“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

袁顯朋++趙聯(lián)果++王玉++殷雪松

【摘 要】 稅務(wù)系統(tǒng)以納稅人及社會公眾需求為導(dǎo)向，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維打造專業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，讓納稅人多跑網(wǎng)路、少跑馬路，贏得了納稅人的“點(diǎn)贊”。研究“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度融合具有重要意義。文章通過大量的數(shù)據(jù)資料來展現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀，理性分析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代稅務(wù)工作迎來的機(jī)遇及面臨的挑戰(zhàn)，針對挑戰(zhàn)提出完善信息安全和營造創(chuàng)新環(huán)境等應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”； 涉稅信息； 納稅服務(wù)

【中圖分類號】 F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0063-06

工業(yè)信息化部《2016年1月份通信業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》顯示，2016年1月，我國移動互聯(lián)網(wǎng)用戶總數(shù)達(dá)9.8億戶?；ヂ?lián)網(wǎng)已成為人們工作、生活和學(xué)習(xí)中不可缺少的一部分。“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)，“互聯(lián)網(wǎng)+”各領(lǐng)域的融合發(fā)展具有廣闊前景和無限潛力。稅收作為政府宏觀調(diào)控的手段之一，積極利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，不斷提高行政透明度、提升公共服務(wù)能力[ 1 ]，對稅收事業(yè)發(fā)展具有全局性和戰(zhàn)略性的影響。這些將使“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”迎來前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的產(chǎn)生及其發(fā)展現(xiàn)狀

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的產(chǎn)生

2015年的政府工作報告中首次提出要制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，表明“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略上升至國家戰(zhàn)略。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，就是把“互聯(lián)網(wǎng)”和“各個傳統(tǒng)行業(yè)”結(jié)合起來，在新的領(lǐng)域創(chuàng)造一種新的生態(tài)。它的實(shí)際效果既不是簡單的相加，也不是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的顛覆，而是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的換代升級。為了落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，國稅總局于2015年9月28日發(fā)布《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”就是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，為納稅人打造“e路隨行”網(wǎng)上涉稅服務(wù)平臺，不斷拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域，推動管理變革和治稅能力提升，到2020年初步形成智慧稅務(wù)系統(tǒng)。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是個新課題，目前全國稅務(wù)系統(tǒng)積極探索運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維推動“規(guī)范執(zhí)法、簡政放權(quán)、管理創(chuàng)新、便民辦稅”的做法得到了社會的關(guān)注和肯定，其發(fā)展現(xiàn)狀通過如下各方面體現(xiàn)。

1.“辦稅一網(wǎng)通”閃亮登場

在國稅總局發(fā)布的《關(guān)于支持中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的通知》（稅總函〔2014〕298號）中，國稅總局研究決定，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的主題是“稅收一網(wǎng)通辦、便捷優(yōu)質(zhì)高效”（簡稱“辦稅一網(wǎng)通”）?！稗k稅一網(wǎng)通”的閃亮登場，是國稅總局落實(shí)中央部署、接軌國際規(guī)則、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化、支持自貿(mào)區(qū)建設(shè)的重大創(chuàng)新舉措[ 2 ]，集中體現(xiàn)了“以納稅人為中心、干預(yù)最小化、服務(wù)最大化、納稅誠信化”的稅務(wù)創(chuàng)新特點(diǎn)。

2.互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在全國各省、市、自治區(qū)陸續(xù)上線

2014年8月1日，我國首個基于下一代互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在湖北省地方稅務(wù)局成功上線。截至2016年5月30日，全國31個省、市、自治區(qū)中，國稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局上線率為90.32%，地稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局上線率為90.32%。互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局的迅速上線，是踐行“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)的積極探索。

3.多途徑網(wǎng)絡(luò)宣傳稅收政策法規(guī)

（1）網(wǎng)站、微博、微信普遍上線

全國31個省、市、自治區(qū)，國稅網(wǎng)站上線率100%，地稅網(wǎng)站上線率96.77%。國稅微博上線率83.87%，國稅微信上線率87.10%。地稅微博上線率61.29%，地稅微信上線率54.84%。全國稅務(wù)系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)情況統(tǒng)計如表1。

（2）稅法送萬家版本在國稅總局網(wǎng)站上線

《中國稅法查詢系統(tǒng)》稅法送萬家版本于2014年4月在國稅總局網(wǎng)站提供免費(fèi)下載。稅法送萬家活動，便于廣大納稅人最輕松地掌握稅收政策，最便捷地解決納稅疑難問題，最安全地查詢發(fā)票真?zhèn)?，使總局《關(guān)于轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)、更好為廣大納稅人服務(wù)的公告》精神真正惠及廣大納稅人。

