淺議平衡計分卡

孫卓睿+宗良

摘 要：平衡計分卡（BSC）是戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具，它從組織的遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略出發(fā)，并在此基礎(chǔ)上定義關(guān)鍵成功因素，圍繞戰(zhàn)略關(guān)鍵領(lǐng)域的評估目的是為了輔助目標(biāo)的設(shè)定與績效評估，發(fā)揮了傳統(tǒng)方法所不能起到的作用，實現(xiàn)各個維度之間的平衡，是連接組織戰(zhàn)略與績效管理系統(tǒng)的有效工具。因此，它的理念和方法在廣大營利性組織中起到了關(guān)鍵的作用。隨著平衡計分卡的自身優(yōu)勢和在營利性組織中的成功實施，它逐漸被非營利性組織采納并運用。本文第一部分簡單回顧了平衡計分卡的發(fā)展歷史，第二部分簡要分析了平衡計分卡的特點，第三部分對平衡計分卡在國內(nèi)外的各類組織中的應(yīng)用做了簡要的介紹。

關(guān)鍵詞：平衡計分卡 應(yīng)用

一、平衡計分卡的回溯

平衡計分卡（Balanced Score Card）的歷史可以追溯到1987年，美國的Arthur M.Schneiderman為其前雇主Analog Devices公司制定了《1988-1992公司發(fā)展計劃》，該計劃成為平衡計分卡的雛形。這一計劃實施后，取得了顯著的成果，吸引了當(dāng)時哈佛大學(xué)的兩位學(xué)者，即后來享譽世界的平衡計分卡的“鼻祖”——羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓。1992年，卡普蘭和諾頓在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表的《平衡計分卡——評價指標(biāo)驅(qū)動業(yè)績表現(xiàn)》一文中，首次提出平衡計分卡，他們將這一方法形成理論并加以推廣。1996年，卡普蘭和諾頓再次在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表《將平衡計分卡作為一個戰(zhàn)略管理系統(tǒng)》，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展了平衡計分卡理論。它是一套綜合平衡財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的評價體系，英文是“Balanced Scorecard.BSC”。國內(nèi)學(xué)者根據(jù)對其含義的不同理解，分別譯為“戰(zhàn)略平衡計分卡”“平衡計分卡”或“綜合計分卡”等。

二、平衡計分卡的特點

美國《哈佛商業(yè)評論》將平衡計分卡理論評為75年來最具影響力的管理學(xué)說。平衡計分卡之所以在績效管理中乃至管理學(xué)中如此熠熠生輝是因為平衡計分卡創(chuàng)造性地將非營利組織的戰(zhàn)略與績效管理結(jié)合起來。它首次從四個不同的角度來測評一個非營利組織的績效指標(biāo)，除了組織傳統(tǒng)的財務(wù)類指標(biāo)外，它還提出了三個其他類別的若干指標(biāo)來彌補財務(wù)類指標(biāo)的不足，分別為：客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與發(fā)展。這樣劃分也就是分別回答這樣四個問題：客戶如何看我們？我們怎樣滿足理事會？我們必須擅長什么？我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值？

卡普蘭教授在發(fā)明這一方法時，著眼于組織的績效管理，經(jīng)過改進(jìn)的平衡計分卡可以應(yīng)用于非營利組織與個人的績效管理，使非營利組織的績效考核不再無據(jù)可依。每個戰(zhàn)略目標(biāo)都有一個或多個量化的指標(biāo)，每個指標(biāo)又設(shè)有目標(biāo)值。組織目標(biāo)逐級向下分解，一直落實到每個員工。管理人員和員工可以對目標(biāo)進(jìn)行定期、經(jīng)常性的回顧，然后可以根據(jù)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境對戰(zhàn)略、目標(biāo)、目標(biāo)值或行動方案加以調(diào)整。與此同時，平衡計分卡可以很好地與非營利組織的業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，以便非營利組織更好地進(jìn)行戰(zhàn)略實施和更好地進(jìn)行組織的績效考核，使得非營利組織的績效考核有了明確的指標(biāo)依據(jù)。

