試論稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

劉文會

摘要：企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，其得到了管理者的高度關(guān)注和重視，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的內(nèi)部完善和長遠發(fā)展具有非常深遠的影響作用。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)經(jīng)營者將自身的財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更具有合法性、規(guī)范性以及高效性和合理性，逐漸實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)營目的。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；企業(yè)；稅務(wù)籌劃；影響

2011年我國國務(wù)院批準通過了營業(yè)稅改為增值稅的稅務(wù)改革試點方案，其改革的主要要點是將以前企業(yè)繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅進行計征。改革實施后企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生了重大的影響，使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作也發(fā)生了巨大的變化。在這種改革背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作得到社會各界廣泛的關(guān)注。企業(yè)管理人通過對稅務(wù)籌劃的合理規(guī)劃和科學(xué)計劃，使企業(yè)整體的綜合競爭力得到了大幅度的提升，使企業(yè)在激勵的市場競爭中屹立不到。本文將以營改增這項稅務(wù)改革為研究背景，對營改增后稅務(wù)改革對企業(yè)籌劃的影響做一個簡要的研究，以期為企業(yè)工作者稅務(wù)管理提供參考依據(jù)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要是對企業(yè)的稅務(wù)工作進行合理的統(tǒng)計和科學(xué)的籌劃，然后在相關(guān)法律法規(guī)上以此作為開展企業(yè)投資經(jīng)營活動的參考依據(jù)。我國法律法規(guī)是企業(yè)稅務(wù)籌劃開展的基礎(chǔ)，其能有效保證我國企業(yè)稅務(wù)活動的規(guī)范性和合法性。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時，應(yīng)該要著重注意企業(yè)稅務(wù)工作的合法性和合規(guī)性。

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理控制稅務(wù)成本、提供企業(yè)經(jīng)濟效益的有利工具，其主要目的是目的是為了提升企業(yè)的盈利能力和市場競爭力，最終目標(biāo)是為了獲得企業(yè)的效益最大化。為了實現(xiàn)這一最終目標(biāo)，企業(yè)管理人應(yīng)該切實關(guān)注自身企業(yè)的稅務(wù)管理情況和財務(wù)管理狀況，積極運用企業(yè)稅務(wù)籌劃這一有力控制工具，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟能力和市場競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化和長遠發(fā)展。

二、營改增

2011年國務(wù)院批準通過了財務(wù)部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的營業(yè)稅改增值稅的試點方案，拉開了我國稅務(wù)改革的大幕。2016年國務(wù)院召開的常務(wù)委員會議決定自2016年5月1日起全面推行營改增試點方案，將試點的范圍擴大到全國各地和市場各個行業(yè)。至此，營業(yè)稅由此退出過稅收歷史舞臺，實現(xiàn)了我國財稅體質(zhì)的重大變革。

在這次改革中，營改增的全面推行實現(xiàn)了增值稅在我國市場經(jīng)濟和企業(yè)個體中的全面覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅的中國稅務(wù)弊端，促進了社會的分工協(xié)作，對我國制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級給予了有力的支持。另外，將不動產(chǎn)納入到抵扣的范圍內(nèi)，完整的實現(xiàn)了消費性增值稅制度的規(guī)范效益，有利于擴大企業(yè)的投資力度和提升經(jīng)營活力。最后，營改增還有利于增值稅出口退稅制度的建立，改善了我國的出口稅收環(huán)境。

三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)作為社會的組成部分之一，其不僅兼負著自身的發(fā)展，還應(yīng)要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。繳稅作為企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任最直接的途徑之一，也是企業(yè)體現(xiàn)社會責(zé)任的主要表現(xiàn)之一。稅收作為企業(yè)與國家關(guān)系的鏈接紐帶，其管理方式、稅收制度改革對企業(yè)的發(fā)展具有非常大的影響。從2011年稅收制度改革，將營業(yè)稅改為增值稅進行征稅的措施出臺至今，“營改增”已經(jīng)成為稅收制度改革的重要部分。“營改增”作為我國稅務(wù)改革的關(guān)鍵點，其具有消除重復(fù)征稅、提高企業(yè)競爭力的有利作用。但也企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展帶來了一些消極的影響。

（一）“營改增”給制造型企業(yè)帶來的機遇

“營改增”稅收措施實施后，納稅企業(yè)可依照增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，將企業(yè)應(yīng)繳稅額中的營業(yè)稅直接按照增值稅進行征收，減少了制造企業(yè)中重復(fù)征稅的部分，降低了企業(yè)的投資風(fēng)險，提升了企業(yè)的營業(yè)利潤?！盃I改增”的征收范圍涉及到交通運輸業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)以及有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，這幾項規(guī)定使制造企業(yè)的技術(shù)研發(fā)稅務(wù)費用、企業(yè)產(chǎn)品銷售運輸費用，以及企業(yè)動產(chǎn)的投入大大降低，節(jié)省了制造企業(yè)在運營過程中的成本。在這種國家減稅政策下，在當(dāng)前我國經(jīng)濟壓力比較緊張的情況下，營改增政策的實施提升我國企業(yè)的盈利能力，推動了我國市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的進一步發(fā)展，使過每個個體企業(yè)得到了升級轉(zhuǎn)型。制造行業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要支柱，其體現(xiàn)的是一個國家的生產(chǎn)力水平，在我國國民經(jīng)濟中占有重要的份額。營改增政策的實施也給我國制造企業(yè)帶來了新得發(fā)展機遇，也有利于我國制造企業(yè)的升級與轉(zhuǎn)型。

