稅收逆向調(diào)節(jié)、收入分配改革與發(fā)展方式轉(zhuǎn)型

●王 海

稅收逆向調(diào)節(jié)、收入分配改革與發(fā)展方式轉(zhuǎn)型

●王 海

收入分配制度的改革是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要問題。逆向調(diào)節(jié)的現(xiàn)象在收入分配中的一次分配、二次分配與收入分配開支領(lǐng)域中凸顯。本文認(rèn)為，發(fā)展方式轉(zhuǎn)型要求提高居民收入的同時(shí)進(jìn)行配套的個稅體制改革，以奠定消費(fèi)升級的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，本文提出收入分配改革思路，以期為促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型做出貢獻(xiàn)。

收入分配改革 稅收改革逆向調(diào)節(jié) 發(fā)展方式

改革開放30多年來，我國居民收入大幅增長，但分配失衡的問題也日益凸顯。有數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)地基尼系數(shù)已激增至0.48，大大超出0.4的警戒線。收入分配改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，我國不合理的收入分配結(jié)構(gòu)，會降低內(nèi)需增長，抑制居民消費(fèi)開支，最終影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。收入分配制度改革涉及中央與地方、政府與企業(yè)、群體與群體之間的關(guān)系，是我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展亟待解決的重大理論問題和現(xiàn)實(shí)難題。

一、收入分配改革面臨的困境

自改革開放以來，我國收入分配日益形成了以按勞分配為主體、多種分配方式并存，按勞分配與按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合的制度。但現(xiàn)行收入分配政策中的一次分配過程尚未有效實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)，逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象突出，二次分配過程中稅收制度公共服務(wù)供給不足，稅收制度和社會保障制度的調(diào)節(jié)功能沒有得到正常發(fā)揮。二次分配對收入分配差距的修正作用不明顯，調(diào)節(jié)不力，反而進(jìn)一步拉大了初次分配形成的收入差距。

（一）逆向調(diào)節(jié)在收入一次分配領(lǐng)域中凸顯

在初次分配領(lǐng)域，勞動者報(bào)酬和居民收入占GDP比重偏低且持續(xù)下降。近年來，我國企業(yè)普通職工的勞動報(bào)酬占GDP的比重在 1990年、1995年、2000年、2006年、2007年分別為 53.4%、52.8%、51.4%、40.61%、39.74%， 勞動報(bào)酬占GDP比下降了11.66個百分點(diǎn)，出現(xiàn)了大幅度下降的趨勢。在我國，一次收入分配主要是生產(chǎn)要素分配，市場起主導(dǎo)作用。由于存在部分資源壟斷性行業(yè)從事者收入相對較高，行政事業(yè)單位與企業(yè)工資差距加大、企業(yè)管理層與普通職工工資差距加大，企業(yè)職工工資總額中還包括要繳納約占基本工資10%的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等原因，企業(yè)普通職工的實(shí)際勞動報(bào)酬占GDP的比重大幅下降。

（二）逆向調(diào)節(jié)在收入二次分配領(lǐng)域中浮現(xiàn)

稅收調(diào)節(jié)收入分配主要集中在二次收入分配領(lǐng)域。二次分配中，稅收對縮小收入差距、為政府提供轉(zhuǎn)移支付的確起到了一定作用。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2009年我國個稅征收約3949億元，其中工資薪金所得項(xiàng)目收入約占63%。工薪階層博弈能力最差，成為繳納個人所得稅的主力軍，個稅未能發(fā)揮好調(diào)節(jié)貧富差距的作用。我國稅收制度呈現(xiàn)的逆向調(diào)節(jié)作用，在一定程度上加劇了貧富分化，成為個人收入分配與中小企業(yè)所凸顯的問題之一。過重稅務(wù)負(fù)擔(dān)擠占了中小企業(yè)的利潤空間，稅負(fù)過重也顯露出逆向調(diào)節(jié)效應(yīng)，抑制了職工收入提高、福利增長。壟斷行業(yè)的超額利潤比社會平均利潤要高得更多，阻礙了其他企業(yè)的發(fā)展，減少了就業(yè)，侵蝕了勞動者的購買力。