4.金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)全面上線

自2015年1月8日金稅三期工程優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)在三省（區(qū)）六單位（廣東、內(nèi)蒙古、河南的國稅局和地稅局）先行試點(diǎn)開始，目前已在稅務(wù)系統(tǒng)全面上線。通過金稅三期工程的不斷完善和推廣，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人“萬般稅事E網(wǎng)收”，有效降低納稅成本；逐步統(tǒng)一國稅、地稅“核心征管應(yīng)用系統(tǒng)”版本，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)部門職能變革；實(shí)現(xiàn)全國涉稅數(shù)據(jù)大集中，利用全面、及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高國家稅收科學(xué)化決策水平及征管水平。

5.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版在全國范圍穩(wěn)步推進(jìn)

從2015年4月1日起，國稅總局在全國范圍分步、全面推行“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版”。它是對稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)等進(jìn)行合理的整合升級，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)、稅源管理及數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)[ 3 ]。

6.內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)全面覆蓋

國稅總局在2014年11月25日召開了“全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制信息化升級版建設(shè)”的會議，強(qiáng)調(diào)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，把握新形勢、新要求的基礎(chǔ)上，將稅收內(nèi)控機(jī)制系統(tǒng)不斷升級，將稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險點(diǎn)無縫嵌入計算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法裁量“人機(jī)互控”和工作流程“齒輪式傳動”，使內(nèi)控機(jī)制像“信息衛(wèi)士”，實(shí)時提醒執(zhí)法風(fēng)險，通過“風(fēng)險提醒”和“風(fēng)險阻斷”，為行政管理、執(zhí)法服務(wù)裝上“電子監(jiān)控眼”。目前，全國所有地區(qū)、所有層級和所有執(zhí)法領(lǐng)域的內(nèi)控機(jī)制信息化已做到全覆蓋，使內(nèi)控機(jī)制信息化升級版為稅收制度的“籠子”上鎖，將執(zhí)法“結(jié)果監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑^程控制”，使廉政風(fēng)險防控效果得到進(jìn)一步提高。隨著內(nèi)控機(jī)制信息化的不斷升級，逐步將內(nèi)控機(jī)制從執(zhí)法領(lǐng)域延伸至財務(wù)管理領(lǐng)域和其他行政管理領(lǐng)域，最終實(shí)現(xiàn)“內(nèi)控機(jī)制信息化”與“金稅三期工程”高度融合，使金稅三期工程內(nèi)部控制、監(jiān)督功能更加完善。

7.設(shè)置納稅信用“紅黑榜”促進(jìn)誠信納稅

全國各級稅務(wù)局網(wǎng)站開設(shè)“納稅信用A級納稅人名單公布”及“重大稅收違法案件公告欄”專欄，有力促進(jìn)了稅收信用體系建設(shè)。2015年4月29日，國稅總局網(wǎng)站上同時公布了2015年一季度稅收違法“黑名單”和2014年度全國納稅信用A級納稅人名單。此次評價是在國稅總局2014年發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》后，稅務(wù)部門首次使用新指標(biāo)、新方式（新的評價方式改“人工評定”為“計算機(jī)自動生成”）對納稅人年度納稅信用狀況進(jìn)行評價。A級納稅人可以享受多項(xiàng)實(shí)在的便利，如“跨區(qū)域同等稅收待遇”、“優(yōu)先辦理出口退稅”、“優(yōu)先取得信用貸款”等，而“黑名單”上的納稅人將受到最高人民法院、公安部、財政部等21個部門的18項(xiàng)聯(lián)合懲戒，這些將實(shí)現(xiàn)“守信者暢行天下，失信者寸步難行”。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代稅務(wù)工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代稅務(wù)工作的機(jī)遇

1.高效普及稅法知識

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代，已逐步建成以國稅總局網(wǎng)站為龍頭，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站為主體，輻射地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，分級負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動，發(fā)揮整體效用的稅務(wù)網(wǎng)站群。目前在全國70多家省級稅務(wù)網(wǎng)站的集中平臺上運(yùn)行著各地市900多個子站，再加上微博、微信、中國稅法查詢系統(tǒng)、12366納稅服務(wù)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺的出現(xiàn)，使稅收的相關(guān)法規(guī)、政策、制度等稅收知識能高效率傳達(dá)到各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人。

