加強假日旅游稅收管理的對策

李響

摘要：伴著經(jīng)濟的高速發(fā)展，省委和政府建設三個基地一個后花園的戰(zhàn)略方針指引中，環(huán)境面貌形成了日新月異的變化，社會物質(zhì)財富的慢慢累計與人們對精神文明生活的長期追尋與期待，旅游慢慢變成了人們?nèi)諠u看重的休閑和優(yōu)質(zhì)的生活方式，旅游業(yè)也因此慢慢興起，迎來了良好的發(fā)展機遇。它作為我國一個具備巨大發(fā)展?jié)撃艿漠a(chǎn)業(yè)群體，在如今的經(jīng)濟發(fā)展中顯得尤為特別，當前世界經(jīng)濟一體化的逐漸深入，旅游業(yè)也在慢慢變成一項帶有世界性意義的經(jīng)濟現(xiàn)象，為國家?guī)砹烁哳~的經(jīng)濟收入。但是如今各級稅務單位對旅游業(yè)稅收的管理還帶有著不少疏漏，稅源尚未獲得合理監(jiān)管，應該審視存在的問題，采取有效對策，進一步強化旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的形成及規(guī)范化的稅務管理。為此本文對旅游的稅收方面進行了研究與分析，希望帶來一定程度上的參考意義。

關鍵詞：旅游；稅收；銀稅一體化

一、目前旅游行業(yè)稅收征管中帶有的問題

當前各級稅務單位對旅游業(yè)稅收的管制帶有諸多問題和漏洞，稅源沒有獲得高效的控制與監(jiān)管，對此需要正視帶有的問題，通過高效的制度與對策，再度加強對旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的產(chǎn)生和制度標準化的稅務監(jiān)管。

（一）旅行社內(nèi)部的財務政策不完善，收入與費用無法核實

1.賬務處理不合理

如今旅行社多數(shù)帶有在記賬的過程中所附帶的原始憑證不全面的情況，尚未依據(jù)財務會計政策實施賬務處理，無法帶來準確的成本核算資料，讓稅務單位的查賬征收任務沒有辦法順利實行。

2.收入核對不屬實

多數(shù)旅行社對部門組織的旅游項目由于對方會要來發(fā)票進行報銷，還能夠在賬上屬實反饋出這些營業(yè)收入，可是由于自費旅游的個人很多不具有索要正式發(fā)票的習慣，旅行社則通過自己制定收據(jù)去收取旅游費用，然后沒有把這些收入都納入賬目中。部分旅行社在本地一起組織去別的地方旅游，通過接團的給每個游客出具發(fā)票然后交付游客返回到單位的時候報銷，可是這些收入也不收入組團旅行社核定，組團中收入的差價再則另通過現(xiàn)金結(jié)算，進而不上繳稅款。還有一部分旅行社對游客在行程中暫時提高旅游款項與景點收取的費用沒有歸入賬目中進行反饋，再者，旅行社得到的多種獎賞收入、景點門票打折增收、游客購物娛樂等自費消費環(huán)節(jié)的回扣收入大多都沒有入賬進行核算。

（二）旅行社之間彼此開發(fā)票存在虛假，抵減營業(yè)收入

旅游企業(yè)組織旅游團通過別的旅游企業(yè)接納的，通過整個過程消除支付給這個團企業(yè)的旅游費之后的余額作為營業(yè)額，這也讓旅行社之間出現(xiàn)彼此開發(fā)票出現(xiàn)虛假，提高轉(zhuǎn)包金額通過降低計稅營業(yè)額。部分合作比較穩(wěn)定的旅行社存在虛開接團費發(fā)票，項目只是打開一項綜合費，更有甚的直接把空白發(fā)票拿去讓對方自己進行開具抵扣，然后成本出現(xiàn)虛報。

（三）諸多的現(xiàn)金交易為逃稅進行鋪墊

旅游業(yè)屬于新興的服務業(yè)，它面對的是廣大游客與消費者，而在交易的過程中不乏大量現(xiàn)金，通過現(xiàn)金收付，就能夠不入賬，這樣不但自己偷稅，也會導致運輸、娛樂、餐飲、中介的收入變得虛無化，最終讓我國稅款的流失狀況變得十分嚴峻。

