淺析國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理

黑龍江省農(nóng)墾總局 李笑梅

淺析國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理

黑龍江省農(nóng)墾總局 李笑梅

隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷優(yōu)化，國有企業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。在新的時代背景之下，國有企業(yè)的管理工作被提以更高要求，國有企業(yè)只有不斷地強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制管理水平，加快完善內(nèi)控制度體系建設(shè)的步伐，才能夠促使自身穩(wěn)健發(fā)展。本文圍繞“國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理”展開論述，分析了我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理問題，提出了優(yōu)化我國國有企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量的策略，希望能夠?yàn)閲衅髽I(yè)提高內(nèi)控管理水平,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力提供有益幫助。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 管理

內(nèi)控管理是企業(yè)保證自身業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行、保證自身資金財(cái)產(chǎn)安全完整、保證會計(jì)資料真實(shí)合法、保證相關(guān)政策決策順利實(shí)施的一系列的措施和程序。采取有效措施強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，幫助企業(yè)防范風(fēng)險，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造有利條件。眾所周知，我國的內(nèi)控管理研究起步較晚，受客觀條件制約，一些企業(yè)對于內(nèi)控管理的認(rèn)識還比較膚淺，企業(yè)沒有健全的內(nèi)控管理制度和優(yōu)化內(nèi)控管理的思想意識，因此，我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量普遍較差。強(qiáng)化國有企業(yè)的內(nèi)控管理，提高國有企業(yè)的內(nèi)控管理水平已經(jīng)成為“當(dāng)務(wù)之急”。

一、淺述國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題

(一)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

首先，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，董事會嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。由于國有企業(yè)管理體制的核心是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)作用發(fā)揮的如何取決于董事會作用的發(fā)揮。然而我國國企內(nèi)部很多董事素質(zhì)不高，董事會作用的發(fā)揮也因此難有保障。其次，企業(yè)人員對內(nèi)控管理的認(rèn)識有偏差，內(nèi)控管理內(nèi)涵未被正確解讀。由于國有企業(yè)對“內(nèi)控管理”的理解相對淺表，很多企業(yè)人員直接將內(nèi)控管理視為對企業(yè)內(nèi)部人員以及企業(yè)管理層人員權(quán)力的限制。再次，缺乏良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化具有凝聚力和競爭力，它肩負(fù)著促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，支配企業(yè)人員思想行為的艱巨使命，然而國有企業(yè)文化建設(shè)不到位，宣傳個人現(xiàn)象嚴(yán)重，由于缺乏良好的價值觀，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度難以落實(shí)到位。最后，激勵機(jī)制不健全，內(nèi)控管理制度難有執(zhí)行保障。由于國有企業(yè)資產(chǎn)歸國家所有，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的激勵政策，企業(yè)人員的主觀能動性受到影響，違法違規(guī)行為難以被遏制，企業(yè)發(fā)展也因此遭遇瓶頸。

(二)缺乏完整的風(fēng)險評估意識

風(fēng)險評估不僅能夠有效提高企業(yè)內(nèi)控效率和內(nèi)控效果，還能夠幫助企業(yè)盡可能的避免風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而我國國企普遍存在風(fēng)險評估機(jī)制不健全問題，企業(yè)決策由領(lǐng)導(dǎo)階層隨意決定，風(fēng)險評估嚴(yán)重缺失，企業(yè)的良性發(fā)展也因此遭遇挑戰(zhàn)。

(三)缺乏順暢的信息溝通

內(nèi)控管理工作的落實(shí)需要企業(yè)內(nèi)部各個部門積極配合，必須保證信息系統(tǒng)以及溝通系統(tǒng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣才能夠保證信息的有效傳達(dá)。然而我國國有企業(yè)現(xiàn)階段并不存在十分完善的信息溝通系統(tǒng)，信息傳遞不及時、不通暢，信息反饋、傳達(dá)難以有效落實(shí)，企業(yè)的決策也因此喪失即時性。

(四)監(jiān)管工作落實(shí)不達(dá)標(biāo)

企業(yè)的內(nèi)控管理工作由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分組成，內(nèi)部監(jiān)督針對內(nèi)控管理，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查、評價內(nèi)控機(jī)制等作用。由于國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會作用未能發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受制于企業(yè)經(jīng)營者，因此企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)察工作難以有效落實(shí)。此外，外部監(jiān)督體系龐雜，各類監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能交叉，管理標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，監(jiān)管合力難以有效形成。當(dāng)然，會計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)師事務(wù)所也能夠發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，但就現(xiàn)階段實(shí)際情況而言，很多事務(wù)所容易在利益驅(qū)動下放棄自身的監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)控主體缺位現(xiàn)象也因此產(chǎn)生。

二、優(yōu)化我國國有企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量的策略

(一)優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化包括兩個方面。在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的時候，首先要提高國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，把內(nèi)控管理納入企業(yè)的日常經(jīng)營管理；其次，完善以董事會為主體的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮董事會在內(nèi)控管理中的主導(dǎo)作用；最后，加大企業(yè)文化建設(shè)力度，培養(yǎng)全體員工積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。在優(yōu)化外部控制環(huán)境方面，國家應(yīng)更加完善相關(guān)的政策法規(guī)，繼而為國有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理工作提供可依的法可循的據(jù)。要不斷加大宣傳力度，以形成良好的社會風(fēng)氣，為國有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理制度創(chuàng)造有利條件。

(二)健全風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估體系的建設(shè)需要國有企業(yè)在充分地考慮自身發(fā)展、市場環(huán)境等等因素的基礎(chǔ)上科學(xué)合理建立。預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性以及對企業(yè)的影響，權(quán)衡收益和風(fēng)險的利弊并作出正確選擇。在系統(tǒng)化企業(yè)風(fēng)險評估時，企業(yè)應(yīng)該將自身的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估納入內(nèi)部控制管理體系，建立健全完善的風(fēng)險評估體系，以保證國有企業(yè)合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

(三)健全信息溝通機(jī)制

積極構(gòu)建信息披露機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)人員及聘請的中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作情況定期披露，在提高企業(yè)經(jīng)營者內(nèi)控意識的同時不斷促進(jìn)內(nèi)控制度的完善。合理利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建基于信息的內(nèi)控管理系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通，降低企業(yè)內(nèi)部管理信息傳遞的成本，提高管理效率。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督管理工作

在外部監(jiān)督方面，加大財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等部門的檢查及審計(jì)力度，積極促進(jìn)監(jiān)管合力形成，以提高企業(yè)的外部監(jiān)督管理作用；內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，內(nèi)部監(jiān)督要覆蓋并監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，國有企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位，充公發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。同時，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)及其他相關(guān)部門相互配合構(gòu)建監(jiān)管合力，定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我分析評價，盡可能地及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的問題，進(jìn)而及時采取措施有效解決。

三、結(jié)束語

在新的時代背景下，內(nèi)控管理質(zhì)量的提高對企業(yè)的發(fā)展意義深遠(yuǎn)。國有企業(yè)只有不斷地強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制管理水平，加快完善內(nèi)控制度體系建設(shè)的步伐，才能夠穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

[1]葉麗.國有企業(yè)CJXH公司內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013

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[3]門韶娟,宋國敏.從內(nèi)部控制審計(jì)角度淺析國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境[J].商業(yè)會計(jì),2012（02）