商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)改革分析

梁桂英

摘 要：我國建立國庫單一賬戶式的集中收付業(yè)務(wù)管理是我國國庫財政管理的進步的標(biāo)志，表明著我國國庫財政管理走向制度化，對我國的財政改革具有重要的現(xiàn)實意義。在國庫集中收付業(yè)務(wù)改革初期，因為多種客觀條件的影響，選擇了商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)模式。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與客觀情況的變化，使得國庫資金支付環(huán)節(jié)增加，風(fēng)險隱患也在增加。而商業(yè)銀行代理繳納的模式也在一定程度上商業(yè)銀行本身帶來風(fēng)險?！额A(yù)算法》中對中國人民銀行管理國庫的相關(guān)權(quán)責(zé)進行了規(guī)定。筆者根據(jù)我國國庫集中收付業(yè)務(wù)情況進行分析，提出提出規(guī)范和監(jiān)管商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)的建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；集中收付；國庫

自從國務(wù)院確立了以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，通過國庫集中收付的形式進行財政管理的改革目標(biāo)，我國的國庫財政制度就不斷的改進和完善。在國庫財政收付改革初期，我國還沒有建立現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)，國庫的信息化建立存在較多的漏洞和不完善，財稅庫銀的聯(lián)網(wǎng)也只是局部地區(qū)實現(xiàn)。隨著經(jīng)濟發(fā)展以及相關(guān)科學(xué)技術(shù)的進步，在國庫收付業(yè)務(wù)的制度建設(shè)、運行、監(jiān)督等方面的問題逐漸暴露，并且許多因為財政體系不完善而出現(xiàn)的大額的財政腐敗事件也給國庫資金安全與管理敲響了警鐘。因此，從制度上規(guī)范和監(jiān)管商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)尤為必要。

一、國庫集中收付業(yè)務(wù)的基本情況

（一）賬戶設(shè)置

由財政部門開設(shè)的賬戶體系作為主要賬戶，在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶作為輔助性的賬戶。取消各單位在銀行開設(shè)的資金賬戶，將政府財政性資金收支進行核算和管理。

（二）業(yè)務(wù)流程

國庫集中收付業(yè)務(wù)包括財政資金收支。財政資金主要采用的收繳方式有兩種，分別是集中匯繳和直接繳庫。一般情況下，稅收采用的是直接繳庫的方式，其他類型的業(yè)務(wù)采用集中匯繳的方式。

1財政資金手腳流程。①對于稅收，目前我國基本上是通過TIPS系統(tǒng)，采用電子繳稅的方式進行。其流程是納稅人進行納稅申報，當(dāng)通過稅收機關(guān)的審核后，就會生成電子稅票，國庫對電子稅票進行驗證，在確認(rèn)無誤后，會將電子稅票發(fā)送至納稅人所報稅的銀行，銀行會直接從納稅人的賬戶中劃款繳納，納入到國庫單一賬戶。②非稅收入執(zhí)行部門通過對特殊的繳款人開具稅收交款單，繳款人將款項繳納到財政部門的代理銀行，然后通過財政部門匯入到人民銀行賬戶。

2國庫集中支付流程。①財政部門根據(jù)預(yù)算的繳納額度，將相關(guān)單據(jù)發(fā)送給預(yù)算單位，同時抄送國庫部門和代理銀行，代理銀行根據(jù)支付令墊資將資金劃入到供應(yīng)商，然后進行清算。②財政部門根據(jù)預(yù)算向代理銀行發(fā)出支付令，代理銀行會根據(jù)支付令進行撥款，然后將墊付資金與銀行國庫一起進行清算。

（三）業(yè)務(wù)開展

根據(jù)2015年末的資料顯示，我國所有的縣級以上單位及一些有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本上實現(xiàn)了國庫集中收付制度，繳納資金的范圍包含了一般預(yù)算資金、國有經(jīng)營預(yù)算資金、政府性基金等，還包括國家各種專項資金等。

二、商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)存在的問分析

（一）目前我國的國庫集中收付制度是按照新型的國庫單一賬戶模式進行業(yè)務(wù)展開。根據(jù)我國國庫財政管理的相關(guān)條例規(guī)定，現(xiàn)行的財政資金的收繳方式是將所有政府收入通過商業(yè)銀行直接繳入國庫，所有政府財政支出都由國庫單一賬戶統(tǒng)一調(diào)撥。這種方式是政府財政資金管理的簡單方式。這種方式與新《預(yù)算法》里面的規(guī)定存在一定的分析。因為部分財政專戶的管理與核算，有可能會使得資金分配及使用存在不透明、不公正的情況。

（二）當(dāng)前的國庫集的“先支付、后清算”的模式與相關(guān)條例和規(guī)定向沖突。從國庫收付業(yè)務(wù)的流程來看，商業(yè)銀行需要先墊付資金支付給收款賬戶，然后與人民銀行國庫進行清算。這種模式與《支付結(jié)算辦法》中的基本規(guī)定相沖突。如果出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)、人為的原因?qū)е虑逅闳盏那逅愠霈F(xiàn)問題，就會使得代理銀行承擔(dān)墊資風(fēng)險。

（三）現(xiàn)行的集中收付制度不能夠解決財政資金出現(xiàn)外循環(huán)的情況。在國庫單一賬戶體系下，財政部門分散設(shè)置的財政專戶較多，使得很多財政資金置于專項資金賬戶中，并沒有集中在國庫統(tǒng)一賬戶，仍然在國庫管理體系之外，使得財政資金調(diào)度僵硬。根據(jù)調(diào)查，2015年某市政財政專項資金是同期國庫余額的2.29倍，大量的占用公共財政資金，其中財政資金的使用，缺少監(jiān)管，其運行信息也存在較多的漏洞，使得很多專項資金的運行信息無法準(zhǔn)確、及時反饋。并且其運行的透明度較差，無法滿足宏觀經(jīng)濟的統(tǒng)一財政資金管理需求，使得政府財政資金的安全性下降，如江西潘陽縣的2.11案件中的財政官員侵吞巨款外逃案件是因為大量專項資金管理的缺失和監(jiān)督手段的低下造成了9400萬元的財政損失。