二、加強假日旅游稅收管理的對策

（一）重視對納稅人的引導

要提高對銀稅一體化的宣傳，提升征稅和納稅兩方之間的誠信意識。稅收征管革新遍及的分布較大，和廣大旅游納稅單位切身利益息息相關，要求廣大納稅人民群眾的積極支持與協(xié)調(diào)配合。銀稅一體化能夠給納稅人帶來便捷、減少成本納稅，在源頭上保護了納稅人的自身權(quán)益。稅務單位需要著重提升銀稅一體化的宣傳，重視對納稅人的積極引導，使得納稅人接納銀行網(wǎng)點申報、儲存上繳的申報納稅方法。如今，稅務機關需要積極指引納稅人在銀行足夠數(shù)額預定存款數(shù)目，加強提升征收和繳納彼此雙方的誠信，針對由于稅務機關與銀行網(wǎng)點工作疏漏導致納稅人多繳納的稅款、滯納金和別的經(jīng)濟損失，要求適時進行返還與彌補，同時依法追究責任。再者，稅務機關需要重視優(yōu)化銀稅一體化的運行機制，著重提升銀稅一體化的服務與監(jiān)管能力，盡量降低工作中的疏漏，避免納稅人對銀稅一體化出現(xiàn)顧忌。

（二）提升銀和稅之間的協(xié)調(diào)程度

要求明悉銀行的權(quán)限與責任，提升銀行的服務水平與能力。實施銀稅一體化的制度，銀行屬于十分關鍵的一個關聯(lián)點，稅務機關需要正確處理好和每個銀行代征網(wǎng)點之間的關聯(lián)，合理劃定每個銀行代征網(wǎng)點的權(quán)限和責任。強調(diào)全面調(diào)動各個銀行代征網(wǎng)點的積極與熱情，通過有效方式支付各個銀行代征網(wǎng)點權(quán)責意識，提高對各個銀行代征網(wǎng)點服務狀況的全面跟隨、監(jiān)管、審核與獎懲，做到執(zhí)法必嚴、違法必究。并且，稅務單位要重視對銀行代征任務的平日審核與交流，對各個銀行網(wǎng)點代征人員采取特定業(yè)務引導與培訓，全面提升各個銀行代征網(wǎng)點的服務水平與能力。

（三）加強單位之間合作，積極推動信息化建設進程

強調(diào)注重提升稅務人員管理能力與工作績效。銀稅一體化對各職能單位、稅務人員的協(xié)調(diào)配合、科學管理水平提出了更高的要求。如今，勢必要注重處理單位、職位之間責任不清楚的問題，消息堵塞、各自為政，執(zhí)法責任追究不容易等情況，積極推動信息化進程。要求價款達到稅務單位和多個分局、各個銀行之間代征網(wǎng)點聯(lián)網(wǎng)的目標，由此多方面提升電腦的使用能力，通過互聯(lián)網(wǎng)對多種數(shù)目信息資源實施全面搜集，強化解決、加快傳遞、資源共享。要求再度優(yōu)化銀稅一體化的運行準則，對每個任務環(huán)節(jié)都做到精細、明確每一個單位職責與權(quán)益，對銀稅一體化實施環(huán)節(jié)采取多方位的監(jiān)管，任何一個環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題都要求追究有關單位的責任。

（四）加強對銀稅一體化有關征管軟件的研制

想要做到對相關征管軟件的研制，強調(diào)提升開發(fā)力度，再度優(yōu)化銀行報稅代扣軟件。對于如今推動的銀行報稅代扣軟件，需要從征管信息一體化的層面對其實施整理，讓它和如今稅務單位運用的征收管理、會計核定軟件之間彼此兼容，由此加強稅收控制管理的全面績效。而且要再度完善與優(yōu)化銀行報稅代扣代繳的軟件水平，按照稅收征收管理任務的真實狀況慢慢達成軟件系統(tǒng)升級的目標。對此適用于持續(xù)更新擴充的銀稅一體化的業(yè)務條件與需要。

（五）更新思想觀念，注重假日經(jīng)濟發(fā)展

按照中國人民銀行發(fā)布的統(tǒng)計來看，我國居民儲蓄已經(jīng)沖破八萬億元。想要帶動居民消費提升，這幾年我國繼春節(jié)假期之后又實施了五一和十一的假期體制，在放假的時候，娛樂、放松、購物、休閑便成了新的時尚消費熱點，假日經(jīng)濟蓬勃興起。旅游業(yè)屬于一個相關度很高的產(chǎn)業(yè)，它不但可以帶動工農(nóng)業(yè)的進步，還推動了商業(yè)、餐飲、交通、運輸、人文、保險和經(jīng)濟貿(mào)易等多方面的收入的提升與發(fā)展。如今全球已經(jīng)有諸多國家旅游業(yè)儼然變成了主要的產(chǎn)業(yè)，旅游業(yè)如雨后春筍般壯大起來，因此它在假日經(jīng)濟中的主導地位勢必會引起我們的緊密關注，稅務單位需要革新觀點，開拓視野，提升對假日經(jīng)濟與旅游市場的稅源調(diào)查，適時了解稅源的變動與分布狀態(tài)，成立與完善稅收管理辦法，讓旅游業(yè)變成新的稅收增長點。