2.納稅服務(wù)效率大幅提升

“辦稅一網(wǎng)通”的成功上線，試點(diǎn)成效明顯，以至于國稅總局2015年4月20日推出的“辦稅一網(wǎng)通10+10”覆蓋四大自貿(mào)區(qū)（上海、廣東、天津、福建），極大限度地滿足了自貿(mào)區(qū)稅收服務(wù)的需要?！盎ヂ?lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”的普遍上線，使納稅人既可以通過稅務(wù)柜員機(jī)自助辦稅又可以通過稅務(wù)門戶網(wǎng)站、微信、手機(jī)移動等辦稅，實(shí)現(xiàn)了辦稅渠道的多途徑化；使納稅人信息通過“企業(yè)數(shù)字證書系統(tǒng)”（CA）一次采集，全程使用，達(dá)到了企業(yè)數(shù)字證書“一證通用，一證多用”的效果。企業(yè)網(wǎng)上辦事，多項(xiàng)業(yè)務(wù)免填單，達(dá)到了“一點(diǎn)認(rèn)證，全網(wǎng)可信”的效果；使納稅人稅費(fèi)繳納渠道多樣化，可以通過銀行劃轉(zhuǎn)、財付通、微信、支付寶等第三方支付手段隨時支付；使納稅人所有涉稅事項(xiàng)都能夠通過互聯(lián)網(wǎng)辦理，實(shí)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)的全覆蓋；使稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化覆蓋，具體有“在線訪談”、“預(yù)約辦事”、“納稅人學(xué)堂”、“在線培訓(xùn)”、“稅收微課堂”……

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的不斷深入融合，使納稅人足不出戶就能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，納稅服務(wù)效率大幅提升。

3.稅收風(fēng)險管理智能化

金稅三期工程不斷優(yōu)化，將從信息管稅的角度控制“稅收立法風(fēng)險”、“稅收征管風(fēng)險”及“納稅遵從風(fēng)險”。針對“稅收立法風(fēng)險”，風(fēng)險管理的重點(diǎn)是利用稅收大數(shù)據(jù)信息找出納稅人發(fā)生問題概率畸高的風(fēng)險點(diǎn)，對依靠強(qiáng)化征管難以有效降低的稅收風(fēng)險，將通過改變相應(yīng)的稅收法律制度來解決。針對“稅收征管風(fēng)險”，將通過征管資源的優(yōu)化配置來解決，具體根據(jù)稅收征管風(fēng)險程度的不同，對納稅人采取相應(yīng)的措施，建立科學(xué)合理的稅收風(fēng)險應(yīng)對體系，從而提高稅收征管效率，降低稅收征管風(fēng)險。針對“納稅遵從風(fēng)險”，將通過不斷完善納稅服務(wù)體系和行政事務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約，提高納稅遵從度。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的穩(wěn)步推進(jìn)，將通過互聯(lián)網(wǎng)建立每張發(fā)票的電子底賬，實(shí)時采集發(fā)票上的所有信息，對其進(jìn)行存儲、隨時查驗(yàn)等，有效防范各種發(fā)票違法行為。同時數(shù)據(jù)的不斷分析積累必將提高稅收風(fēng)險管理的智能化，為相關(guān)管理部門提供實(shí)時的、精確的統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，為管理部門提供堅實(shí)的數(shù)據(jù)決策支持[ 4 ]。

4.稅收征管體系監(jiān)督智能化

通過全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制信息化建設(shè)，將現(xiàn)代信息技術(shù)不斷完善地應(yīng)用于稅務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域，使“稅源專業(yè)化管理模式”與“現(xiàn)代信息技術(shù)”深度結(jié)合，突破傳統(tǒng)稅務(wù)征管監(jiān)督手段和方式的局限性，使稅收征管體系監(jiān)督智能化。一是結(jié)合現(xiàn)有的稅收風(fēng)險預(yù)警模型及指標(biāo)，建立執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警和廉勤風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，使該系統(tǒng)達(dá)到對執(zhí)法過程的全程實(shí)時監(jiān)督。二是通過信息查詢系統(tǒng)，對基層的執(zhí)法行為從省、市、縣都可以監(jiān)控，這樣就保證了執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。三是提高對涉稅大數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析能力，將內(nèi)控信息化專業(yè)分析體系引入到“監(jiān)控級別設(shè)置”、“監(jiān)督實(shí)施范圍確定”和“風(fēng)險等級劃分”等工作中去，減少人工主觀因素，提高稅收征管科學(xué)化水平[ 5 ]。四是強(qiáng)化對第三方涉稅信息應(yīng)用能力，不斷優(yōu)化信息庫動態(tài)建設(shè)。隨著組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)規(guī)程的調(diào)整，實(shí)時更新信息采集處理規(guī)則和預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信息動態(tài)化管理。