三、平衡計分卡在國內(nèi)外機構(gòu)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

自平衡計分卡方法提出之后，其對組織全方位的考核及關(guān)注組織長遠(yuǎn)發(fā)展的觀念受到學(xué)術(shù)界與企業(yè)界的充分重視，許多企業(yè)嘗試引入平衡計分卡作為企業(yè)管理的工具。根據(jù)Gartner Group的調(diào)查，在《財富》雜志公布的世界前1000位公司中，有55%的公司使用了平衡計分卡這一績效評估體系。在最近由William M. Mercer 公司對214個公司的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，88%的公司提出平衡計分卡對于員工報酬方案的設(shè)計與實施是有幫助的，并且平衡計分卡所揭示的非財務(wù)的考核方法在這些公司中被廣泛運用于員工獎金計劃的設(shè)計與實施中。

在國外，平衡計分卡應(yīng)用領(lǐng)域十分廣泛，既有服務(wù)提供商，也有生產(chǎn)制造商；既有傳統(tǒng)的金融服務(wù)企業(yè)，也有高科技企業(yè)；還有非營利組織如政府組織。平衡計分卡在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，而在非營利組織和政府組織中也在慢慢起步，國際紅十字會和芬蘭國防部也將平衡計分卡運用到了管理體系中，并且通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸绞胶凸ぷ髯黠L(fēng)加以約束，使其的運用得到了較好的成果。

平衡計分卡最早進(jìn)入中國約在1996年，當(dāng)時實施的也只是少數(shù)一些在中國有業(yè)務(wù)的跨國公司。最近，平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具的理念和方法真正開始在中國受到重視和運用，許多非營利組織開始接觸、學(xué)習(xí)和應(yīng)用平衡計分卡，并且國內(nèi)也有了專業(yè)的平衡計分卡的咨詢公司。但是到目前為止，國內(nèi)成功實施平衡計分卡的組織還很少。因此平衡計分卡在我國的運用，還需要管理專家和各界管理實踐者的共同努力。

國內(nèi)許多企業(yè)在績效考核方面借鑒了平衡計分法的思想，有些企業(yè)不僅自己采用了平衡計分法，還在此基礎(chǔ)上開發(fā)出軟件產(chǎn)品，如山東魯能科技集團(tuán)，將平衡計分法的思想融入其績效管理軟件，該產(chǎn)品運用于電力系統(tǒng)，云南、廣西、東北的電力系統(tǒng)均有采用。還有我國臺灣省的遠(yuǎn)傳電信（Far Eastone）實施的平衡計分卡系統(tǒng)，一期在2001年11月正式上線，二期也在2002年中投入使用，而且使用效果受到好評。

管理科學(xué)的高速發(fā)展，使得評估組織的績效變得越來越重要，只有通過有效的評估才能確定組織運行的情況和發(fā)展的方向，從而使組織能良性地可持續(xù)發(fā)展。平衡計分卡作為有效的評估方式正在逐步走向各類型的組織，但具體在本組織能實施還需要結(jié)合自身特點，設(shè)計符合自身性質(zhì)的平衡計分卡評價體系，這樣才能有效地發(fā)揮其評估作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]付亞和，許玉林.績效考核與績效管理[M].北京：電子工業(yè)出版社，2005.

[2]刑艷麗，張宏云.基于平衡計分卡的戰(zhàn)略績效評估與管理[M].西安：西北工業(yè)大學(xué)出版社，2005.

[3]馮亞波.平衡計分卡在基金會管理效益評估中的應(yīng)用初探[J].會計之友，2002.

[4]（美）馬歇爾 W.邁耶（Marshall W. Meyer）.績效測量反思：超越平衡計分卡[M].機械工業(yè)出版社，2005.

作者簡介：

孫卓睿（1986.01-），女，黑龍江哈爾濱人，上海理工大學(xué)管理學(xué)院碩士，上海理工大學(xué)圖書館館員

宗良（1981.12-），男，山東人，上海理工大學(xué)理學(xué)院碩士，上海理工大學(xué)圖書館流通部主任