（六）注重稅法宣傳，成立對應的稅收征管機制

因為旅游業(yè)的發(fā)展十分迅速，部分地區(qū)僅看重開發(fā)擴充、招商引資，尚未將稅收監(jiān)管歸入任務日常中，部分新辦單位、農(nóng)民老板、暫時經(jīng)營的人員對納稅什么都不知道。所以，各地在開發(fā)旅游景區(qū)的過程中一定要著重進行稅法宣傳。稅務單位要積極地向當?shù)攸h政上報工作內(nèi)容，宣傳并對于相關交稅制度進行解答，獲得當?shù)卣约跋嚓P單位對稅收任務的支持與配合，各地區(qū)在整治旅游市場秩序的過程中，要求將整治稅收秩序歸入一項關鍵內(nèi)容，通過假日旅游熱的特征深入做好稅收宣傳。

針對旅游經(jīng)營企業(yè)與個人全面置辦稅務等級，對于不一樣類別的企業(yè)與行業(yè)，成立對應的稅收監(jiān)管制度，面對多種股份合作、承包租賃、個體私營單位需要真人審核它們的經(jīng)濟類別、管理過程、利潤分配等狀況，監(jiān)督其自身完備賬務，注重門票管理，切實上報收入，對于做餐飲、酒店、休閑和出售紀念品的個體單位需要分行業(yè)和類別實施分類監(jiān)管，對于淡季和旺季加以區(qū)分，做到雙定征收。

一到每年的五一和十一黃金周，正屬于春秋時分，氣候溫和，自然就變成了旅游的旺季，場面人山人海，收入成倍增加。旅游的旺季同時還是稅收的旺季，只是通常正是這個時候稅務工作者也在休息，對此稅收的流失狀況就可想而知。所以稅務單位需要成立值班政策，整合節(jié)假日稅收監(jiān)管任務。在節(jié)假日的時候，需要組織稅務稽查工作者對景區(qū)的門票收入、酒店的居住、餐飲收入和票據(jù)運用狀況實施審核與調(diào)查；針對暫時打折、代用門票與資金、收入等狀況實施抽樣審核。部分景點園中帶園、館內(nèi)含館，都帶有售票；部分設立游玩、纜車、繩索、水上活動、娛樂設施等多種，層層承包，分散經(jīng)營，狀況繁雜，欺瞞謊報收入的情況十分嚴重。部分旅行社憑借假日旅游火爆這個時候，想要魚目混珠，虛加成本，不出具發(fā)票，隱瞞收入，進而實現(xiàn)減少納稅。以上提到的種種均是稽查的關鍵。

（七）加強票據(jù)監(jiān)管

稅務單位還要求把旅游票據(jù)、景點門票收入管理領域內(nèi)，通過企業(yè)、個體戶支出印票申請，到特定廠家去印，依據(jù)時期填寫運用情況表的辦法，控制門票，審核收入，防止偷稅的情況發(fā)生。因為要避免酒店、餐飲、旅行社不開具發(fā)票，以單代票，借用發(fā)票的情況產(chǎn)生，能夠通過許多約束方式，即提高發(fā)票宣傳內(nèi)容，將發(fā)票運用和保護消費者合法權(quán)益之間相關聯(lián)，提高消費者對發(fā)票的注重指數(shù)；要推行發(fā)票獎懲制度，成立獎勵辦法，消費者在得到發(fā)票以后，獲獎能夠通過兌換現(xiàn)錢或者換取紀念禮品，這能夠加強消費者獲得發(fā)票的主動性；再者是完善偷稅舉報政策，在旅游行政單位印制的投訴電話牌中印上稅務單位的電話，發(fā)動群眾對偷稅、逃稅以及違背法律等行為采取舉報，同時依據(jù)制度賦予獎賞。

（八）提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度

想要提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度，要求做到適時把相關制度宣傳到位。對于旅游公司反饋對稅收制度的熟悉還不是很清楚，更別說深入了解，對于營改增的扣除范圍，個人所得稅的代扣代繳、企業(yè)所得稅繳納調(diào)節(jié)項目等多種制度還十分模糊。稅務單位需要加強宣傳強度，要求提高行業(yè)管制，加強自身職業(yè)素質(zhì)，提高旅行社和導游的自身的繳納稅款的人士，支持鼓勵納稅人進行自行申報。同時做到上文中提到的獎懲制度，逐漸形成每個人都協(xié)稅護稅的宏觀環(huán)境，對于部分存在偷稅漏稅嚴重的單位與個人要加重打擊強度。采取稅務管理人員主動和加強稅收宣傳的方式，得到當?shù)卣畬Χ愂杖蝿盏牧私馀c支持，從而高效解決稅收過程中遇到的種種阻礙，積極推動依法治稅方法，將涵蓋旅游基礎設施建設在內(nèi)的每一項稅收適時并充足地征收入庫。

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