5.納稅人依法納稅遵從度提高

轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)觀念，優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)水平，簡化辦稅程序，提高權(quán)益保障服務(wù)水平，加強(qiáng)征管監(jiān)督，是提高稅收征管水平和納稅遵從度的關(guān)鍵。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時代，“辦稅一網(wǎng)通”、“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”、網(wǎng)站、微博、微信等稅法宣傳平臺的出現(xiàn)，使納稅人快捷辦稅，降低納稅成本，為納稅人遵從稅法、依法納稅創(chuàng)造了便利條件；“金稅三期工程”的不斷完善，“增值稅發(fā)票系統(tǒng)”的不斷升級，“內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)”的不斷完善，為納稅人全力營造公平、公開、方便、高效的納稅環(huán)境，積極引導(dǎo)納稅遵從；隨著納稅信用評級體系不斷完善，納稅遵從度會越來越高。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代稅務(wù)工作面臨的挑戰(zhàn)

1.信息安全存在隱患

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代的到來，使稅務(wù)信息系統(tǒng)成為一個極其龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)。該系統(tǒng)掌握著大量納稅人的涉稅數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)秘密等，一旦相關(guān)信息外泄就會給納稅人帶來危害，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的社會影響；加上網(wǎng)上辦稅人員風(fēng)險意識不足等因素的存在，導(dǎo)致網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)信息的不安全問題增多、增大；再加上網(wǎng)絡(luò)地域范圍廣（包括國家級、省級、地市級、區(qū)縣級），網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)結(jié)點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)出口等數(shù)量都非常多，在這樣一個復(fù)雜的系統(tǒng)中，內(nèi)部安全隱患隨處可見，系統(tǒng)隨時都面臨著安全問題。2015年7月6日，《網(wǎng)絡(luò)安全法（草案）》在人大網(wǎng)上全文公布，征求公眾意見。這充分證明互聯(lián)網(wǎng)信息安全在我國還處于初步發(fā)展階段，而在稅務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展的過程中，相關(guān)信息安全保障技術(shù)、法律保障制度及人員保障措施更薄弱。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟、硬件有待提升

面臨“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷挑戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、服務(wù)化”為工作目標(biāo)，就必須利用相關(guān)軟件及數(shù)據(jù)對納稅人進(jìn)行監(jiān)控。由于納稅人數(shù)量多，稅種多，情況復(fù)雜，這就需要對納稅人進(jìn)行分行業(yè)、分稅種的綜合治理，對重點(diǎn)稅源進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，不斷提高征管質(zhì)量。要對涉稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就需具備信息化綜合知識，利用信息資源提高分析、預(yù)測稅源監(jiān)管的能力，為納稅人打造良好的征納環(huán)境和公平競爭的平臺。要達(dá)到上述目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在軟、硬件方面同步跟進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬件就是稅務(wù)工作中所需要具備的物質(zhì)條件，如稅務(wù)工作人員、辦公場所、辦公設(shè)備等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟件就是稅務(wù)工作中的計算機(jī)應(yīng)用軟件及人文因素，具體包括計算機(jī)系統(tǒng)軟件、稅務(wù)應(yīng)用軟件、征收管理能力、稅務(wù)干部素質(zhì)、依法治稅水平、納稅服務(wù)質(zhì)量等方面。硬件建設(shè)是基礎(chǔ)，軟件建設(shè)是靈魂，只有兩者與時俱進(jìn)，才能順利迎接“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的挑戰(zhàn)。