（三）逆向調(diào)節(jié)在收入分配的開支領(lǐng)域中得以體現(xiàn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物價(jià)水平不斷走高，通脹預(yù)期持續(xù)增強(qiáng)。通貨膨脹對高收入者的影響很小，甚至是有利的。通貨膨脹是低收入者福利的掠奪者，低收入者一般是工薪階層，是以固定收入為主，貨幣工資率的上漲往往慢于物價(jià)上漲。當(dāng)通貨膨脹時(shí)，工人貨幣工資不變，但實(shí)際購買力卻下降了。對低收入者而言，消費(fèi)在收入中占據(jù)較大比重，邊際消費(fèi)傾向較大，消費(fèi)品以往往缺乏價(jià)格彈性的必需品為主，消費(fèi)者實(shí)際收入減少，購買支出卻增加，生活水平就會下降。在農(nóng)村，農(nóng)民可能遭受更大的通貨膨脹損失。收入分配差距的擴(kuò)大不僅導(dǎo)致廣大低收入者階層消費(fèi)欲望低迷、內(nèi)需難以拉動，而且會導(dǎo)致效率降低，影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，造成社會矛盾激化等一系列社會問題，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會穩(wěn)定帶來不利的影響。

（四）經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型對收入分配改革的需求

目前，我國中小企業(yè)主要是“低成本、低技術(shù)、低價(jià)格”的競爭模式，這一廉價(jià)生產(chǎn)要素形成的競爭優(yōu)勢難以持久，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展必須改變過度依賴廉價(jià)生產(chǎn)要素的發(fā)展模式。消費(fèi)是經(jīng)濟(jì)增長的根本動力，只有提高居民消費(fèi)能力，才能轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。因此，必須堅(jiān)定不移地穩(wěn)步推進(jìn)收入分配改革，逐步提高勞動者收入報(bào)酬，尤其是提高中低收入者的收入水平，構(gòu)建橄欖型分配格局。近年來，國家和企業(yè)分配份額呈現(xiàn)雙增加態(tài)勢，國有經(jīng)濟(jì)占用大量社會剩余，即儲蓄，卻沒有形成有效的全民分享機(jī)制，導(dǎo)致個人分配份額有所下降，社會收入分配差距呈日益擴(kuò)大的趨勢。

二、發(fā)展方式轉(zhuǎn)型對收入分配改革的要求

我國必須主動、徹底地轉(zhuǎn)變主要依賴勞動力、資本、能源等要素驅(qū)動的過度粗放的發(fā)展方法，從經(jīng)濟(jì)大國變?yōu)榻?jīng)濟(jì)強(qiáng)國，就要在經(jīng)濟(jì)層面堅(jiān)持內(nèi)需為主，把擴(kuò)大消費(fèi)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的最重要和最艱巨的工作內(nèi)容之一，需要推進(jìn)以發(fā)展方式轉(zhuǎn)型為主線的第二次轉(zhuǎn)型與改革。其中推進(jìn)收入分配體制改革、調(diào)整國民收入分配格局是關(guān)鍵，實(shí)質(zhì)是重新分配社會群體的現(xiàn)有利益，它決定了發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的實(shí)際進(jìn)程。

（一）提高居民收入是消費(fèi)升級的基礎(chǔ)，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

我國外貿(mào)依存度高達(dá)60%，經(jīng)濟(jì)增長高度依賴國際市場，外向型發(fā)展難以持續(xù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型必須建立在消費(fèi)主導(dǎo)的基礎(chǔ)上，采用內(nèi)需和外需協(xié)調(diào)拉動的發(fā)展模式。居民收入增加將導(dǎo)致消費(fèi)快速提升，因此提高居民收入是消費(fèi)升級的基礎(chǔ)。目前，收入分配表現(xiàn)為職工工資收入水平偏低、低收入職工比重過大；發(fā)展型消費(fèi)增長不足，生存型消費(fèi)仍占很大比重。2001至2010年，我國消費(fèi)率、居民消費(fèi)率分別從61.4%、45.3%降到47.4%、33.8%，院遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家70%左右的水平，甚至低于印度、巴西（王一鳴，2010）。這一現(xiàn)象嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型。政府已經(jīng)意識到這個問題，在“十二五”規(guī)劃提出，“要實(shí)現(xiàn)居民收入增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步、勞動報(bào)酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步”。

