“營改增”對不同行業(yè)的影響各異

吳子茹

“營改增”的宏觀效果顯而易見，但具體到某個行業(yè)和企業(yè)，是否真正實現(xiàn)了有效的減稅，

還是一個“綜合性問題，需要綜合性考量”

“總體來說，相對于營收的快速增長，東昌集團這些年整體稅負(fù)的確是相對減輕了。”上海市人大代表、上海東昌企業(yè)集團董事長丁建勇在接受《中國新聞周刊》采訪時如此描述企業(yè)的感受。

2012年1月1日， 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，上海作為全國探索“營改增”試點，首先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅。上海東昌集團正是其中第一批試點企業(yè)之一。

上海試點“營改增”

“上海營改增實施五年以來，由于營收差異，東昌集團每年減稅數(shù)目不同。但總的來說我們感覺的確減少了，這一點是毋庸置疑的?！鄙虾|昌集團研究院院長王國榮告訴《中國新聞周刊》。

東昌集團作為首批“營改增”試點企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)性服務(wù)，也涉足金融、房地產(chǎn)等行業(yè)。“營改增”實施五年來，東昌集團見證了“營改增”從最早試點交通運輸業(yè)到最后擴圍金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等的過程。

“營改增”試點剛開始，上海東昌研究院就組織全集團員工學(xué)習(xí)新的稅收政策，由于增值稅采取進項和銷項發(fā)票抵扣政策，而改革又是分行業(yè)逐步進行，“了解哪些上下游行業(yè)可以進行抵扣，這一點非常重要”。

丁建勇表示，“營改增”試點以來，東昌集團下屬一家從事生產(chǎn)性服務(wù)的企業(yè)，為長三角、東北、中西部多家大型制造業(yè)企業(yè)提供全產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈運輸服務(wù)。為了更好適應(yīng)抵扣鏈條，東昌集團下屬這家公司對服務(wù)合同內(nèi)容條款作了相應(yīng)修改，使客戶抵扣項的稅款能獲得充分抵扣。

制造業(yè)企業(yè)雖是原增值稅納稅人，不在“營改增”范圍內(nèi)，但由于制造業(yè)企業(yè)取得新擴圍企業(yè)“營改增”后，開出的增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷項稅額，因此制造業(yè)企業(yè)是“營改增”的“凈受益者”。

“營改增”在上海試點實施一段時間后，2013年8月，快遞企業(yè)順豐公司將運輸業(yè)務(wù)剝離開來，單獨成立了運輸公司，形成更清晰的抵扣鏈條。據(jù)報道，順豐公司此后營改增中減負(fù)比例逐年上升，2016年實現(xiàn)減負(fù)1312萬元。

盤點五年增值稅試點改革，從2012年至2016年年底，上海市通過營改增累計減稅1800億元。本輪營改增中涉及企業(yè)最多的就是生活服務(wù)業(yè)，從餐飲、酒店到教育、旅游，和居民生活可謂息息相關(guān)。

在上海，生活服務(wù)業(yè)的減稅額度都是最大的。上海市稅務(wù)局局長過劍飛表示，全面實施營改增以來，企業(yè)減負(fù)效應(yīng)逐步擴大。其中，生活服務(wù)業(yè)減負(fù)規(guī)模最大。

以望湘園（上海）餐飲管理股份有限公司為例，“營改增”全面推開之前，在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)取得的發(fā)票已經(jīng)有50%左右屬于增值稅專用發(fā)票?！盃I改增”后，這一比例目前已上升至90%。僅此一項，將為企業(yè)節(jié)約上千萬的稅收成本。自去年5月1日“營改增”全面推開至11月底，銷售收入繳納增值稅比按營業(yè)稅制計算，稅款減少約800萬元，到2016年底預(yù)計公司整體減少稅款近1000萬元。此外，門店眾多的餐飲企業(yè)還將在房屋租賃和裝修上“節(jié)省”不少成本，特別是裝修成本可以抵稅，估計減少成本約10%。可以說，餐飲行業(yè)除了人工成本以外的其他成本，基本都能作為增值稅的進項予以扣除?！斑@些在營業(yè)稅時代都是完全無法想象的實惠?！逼髽I(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人透露說。