（四）現(xiàn)行的收付模式使得國庫監(jiān)管職能缺失，造成了財政風(fēng)險的增大。根據(jù)新《預(yù)算法》的規(guī)定人民銀行對于財政存款的監(jiān)督和職能管理情況進行了新的規(guī)定。但是新型的集中收付業(yè)務(wù)都是由代理銀行來執(zhí)行，人們銀行國庫只與代理銀行進行清算，并且支付的過程存在不透明性，所以人民銀行很難把握所有的支付信息，并且逐一的審核，所以使得國庫中的檢查審核功能失去了實際效用，但是商業(yè)銀行本身沒有監(jiān)管國庫資金的權(quán)責(zé)，所以使得國庫集中收付業(yè)務(wù)的監(jiān)管存在教的漏洞，使得整個系統(tǒng)出現(xiàn)風(fēng)險隱患。

（五）對于非稅收繳納來說，集中收付業(yè)務(wù)存在較多的問題，其中最重要的是非稅收收繳業(yè)務(wù)需要在商業(yè)銀行開設(shè)專用賬戶，然后通過財政部門定時匯總繳納入國庫。這種繳納方式，使得非稅收入庫是由財政部門受到各種因素影響，普遍存在的情況是非稅務(wù)資金的入庫的管理松散，很多認(rèn)為的控制收入精度，使得財政運轉(zhuǎn)的效率大大降低，也使得很多財政腐敗問題產(chǎn)生。

三、完善國庫集中收付制度路徑選擇

（一）實行國庫集中收付制度需要國庫建立真正的單一賬戶制度，各級政府需要在人民銀行設(shè)立賬戶，通過對所有資金進行統(tǒng)一管理的模式來確定資金賬戶和余額。所以要改變當(dāng)前國庫單一賬戶體系中存在的弊端就應(yīng)該取消在商業(yè)銀行開設(shè)的各類專項資金賬戶，對于需要開設(shè)的專項資金賬戶，可以從人民銀行國庫下設(shè)分類子賬戶，建立全面的國庫單一賬戶制度。這也是根據(jù)新《預(yù)算法》的要求來建立新的國庫集中收付業(yè)務(wù)體系。

（二）建立人民銀行直接辦理國庫收業(yè)務(wù)。目前人民銀行的會計模式是（TCBS），財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）以及國庫管理信息系統(tǒng)（TMIS）。所有的參與國庫收付過程中的參與者都推行了現(xiàn)代化的支付手段，人民銀行建立獨立、開放的清算體系，同城票據(jù)交換，以及內(nèi)部資金匯劃等，實現(xiàn)入庫、繳納、支付即時到賬、即是清算的模式。這樣使得國庫的直接監(jiān)管手段能夠得到有效的執(zhí)行，并且為國庫辦理集中支付業(yè)務(wù)提供了客觀條件的支持。所有的集中支付業(yè)務(wù)都能夠有國庫直接進行收付，省去其中的大多數(shù)繁瑣的環(huán)節(jié)，就能夠在一定承兌上避免財政腐敗問題，人民銀行直接處理國庫財政資金的相關(guān)業(yè)務(wù)能夠提升資金的流轉(zhuǎn)效率，同時有利于對于財政資金的流向和使用進行監(jiān)督，同時也能夠避免出現(xiàn)財政資金清算不及時而由代理商業(yè)銀行墊付的情況。

（三）取消非稅收專用賬戶，可以在國庫集中繳納的賬戶下面設(shè)置子賬戶，非稅收入繳納人可以直接繳納稅款到國庫中，同時建立非稅收橫向聯(lián)網(wǎng)，使用電子稅票的方式進行繳納，能夠有效的解決非稅收入延解、加強稅收的透明度和運轉(zhuǎn)效率。

（四）建立科學(xué)合理的財政監(jiān)督機制，一是強化人大對于財政預(yù)算的準(zhǔn)確度和監(jiān)督審查制度，提升財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性。二是強化人民銀行國庫、審計等的內(nèi)部監(jiān)督，按照各自的職責(zé)形成優(yōu)勢、然后根據(jù)側(cè)重點，實行權(quán)責(zé)聯(lián)合監(jiān)督機制。對于政府財政資金進行監(jiān)督，提高財政資金的安全性和效率。

結(jié)束語

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟形勢下，我國大力推行的國庫集中支付手段的優(yōu)點是能夠提升財政資金的收繳和支付，其透明度也有一定程度的提升，政府對于財政的管理也更加的全面和主動。但是在這個過程中仍然存在較多的問題無法適應(yīng)當(dāng)前我國經(jīng)濟體制的快速發(fā)展，所以在新形勢下，實施財政國庫管理體制的強化改革是國家財政管理適應(yīng)社會發(fā)展的必然。

參考文獻

[1]王永恒，劉宏福，劉喜萍，魏莉紅.商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)實證分析——基于平?jīng)鍪械恼{(diào)查[J]. 西部金融，2013，06：81-84.

[2]王增，林敏，郭鵬福. 淺議如何加強商業(yè)銀行代理國庫集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)管[J].黑龍江金融，2013，04：37-38.

[3]李勇. 國庫集中收付業(yè)務(wù)流程再造探討[J].地方財政研究，2016，04：56-60.

[4]魏麗婷，王畢平，吳暉.關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)的制度研究[J] 2012，09：42-43.