完成財(cái)務(wù)工作的審計(jì)流程，所以當(dāng)企業(yè)的崗位機(jī)制和財(cái)務(wù)機(jī)制都出現(xiàn)問題時(shí)，此時(shí)企業(yè)再進(jìn)行監(jiān)督檢查工作，實(shí)際上已很難檢查出企業(yè)運(yùn)營時(shí)出現(xiàn)的問題，從而企業(yè)的監(jiān)督檢查就會(huì)流于形式化。

（二）企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

很多企業(yè)未能從控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的角度理解企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的問題，導(dǎo)致企業(yè)很長一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行出現(xiàn)了問題，等到企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行出現(xiàn)問題的時(shí)候，企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營機(jī)制都已經(jīng)出現(xiàn)了問題，從而企業(yè)要面臨極大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)的信息交流對(duì)等化的問題

企業(yè)如果出現(xiàn)了內(nèi)部控制執(zhí)行問題，而此時(shí)有人即時(shí)舉報(bào)時(shí)，企業(yè)就能迅速的了解這一問題并且解決這一問題；反之，企業(yè)就很難即時(shí)了解內(nèi)部控制制度執(zhí)行出現(xiàn)的問題。很多企業(yè)沒有建立一套完善的信息交流機(jī)制，由于工作人員害怕自己舉報(bào)了其他工作人員會(huì)被人知道、被人打擊報(bào)復(fù)，因此不愿意舉報(bào)企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的問題。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督的問題

一旦企業(yè)面臨著內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題，很多企業(yè)不能迅速的對(duì)該問題做好反應(yīng)，從而給予作案人員掩蓋內(nèi)部控制制度執(zhí)行的問題 。于是內(nèi)部控制制度就成為虛設(shè)，工作人員都不會(huì)再執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中的優(yōu)化策略

（一）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)需制訂風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，定期對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)及相關(guān)的工作人員進(jìn)行評(píng)估，獲得企業(yè)運(yùn)營易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的方式對(duì)可能會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。

（二）建立企業(yè)反舞弊機(jī)制

應(yīng)用信息技術(shù)來建立一套企業(yè)信息共享的機(jī)制。傳統(tǒng)企業(yè)的信息傳遞方式為金字塔結(jié)構(gòu)傳遞方式，應(yīng)用信息技術(shù)可以將企業(yè)的信息傳遞方式變?yōu)榫W(wǎng)狀信息傳遞結(jié)構(gòu)。在建立網(wǎng)狀信息傳遞結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立投訴與舉報(bào)的制度。企業(yè)需建立一套完善的投訴人保護(hù)人制度與投訴內(nèi)容保密的制度，避免投訴人受到打擊報(bào)復(fù)。

（三）實(shí)行全面預(yù)算控制制度

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了減少企業(yè)運(yùn)營的成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需在運(yùn)營時(shí)實(shí)行全面預(yù)算控制制度。企業(yè)的全面預(yù)算內(nèi)容包括編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、執(zhí)行反饋。企業(yè)要把全面預(yù)算控制的執(zhí)行結(jié)果與績效考核結(jié)合起來，讓企業(yè)員工意識(shí)到他們的利益與企業(yè)的利益是一體的，他們不能通過損害企業(yè)的利益來提高自己的利益。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)與監(jiān)督

企業(yè)除了要建立一套不相容的職務(wù)必須分離的制度以外，還要建立一套重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案機(jī)制。即一旦企業(yè)發(fā)生了內(nèi)部控制事件，需有一套完善的預(yù)案機(jī)制。企業(yè)要做好定期監(jiān)督與不定期的監(jiān)督工作，應(yīng)用不斷監(jiān)督的方式來了解企業(yè)內(nèi)控制度出現(xiàn)的問題，應(yīng)用完善內(nèi)控制度促使企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，各類企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展迅速，然而企業(yè)內(nèi)部管理水平參差不齊在一定程度上影響了內(nèi)部控制制定與執(zhí)行效果，影響了企業(yè)的自身效益與社會(huì)效益。只有認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范體系，保證制度執(zhí)行的張力，才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值與社會(huì)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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