（二）“營改增”制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來的不利影響

由于稅務(wù)籌劃工作在我國的發(fā)展時間較晚，稅務(wù)籌劃還未形成較為成熟的體系，稅務(wù)專業(yè)方面的人才資源匱乏，導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏專業(yè)性和規(guī)范性。另外，由于制造型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作一直未得到社會各界，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視，使制造型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作一直發(fā)揮不出良好的工作效益。在營改增政策實施后，國家和社會對企業(yè)的稅務(wù)管理要求更高，稅務(wù)籌劃工作的難度也在不斷的增加，使制造型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展不是非常的順利。

還有，在“營改增”政策實施后，制造型企業(yè)需要征稅的項目更加細化起來，使企業(yè)會計核算的難題加大。制造型企業(yè)本身涉及的稅收項目就多，環(huán)節(jié)復(fù)雜，無形中使制造型企業(yè)的會計核算壓力變得更大，稅務(wù)籌劃工作的難度也隨著擴大。

四、稅務(wù)改革背景下降低營改增對制造型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不良影響的對策

（一）積極探索適合企業(yè)自身的經(jīng)營和管理模式

探索適合企業(yè)自身的經(jīng)營管理模式一直都中國管理學(xué)者的興趣所在，從上個世紀八十年代初開始，一些跨國企業(yè)開始探索適合中國國情的管理模式，對我國改革開放初期的企業(yè)規(guī)范經(jīng)營起到了一定的約束作用。而從二十世紀初，我國的企業(yè)管理人開始自己研究適合中國國情的管理模式，但是這些管理模式大多缺乏實踐性。目前，我國的盛行的管理模式有：福特管理模式（適合流水線）、通用管理模式（事業(yè)部制）、豐田管理模式（精益求精型生產(chǎn)企業(yè)適合）、寶潔管理模式（注重品牌管理和人性化管理的可以適用），還有國內(nèi)的海爾管理模式、聯(lián)想管理模式，很多大眾企業(yè)都可以選擇適用。但是一定要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展條件來選定，以企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)理念為設(shè)計基礎(chǔ)，建立起較為穩(wěn)定的管理模式，并在激烈的競爭當(dāng)中實現(xiàn)模式的復(fù)制與擴張。

（二）引進專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

人才作為企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，其質(zhì)量高低直接決定著企業(yè)的發(fā)展速度、競爭能力。因此，為了改善當(dāng)下我國制造型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作專業(yè)水平低的不良局面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該積極地引進專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人才，意識到人才對企業(yè)發(fā)展重要性，意認識到稅務(wù)籌劃工作對提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的積極作用。使制造型企業(yè)能在稅務(wù)改革過程中把握住“營改增”給企業(yè)帶來的發(fā)展機遇，克服住“營改增”給制造型企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響，最終使我國的制造行業(yè)更好更強。

（三）注重稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作開展

制造型企業(yè)涉及的稅務(wù)項目比較的多，涵蓋的范圍也比較的廣，如果貿(mào)貿(mào)然然的開展稅務(wù)活動會使企業(yè)的稅務(wù)成本增高?？梢姡龊枚悇?wù)籌劃工作是非常有必要的，其不僅能提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平還能提高工作人員的工作效率，為企業(yè)決策提供可靠的參考依據(jù)。企業(yè)制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃計劃，然后予以貫徹實施，要形成一套完善的管理制度，合理設(shè)置記賬科目，加強專用發(fā)票的管理。充分的調(diào)動各部門的工作積極性，最終達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。然而，稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)性工作為稅務(wù)管理中的奠基，其工作效益的高低直接影響到整個稅務(wù)管理工作的開展效益。因此，管理人在開展稅務(wù)籌劃工作時應(yīng)著重注重基礎(chǔ)性工作的展開。

五、結(jié)論

綜上所述，從2011年我國政府開展“營改增”后，我國的稅務(wù)體制發(fā)生了翻天覆地的變化，我國的企業(yè)也受到了非常巨大的影響，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃也造成了一定的影響。為了能保證企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，大部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都非常重視自身的稅務(wù)籌劃工作的開展，積極運用合理、科學(xué)的稅務(wù)工作計劃和財務(wù)管理規(guī)劃來降低企業(yè)的負稅負擔(dān)，減少企業(yè)在運營中的經(jīng)濟損失，努力提升自身企業(yè)的經(jīng)濟盈利能力和競爭力，進而提高企業(yè)整體的綜合競爭能力。通過稅務(wù)籌劃這個有力的財務(wù)管理工具，將企業(yè)自身的發(fā)展變得更有經(jīng)濟性和合法性。

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