3.共享協(xié)同機(jī)制欠缺制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度發(fā)展

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時代，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要通過各種渠道與納稅人開展互動，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，更要與各部門互聯(lián)互通搭建涉稅信息大平臺。這個信息大平臺既要包括多個政府部門聯(lián)合形成的信息平臺，又要涵蓋相關(guān)的非政府部門的涉稅信息平臺。只有搭建涉稅信息大平臺，使涉稅信息各部門共享，才能促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度發(fā)展。然而目前，我國在涉稅信息跨部門共享上，僅在稅務(wù)與工商企業(yè)基礎(chǔ)信息交換、進(jìn)出口領(lǐng)域企業(yè)基礎(chǔ)信息交換等方面有試點(diǎn)，其他方面還沒有建立有效的信息采集、存儲、分類、加工、交換、發(fā)布等法規(guī)制度[ 6 ]。缺乏部門間涉稅信息資源的有效共享嚴(yán)重制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”深度發(fā)展。目前在全國各地成功上線的“企業(yè)數(shù)字證書一證通平臺”為建立涉稅信息平臺提供了可借鑒的模式。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時俱進(jìn)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新格局，使稅務(wù)機(jī)關(guān)變成“電子稅務(wù)局+風(fēng)險管理”的公共服務(wù)模式。稅務(wù)核心能力面臨從傳統(tǒng)的納稅申報、涉稅審批、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等轉(zhuǎn)變成利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”形成的信息大平臺，通過解決征稅和納稅雙方的信息不透明、不對稱問題，進(jìn)一步與涉稅各方充分交流和溝通，來提升其公共服務(wù)能力。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息大平臺得到海量數(shù)據(jù)，對其進(jìn)行分析挖掘，形成適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分析能力、展望稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的預(yù)測能力、監(jiān)控稅收及打擊稅法不遵從的執(zhí)法能力，促成“基于合作性遵從”的稅收管理現(xiàn)代化新局面。這就迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理理念、管理流程和組織架構(gòu)等方面進(jìn)行大刀闊斧的改革。

三、強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代稅務(wù)工作的對策

（一）強(qiáng)化涉稅信息的安全性

信息安全保障系統(tǒng)的建立，既需要信息技術(shù)、法律政策、管理制度等方面的有力保障，又需要人來化解信息系統(tǒng)中存在的風(fēng)險。在信息技術(shù)安全保障方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺建設(shè)，加大涉稅數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)的投入力度，建立涉稅信息安全監(jiān)控機(jī)制，通過工作人員用戶認(rèn)證與訪問節(jié)點(diǎn)控制、MPLS、 VLAN及SSL加密、防火墻、密鑰交換、防篡改和入侵測試等信息技術(shù)，對違規(guī)操作進(jìn)行自動預(yù)警和及時查處，防范稅務(wù)信息風(fēng)險[ 7 ]。在網(wǎng)絡(luò)層面，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的投入，比如增加高級別的防火墻、網(wǎng)閘等獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，同時組建一支高水平的網(wǎng)絡(luò)管理、維護(hù)的專業(yè)團(tuán)隊，以提高網(wǎng)絡(luò)的安全性。在數(shù)據(jù)層面，可以使用服務(wù)器雙機(jī)熱備，異地備份、云等技術(shù)手段保證稅收數(shù)據(jù)安全及稅收業(yè)務(wù)的不間斷運(yùn)行。在法律政策保障方面，應(yīng)盡快頒布《網(wǎng)絡(luò)安全法》，從稅收管理方面盡快制定《稅務(wù)大數(shù)據(jù)使用與管理辦法》等，以實(shí)現(xiàn)涉稅信息采集、加工、存儲、傳輸、使用、發(fā)布、查詢、更新及共享的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在涉稅信息安全性人員保障方面，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要制定一套行之有效的信息管理規(guī)章制度（包括涉稅信息保密、口令密碼、機(jī)房出入和內(nèi)外網(wǎng)強(qiáng)制隔離等管理制度）及獎懲制度，來提高工作人員對信息安全的重視程度。同時以嚴(yán)密的考評和計算機(jī)監(jiān)管制度，確保稅務(wù)部門信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、有效運(yùn)行。

（二）創(chuàng)造條件提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟、硬件

稅收機(jī)關(guān)為了達(dá)到“征收管理與公共服務(wù)”的目的，其整體辦公硬件、計算機(jī)軟件及人文環(huán)境就需向科學(xué)、合理、規(guī)范的方向發(fā)展。在硬件提升方面，要在“功能完善、管理有序、執(zhí)法規(guī)范、整潔美觀”的設(shè)計思路下建起規(guī)范化、功能設(shè)施齊全的辦公設(shè)施和辦稅服務(wù)廳，用現(xiàn)代化的服務(wù)設(shè)施方便納稅人。在軟件提升方面，一是要加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其“專業(yè)化”水平，同時建立考核激勵制度，提高培訓(xùn)效果。二是建立健全科學(xué)管理機(jī)制，提高稅務(wù)干部履行崗位職責(zé)的內(nèi)動力。三是建立納稅人服務(wù)評價體系，提高稅務(wù)工作人員溝通協(xié)調(diào)能力，和諧征納關(guān)系。四是不斷升級計算機(jī)終端，提高網(wǎng)絡(luò)速度，不斷升級擴(kuò)容，各種系統(tǒng)企業(yè)端軟件支持用戶多種操作系統(tǒng)，隨時滿足納稅人端的需要。五是對稅務(wù)應(yīng)用軟件要不斷完善，不斷升級，與舊的軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫鏈接，以高素質(zhì)的軟件提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，所有新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和舊系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式上傳至數(shù)據(jù)平臺，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策提供數(shù)據(jù)支持[ 8 ]。