對此，上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長、財稅專家胡怡建分析稱，生活服務(wù)業(yè)減稅額度比較大的原因在于，首先生活服務(wù)業(yè)中小規(guī)模企業(yè)占多數(shù)，如果是小規(guī)模企業(yè)，那么增值稅率將從營業(yè)稅率的5%降到3%，直觀減稅;如果不是，那么將適用6%的增值稅率。但這個行業(yè)的特點就是進項發(fā)票抵扣較多，如房屋租金、裝修、設(shè)備、日常用品等都可以進行抵扣?！八陨罘?wù)業(yè)的稅負(fù)降得力度比較大”。

感受各異

根據(jù)財政部門發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，“營改增”實施以來，最為直觀的效果之一，就是為企業(yè)實現(xiàn)了減稅。

僅就上海來說，“營改增”試點當(dāng)年，2012年年底，上海市企業(yè)減稅166億元，其中小規(guī)模納稅人降幅達(dá)4成。2013年，上海市企業(yè)減稅550億元。截至2016年底，上海五年來“營改增”累計減稅超過1800億元。

對于減稅力度如此之大，上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長、財稅專家胡怡建認(rèn)為，營業(yè)稅全面改為增值稅，避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。

胡怡建也坦承，“營改增”的宏觀效果顯而易見，但具體到某個行業(yè)和企業(yè)，是否真正實現(xiàn)了有效的減稅，還是一個“綜合性問題，需要綜合性考量”。他認(rèn)為，經(jīng)濟下行大背景下，實體企業(yè)利潤普遍下降。相對于利潤的大幅降低，這些行業(yè)和企業(yè)即便客觀上得益于“營改增”一定程度上的減稅效果，但由于盈利不好，對這一效果的感受并不明顯。

胡怡建向《中國新聞周刊》表示，分析“營改增”減稅效果及企業(yè)普遍反映，既要考慮經(jīng)濟下行、實體企業(yè)利潤普遍降低的大背景，又要考慮“營改增”實施以來不同行業(yè)、不同企業(yè)之間的差別。此外，改革不同時期可抵扣項目不同，“營改增”實施長期效果和短期效果也不盡一致。

在丁建勇看來，“營改增”實施初期，有企業(yè)有所抱怨“是很正常的”。

東昌集團就曾經(jīng)歷過這樣的抱怨。東昌集團很重要的一塊業(yè)務(wù)就是為大型制造業(yè)企業(yè)提供設(shè)備一體化的全供應(yīng)鏈服務(wù)，從采購開始，一直到運輸、倉儲。一些運輸企業(yè)供應(yīng)商曾表示，“營改增”以后，運輸企業(yè)的稅收要增加了，并曾表示要調(diào)價。

王國榮后來發(fā)現(xiàn)，上述運輸企業(yè)所說的稅收增加，一個原因是當(dāng)時交通運輸業(yè)仍處在改革中，一些省市還未納入試點范圍，不能進行抵扣，導(dǎo)致在交通運輸這個行業(yè)里出現(xiàn)了一段時間“雙軌制”。此外，一些企業(yè)對操作流程不太熟悉，有的能抵扣的項目沒有開具轉(zhuǎn)向發(fā)票進行抵扣。

“服務(wù)行業(yè)門類眾多，有傳統(tǒng)和現(xiàn)代之分，也有低端服務(wù)業(yè)和高端服務(wù)業(yè)之分，甚至在同一服務(wù)行業(yè)，企業(yè)的門類、能級、盈利狀況也不相同，基于此，營改增對不同行業(yè)的影響肯定不一樣。”丁建勇說。

丁建勇進一步分析認(rèn)為，此次“營改增”適用的行業(yè)和企業(yè)，具體情況千差萬別，例如不同行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)品或服務(wù)利潤率、資本構(gòu)成、投資周期、稅制、稅率等都不相同，因此，關(guān)于此次營業(yè)稅改增值稅的減稅效果，“有不同聲音這是很正常的”。此外，他認(rèn)為，企業(yè)管理和政策熟悉程度等多種因素也會對實際稅負(fù)產(chǎn)生影響。

“營改增作為中國勞務(wù)貨幣稅收制度的改革，從制度設(shè)計上來說已經(jīng)實現(xiàn)了，接下來面臨考驗的，是各地、各行業(yè)實施細(xì)節(jié)問題。以后，稅務(wù)部門恐怕要逐漸將目光轉(zhuǎn)向個人所得稅、房地產(chǎn)稅等。這兩大稅收涉及階層之間財富重新分配，問題將更為復(fù)雜，或?qū)⒁l(fā)更廣泛的關(guān)注，從這個層面來看，中國的稅收改革之路，依然任重道遠(yuǎn)?！焙ㄕf。