制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)的研究

韓百東

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，制造企業(yè)不斷增多，促使稅收集中度不斷增高，出現(xiàn)了制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)面廣、稅種復(fù)雜、稅收集中度高等特點(diǎn)，這些均使企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增多。為了更好的規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)提出了更高要求與標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)實(shí)踐顯示，制造企業(yè)通過實(shí)施專業(yè)化、科學(xué)的稅收管理使稅收成本得到控制，有效規(guī)避了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務(wù)；納稅風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因?yàn)榉e極落實(shí)好稅收管理是積極履行國(guó)家稅收義務(wù)的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學(xué)、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務(wù)針對(duì)性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)成為其管理的重點(diǎn)。

一、我國(guó)工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。我國(guó)稅收管理體制劃分較為復(fù)雜，從上級(jí)部門到下級(jí)部門成金字塔結(jié)構(gòu)，70%的機(jī)構(gòu)與人員分散在基層部門，承擔(dān)著基礎(chǔ)的稅務(wù)工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學(xué)性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達(dá)不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級(jí)部門不能對(duì)下級(jí)部門有效監(jiān)管，使各項(xiàng)管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范[1]。

（二）管理方法問題

因?yàn)槿鄙俨顒e管理使管理效率不斷降低。當(dāng)前，企業(yè)稅收管理與服務(wù)不均，主要體現(xiàn)在：效率與質(zhì)量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務(wù)缺乏科學(xué)性與針對(duì)性。比如，在管理體制上對(duì)事后管理較為注重，注重事后對(duì)人員的處罰與批評(píng)，事前的引導(dǎo)與預(yù)防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對(duì)象，從而使專業(yè)化管理與個(gè)性化納稅服務(wù)減少。

（三）制度問題

我國(guó)當(dāng)前企業(yè)稅收制度不完善，稅收?qǐng)?zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼吲c法規(guī)構(gòu)建出一整套適合的管理辦法，但是當(dāng)前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進(jìn)行考慮，制造企業(yè)人員多、設(shè)備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡(jiǎn)化工作流程，這些均需要由權(quán)威、合法的標(biāo)準(zhǔn)化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊(duì)伍建設(shè)不足

當(dāng)前，制造企業(yè)中各級(jí)人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機(jī)構(gòu)復(fù)雜，且管理環(huán)節(jié)交易復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，使管理很難集中。為了將競(jìng)爭(zhēng)力增大，更好的適應(yīng)全球化趨勢(shì)，制造企業(yè)對(duì)人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進(jìn)綜合素質(zhì)高的管理人才[3]。但是稅務(wù)管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識(shí)又懂稅收法規(guī)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才。由此，需要加強(qiáng)稅收管理人才培養(yǎng)。

二、增強(qiáng)制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)的有效途徑

（一）分析企業(yè)特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變管理理念

當(dāng)前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認(rèn)識(shí)不夠有關(guān)，需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點(diǎn)：業(yè)務(wù)量大、生產(chǎn)工序多且復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，會(huì)涉及到非常多特殊與復(fù)雜的稅法與會(huì)計(jì)事項(xiàng)等，進(jìn)而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)。制造企業(yè)有很多跨國(guó)業(yè)務(wù)，這些特殊業(yè)務(wù)的存在需要稅務(wù)機(jī)關(guān)通過專業(yè)化與集中化管理對(duì)納稅進(jìn)行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)以上特征有全面的認(rèn)識(shí)，充分理解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結(jié)合企業(yè)需求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高度辨識(shí)與評(píng)價(jià)，將防范與控制作為重點(diǎn)，這樣才能提供更加人性化、標(biāo)準(zhǔn)化與優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，進(jìn)而有效對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）對(duì)稅法適用進(jìn)行完善，進(jìn)而將企業(yè)納稅服務(wù)質(zhì)量提高

制造企業(yè)納稅服務(wù)的需求應(yīng)該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護(hù)納稅人的權(quán)益；二是對(duì)稅法做出合理解釋。因?yàn)槲覈?guó)稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對(duì)稅法進(jìn)行全面、科學(xué)、真實(shí)的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對(duì)政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權(quán)減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)、綜合型稅務(wù)人才，使企業(yè)的納稅服務(wù)開展更加高效、順暢。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，制造企業(yè)受自身特點(diǎn)影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務(wù)上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務(wù)員工、服務(wù)社會(huì)，對(duì)企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國(guó)外的相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，積極轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，以更好的推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬金鑫.基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[D].南京大學(xué)，2016.

[4]劉群.稅收治理現(xiàn)代化背景下武漢市地稅局大企業(yè)稅收管理研究[D].華中師范大學(xué)，2015.

（作者單位：遵化市農(nóng)業(yè)畜牧水產(chǎn)局）