（三）充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維全面建設(shè)涉稅信息共享機(jī)制

2014年12月29日，稅務(wù)總局會同最高人民法院、發(fā)改委、中央文明辦等20個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務(wù)總局公布的稅收違法案件當(dāng)事人依法采取包括“限制融資授信”、“阻止出境”、“限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)”、“禁止部分高消費(fèi)行為”等在內(nèi)的18項(xiàng)懲戒措施。這標(biāo)志著涉稅信息共享機(jī)制已經(jīng)走出了第一步。在我國的《稅收征管法》和《預(yù)算法》中都有“各級政府、各有關(guān)部門和單位應(yīng)該支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)”的規(guī)定。這些規(guī)定為各地建立部門涉稅信息共享機(jī)制提供了法律依據(jù)。為了更好地運(yùn)用涉稅信息共享機(jī)制推動我國依法納稅進(jìn)程，國家應(yīng)該出臺更具體的相關(guān)單位履行稅收保障職責(zé)的法律制度，明確稅收協(xié)作部門的法律責(zé)任。目前全國各地都在積極探索和建立涉稅信息共享機(jī)制，其中《安徽省人民政府關(guān)于建立涉稅信息交換與共享機(jī)制的通知》和《寶雞市涉稅信息共享實(shí)施辦法》等，將為全面推行涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)提供有力的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)支撐。

（四）轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力

早在2013年國稅總局就發(fā)布了《關(guān)于做好稅務(wù)系統(tǒng)職能轉(zhuǎn)變工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕56號），其目標(biāo)是建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。在當(dāng)今“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心能力將轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙宰詣踊悇?wù)管理為前提，以不斷規(guī)范的流程化管理為基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)分析和處理能力為核心”。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在管理理念上做到三個轉(zhuǎn)變：（1）管理手段從行政命令向行政、經(jīng)濟(jì)、法律手段綜合應(yīng)用轉(zhuǎn)變；（2）傳統(tǒng)人工型向信息化的管理手段轉(zhuǎn)變；（3）經(jīng)驗(yàn)型管理向科學(xué)化、規(guī)律性管理轉(zhuǎn)變。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的未來發(fā)展

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一座尚待開發(fā)的“富礦”。“互聯(lián)網(wǎng)+”在各行各業(yè)的深入融合發(fā)展，對稅務(wù)工作提出更高的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)在未來的工作中，將會以風(fēng)險管理、信用管理、信息管稅等方式建立起立體化、多元化的綜合性納稅平臺。在此基礎(chǔ)上，充分利用涉稅信息大平臺提供的海量數(shù)據(jù)信息，挖掘其中的有效信息，深挖其中的相關(guān)性、可比性，利用其信息資源優(yōu)勢，分析我國宏觀經(jīng)濟(jì)走勢，進(jìn)行稅收政策的頂層設(shè)計、統(tǒng)籌規(guī)劃，引導(dǎo)供給側(cè)改革，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)電子發(fā)票的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。

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【基金項(xiàng)目】 2016年陜西省教育廳專項(xiàng)科研計劃項(xiàng)目“‘互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)”（16JK2228）

【作者簡介】 袁顯朋（1975— ），男，陜西武功人，西京學(xué)院講師，會計師，研究方向：稅務(wù)會計、稅法；趙聯(lián)果（1976— ），男，陜西周至人，西京學(xué)院講師，律師，研究方向：經(jīng)濟(jì)法、稅法；王玉（1985— ），女，吉林松原人，西京學(xué)院講師，審計師，研究方向：稅法、稅務(wù)審計；殷雪松（1972— ），男，內(nèi)蒙古赤峰人，西京學(xué)院講師，會計師，研究方向：稅法、稅務(wù)審計