（二）提高個稅起征點(diǎn)是配套體制改革的起點(diǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

提高勞動者報(bào)酬不僅是關(guān)系民生的重大問題，而且關(guān)系到未來我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。我國現(xiàn)行的分類所得稅制，對包括工薪所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得在內(nèi)的11個征稅項(xiàng)目采取不同計(jì)征辦法，導(dǎo)致很多高收入甚至暴富階層繳納的個稅比重相對較低。提高個稅起征點(diǎn)，是整個稅制改革為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式而配套的體制改革的起點(diǎn)。有必要進(jìn)一步考慮，對非勞動收入采用全額比例稅率；勞動收入中費(fèi)用扣除考慮贍養(yǎng)人口等家庭因素；建立收入與經(jīng)濟(jì)增長、物價(jià)變動之間的互動關(guān)系，改善收入分配的逆向調(diào)節(jié)作用。

三、促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的收入分配改革思路

我國收入分配格局的形成，是由市場競爭機(jī)制和政府行政機(jī)制共同作用的結(jié)果，政府只能通過社會政策、經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政政策、金融政策等進(jìn)行市場干預(yù)，才能改變收入分配的差距。

（一）完善財(cái)產(chǎn)性收入的體制，縮小居民財(cái)產(chǎn)性收入差距

“十二五”規(guī)劃建議強(qiáng)調(diào)，收入分配改革要合理調(diào)整國民收入分配結(jié)構(gòu)，著力提高城鄉(xiāng)中低收入居民收入。政府需要引導(dǎo)“藏富于民”的稅收政策體系，還需要改革調(diào)整企業(yè)經(jīng)營稅起征點(diǎn)、第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅比例，有利建立擴(kuò)大消費(fèi)需求的長效機(jī)制。當(dāng)前，居民收入差距的很大部分來源于財(cái)產(chǎn)性收入，財(cái)產(chǎn)性收入結(jié)構(gòu)性矛盾突出。大多數(shù)居民只有財(cái)產(chǎn)沒有財(cái)產(chǎn)性收入，少數(shù)高收入階層擁有財(cái)產(chǎn)性收入的絕大部分。政府必須要加快相應(yīng)的體制變革，規(guī)范和完善資本市場，保障投資者權(quán)益，為社會提供公平、健康的投資理財(cái)環(huán)境，構(gòu)建“藏富于民”的收入分配機(jī)制，健全有利于勞動者收入提高的長效機(jī)制。只有增加個體居民擁有的財(cái)產(chǎn)性收入數(shù)額、擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)性收入享有的主體范圍，才能實(shí)現(xiàn)居民財(cái)產(chǎn)性收入均衡增長，縮小貧富差距，形成合理有序的收入分配格局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中共十七大提出的“創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入”的目標(biāo)。

（二）推進(jìn)資源和要素價(jià)格改革，發(fā)揮要素價(jià)格機(jī)制的分配作用

要素價(jià)格改革是解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)問題的核心手段之一。我國有必要合理化煤、電、油、氣、水、礦產(chǎn)等資源類產(chǎn)品價(jià)格，優(yōu)化能源和資源的消耗。健全土地、資本、技術(shù)、信息等要素市場、完善市場法規(guī)和監(jiān)管體制，提高排放成本以控制環(huán)境污染。全面推進(jìn)要素價(jià)格和收入分配制度改革，加快建立起真正體現(xiàn)供求狀況、資源稀缺程度和有利于協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的價(jià)格形成機(jī)制，打破地區(qū)封鎖和貿(mào)易壁壘，促進(jìn)資源要素自由流動。

（三）提高勞動報(bào)酬在一次分配中的比重，增強(qiáng)居民收入的消費(fèi)實(shí)力

收入是決定消費(fèi)的根本因素，消費(fèi)需求不足歸根到底是由于勞動收入偏低。政府有必要調(diào)整收入分配格局，消滅由人力資本質(zhì)量差距引起的貧困代際遺傳現(xiàn)象，提高中低收入群體的收入水平與消費(fèi)的支付能力。同時(shí)，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，大力發(fā)展小型微型企業(yè)和服務(wù)業(yè)，建立和完善勞動力市場，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型中創(chuàng)造充分就業(yè)的市場機(jī)會。政府收入分配政策的基本目標(biāo)是提高“居民收入占國民收入比重”和“提高勞動報(bào)酬在初次分配中的比重”，這才能改善消費(fèi)和儲蓄關(guān)系，減少低收入者數(shù)量，提高中等收入者數(shù)量，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式才有經(jīng)濟(jì)、社會和政治基礎(chǔ)。

