內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用

李思樂

摘要：近幾年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是經(jīng)濟全球化國際化的加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，經(jīng)營風險也越來越大。面對發(fā)展迅速的市場和多變的經(jīng)濟因素，現(xiàn)代企業(yè)管理業(yè)面臨著諸多的風險。有效的內(nèi)部審計能夠及時識別并發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或者潛在的風險因素，并且采取有效的手段能將風險降低到可接受的水平，因此，正確認識和運用內(nèi)部審計方法，可以幫助企業(yè)應對風險，度過難關。

關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)風險管理

一、內(nèi)部審計參與公司風險管理的過程

內(nèi)部審計部門在開展風險導向內(nèi)部審計業(yè)務時，首先要實施風險評估程序，通過分析性程序初步確定企業(yè)的風險，建立風險評估框架，對重要性做出初步判斷并編制出整個審計計劃；之后根據(jù)量化的風險水平確定審計項目的優(yōu)先順序，合理分配內(nèi)部審計資源。

二、風險導向內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）風險導向內(nèi)部審計意識不強

很多企業(yè)都認為內(nèi)部審計是雞蛋里挑骨頭，排斥內(nèi)部審計人員，在公司里遇見內(nèi)部審計人員都遠遠避開。一些企業(yè)不認同內(nèi)部審計，不支持內(nèi)部審計人員的工作，甚至阻撓審計工作的開展，制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，嚴重的制約了我國內(nèi)部審計的發(fā)展。或者是有些企業(yè)已經(jīng)建立起完善的內(nèi)部審計部門，但是其職能定位不夠準確，導致企業(yè)內(nèi)部的事情無論是大是小，是輕是重，內(nèi)部審計部門都要過問或者參與，這樣內(nèi)部審計人員處于超負荷工作狀態(tài)，疲于應付其他事情而不能專心處理審計業(yè)務等。

（二）內(nèi)部審計手段落后

輔助審計軟件的發(fā)展滯后，在很大程度上制約著內(nèi)部審計的發(fā)展。目前國內(nèi)大多的輔助審計軟件有很多問題，運行容易出現(xiàn)錯誤，種類缺乏，只能滿足某一類型的審計或者特定審計項目得需要，還沒有一款功能全面，可以廣泛應用于各種類型的審計的通用的軟件。

（三）內(nèi)部審計未能得到重視

在我國內(nèi)部審計的形成有各種因素，很多企業(yè)都是在政府主管部門和審計局的強制要求下設立的內(nèi)部審計部門，或者是為了與上級企業(yè)對口而設立的，而不是由于生產(chǎn)經(jīng)營中自發(fā)形成的內(nèi)部控制需求而建立的內(nèi)部審計部門。

（四）內(nèi)部審計人員素質較低

由于內(nèi)部審計部門設置的不合理，直接導致內(nèi)部審計人員配備的不合理。一些內(nèi)審人員業(yè)務能力不強，實踐經(jīng)驗也不足，有些還是會計專業(yè)人員半路出家，沒有必須的審計專業(yè)知識和審計技巧，審計工作往往抓不住重點。同時內(nèi)部審計部門往往缺乏具有綜合性審計只是的復合型人才，也缺乏能熟練使用計算機審計的專業(yè)人才，掌握的審計理論水平不高，也不具備其他相關的專業(yè)技能，對審計業(yè)務一知半解。

三、優(yōu)化全面風險管理下內(nèi)部審計的措施

（一）改進內(nèi)部審計模式

根據(jù)所屬企業(yè)的組織形式或者領導層次的不同，內(nèi)部審計模式分為以下幾種類型受本公司總裁或總經(jīng)理領導、受本公司監(jiān)事會或者審計委員會領導、受本公司董事會領導、受本公司總會計師或財務副總經(jīng)理領導。 本文認為，在風險導向內(nèi)部審計的階段下，采用第二種模式較為合適，內(nèi)部審計部門設立在公司審計委員會下是最優(yōu)的選擇。國際內(nèi)部審計實務具體標準的第一條即為“獨立性”——內(nèi)部審計師必須獨立于他們所審查的活動。在第二種模式中，內(nèi)部審計實施風險導向內(nèi)部審計工作才能更好的實現(xiàn)價值增值。一方面，內(nèi)部審計部門把治理層次的風險管理的有效性的評價結果直接向審計委員會匯報，解決了經(jīng)理領導下內(nèi)部審計的尷尬局面。另一方面，內(nèi)部審計部門把業(yè)務經(jīng)營層面的風險管理有效性評價結果向公司管理層報告，便于管理層有效的開展日常工作。

（二）提高內(nèi)部審計人員的勝任能力

內(nèi)部審計的工作涉及到企業(yè)的方法面面，對從業(yè)人員的素質要求較高，這里的素質不僅包括執(zhí)業(yè)能力，還包括計算機審計能力，人際交流和溝通能力等。而且風險導向內(nèi)部審計相對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計而言，對內(nèi)部審計人員的要求更高。內(nèi)審人員應當加強理論知識的學習，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，加強審計知識的培訓。

（三）注重監(jiān)督的同時也要注重服務

首先，內(nèi)審人員要轉變觀念，要以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益為目標來進行內(nèi)部審計，審計結果要為決策者和管理層服務。內(nèi)部審計人員應當將自己視為管理部門的成員，對企業(yè)的內(nèi)部控制實行再控制。同時企業(yè)的其他部門也要轉變觀念，要改變過去那種認為內(nèi)部審計來查問題、挑毛病的觀念，變被動接受為主動配合審計，重視審計工作的落實。找問題已經(jīng)不是審計的最終目的，查錯糾弊審計在整個內(nèi)部審計工作中所占地位已經(jīng)非常小，如何解決問題才是審計人員真正應該花大氣力去研究的，否則就無法體現(xiàn)審計在企業(yè)管理中的作用。

（四）審計時點從事后向事中事前轉移

內(nèi)部審計必須要全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應加強事前審計和事中審計，內(nèi)部審計的接入點應當從事后審計向事前事中轉移，進行全方位的動態(tài)監(jiān)督。內(nèi)部審計在使用遠程的網(wǎng)絡手段之后應實行適時監(jiān)督，真正形成一套對風險的預警系統(tǒng)，時時防范風險的發(fā)生。

（五）嚴格執(zhí)行審計決定

審計決定是內(nèi)部審計機構的勞動果實， 是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的最終體現(xiàn)，一經(jīng)做出，被審計部門必須嚴格執(zhí)行。同時企業(yè)管理者應該充分尊重內(nèi)審人員批準的審計決定，對審計中查出的企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違紀現(xiàn)象要有堅決查處的決心，以此來維護內(nèi)部審計機構的權威地位，對沒有按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的部門，企業(yè)應當有相應的處罰措施，仍不執(zhí)行的，應當提請董事會在全企業(yè)進行通報等。

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