（四）完善最低工資制度，穩(wěn)步推進(jìn)《工資集體協(xié)商條例》的制定

定期調(diào)整最低工資制度，有利于逐步縮小收入分配差距，有效推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2004年以來，各地區(qū)按照“每兩年至少調(diào)整一次”的要求，相繼調(diào)整最低工資標(biāo)準(zhǔn)。盡管大多數(shù)省區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)占當(dāng)?shù)毓べY的比重低于國際標(biāo)準(zhǔn)（40%至60%）的最低標(biāo)準(zhǔn)，而且最低工資增速大大落后于經(jīng)濟(jì)增速和職工平均工資增速，仍然在一定程度上維護(hù)了勞動者的合法權(quán)益，保障了社會成員的生存權(quán)。同時(shí)，現(xiàn)行《勞動法》、《工會法》、《勞動合同法》雖已明確規(guī)定應(yīng)建立工資集體協(xié)商機(jī)制，但這些法律表述都較為原則，可操作性不足，建議盡快制定《工資集體協(xié)商條例》，為勞資雙方的平等協(xié)商提供堅(jiān)實(shí)的法律保障。建立工資集體協(xié)商機(jī)制，確保職工工資增長，全面落實(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)工資指導(dǎo)線和勞動力市場工資指導(dǎo)價(jià)位，確保職工工資收入與企業(yè)效益協(xié)調(diào)增長，最低工資要與物價(jià)聯(lián)動，職工與企業(yè)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果，推動經(jīng)濟(jì)全面轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（五）啟動新一輪稅收改革，緩解和縮小收入差距

我國現(xiàn)行個稅制度，無論起征點(diǎn)多少，都是針對個人的，沒有計(jì)算家庭人口，沒有考慮贍養(yǎng)系數(shù)，人均稅收負(fù)擔(dān)大，給社會和家庭帶來的影響是消極的。謝旭人（2011）提出將深化財(cái)稅體制改革，將在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推進(jìn)增值稅改革試點(diǎn)，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。同時(shí)，健全個稅制度，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負(fù)，強(qiáng)化對高收入的調(diào)節(jié)。個稅制度改革的切入口是調(diào)整起征點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)以“以個人、按照次/月度征收”政策轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙约彝?、按照年度核算”政策；以“按照不同收入來源分別計(jì)征”方法轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬C合所得稅制”方法；以“恒定數(shù)額征稅”模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤皞€稅與CPI等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)掛鉤的聯(lián)動機(jī)制”模式等。

我國現(xiàn)行的收入分配政策與結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的部分特征，我國經(jīng)濟(jì)增長必須立足內(nèi)需，走內(nèi)需和外需協(xié)調(diào)拉動的路子。調(diào)整國民收入分配結(jié)構(gòu)、落實(shí)收入分配政策是實(shí)現(xiàn)提振消費(fèi)，減輕對出口和投資的依賴的先決條件。提高我國普通打工者的收入，是鼓勵其減少儲蓄、增加支出的最佳途徑，而這將引發(fā)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更深層次的調(diào)整，從而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。■

（作者單位：中廣核新能源投資〈深圳〉有限公司）

[1]宋憲萍,魏佳：當(dāng)前物價(jià)上漲壓力下收入分配問題的思考[J].前線,2011,(09).

[2]宋曉梧：調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式[J].中國改革,2010,(11).

[3]余斌,陳昌盛,鄧郁松：當(dāng)前我國收入分配制度的現(xiàn)狀、問題及改革建議[J].經(jīng)濟(jì)界,2011,(03).

[4]王一鳴：我國中長期經(jīng)濟(jì)增長趨勢與加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究,2010,(12).

[5]伍中信,張婭：以制度創(chuàng)新保障居民財(cái)產(chǎn)性收入增加[N]，湖南日報(bào)，2010-10-12.

（本欄目責(zé)任編輯：鄭潔）