我國(guó)大型體育場(chǎng)館風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制應(yīng)用研究

侯昀昀

（北京體育大學(xué)，北京 100084）

大眾體育

我國(guó)大型體育場(chǎng)館風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制應(yīng)用研究

侯昀昀

（北京體育大學(xué)，北京 100084）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)于體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所的需求急劇的上升，大量的體育場(chǎng)館如雨后春筍般紛紛出現(xiàn)。在我國(guó)，修建場(chǎng)館的投資是巨大的，建設(shè)的周期長(zhǎng)，且所處的市場(chǎng)不夠健全，使得許多場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在很多的問題，而且缺乏處理的經(jīng)驗(yàn)。本文主要從內(nèi)部控制的角度，利用最具典型的COSO內(nèi)部控制框架模型的5個(gè)要素，簡(jiǎn)析從單位內(nèi)部如何對(duì)場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，希望能夠以此為解決我國(guó)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題做出貢獻(xiàn)。

體育場(chǎng)館；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；COSO內(nèi)部控制框架

體育場(chǎng)館是大型賽事舉辦的物質(zhì)載體，也是體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)生發(fā)展的最重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，但是很多的場(chǎng)館在實(shí)際操作或運(yùn)營(yíng)過程中，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)而一直虧損，直接或間接地造成政府的負(fù)擔(dān)或者利益相關(guān)者的負(fù)擔(dān)。本文對(duì)大型體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)引入COSO內(nèi)部控制框架進(jìn)行研究，確立體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的合理內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，希望能夠以此為解決我國(guó)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題做出貢獻(xiàn)。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的釋義

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué)，是指風(fēng)險(xiǎn)管理單位通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策管理等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理?yè)p失的過程。

1.2 COSO內(nèi)部控制框架

COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。COSO內(nèi)部控制框架是一個(gè)較為理想的框架，幾乎所有公司的內(nèi)部控制均與之有一定差距，雖然這必然加大企業(yè)負(fù)擔(dān)，但多數(shù)公司希望通過理解和貫徹COSO內(nèi)部控制框架要求，梳理管理流程、規(guī)范管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)提升整體管理水平的目的。

2 體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1.1 外部風(fēng)險(xiǎn) （1）政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指政府的一些政策可能會(huì)對(duì)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響，如國(guó)家對(duì)體育的扶持力，扶持力強(qiáng)，體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就小，反之亦然。（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。目前全世界正處于經(jīng)濟(jì)全球化和金融一體化中，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不利、投資環(huán)境差及稅收問題，必定會(huì)為體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。（3）自然環(huán)境。自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可控的或有風(fēng)險(xiǎn)，自然環(huán)境對(duì)體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)是一把雙刃劍，體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)時(shí)要合理的運(yùn)用自然環(huán)境才能更好的規(guī)避自然環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) （1）產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)：體育場(chǎng)館提供的產(chǎn)品是一種無(wú)形的服務(wù)產(chǎn)品，主營(yíng)業(yè)務(wù)是為招攬和接待顧客。無(wú)形產(chǎn)品與有形產(chǎn)品不同，在投入市場(chǎng)時(shí)，沒辦法進(jìn)行層層地檢驗(yàn)與篩選，體育場(chǎng)館產(chǎn)品最重要的檢驗(yàn)者就是消費(fèi)者，同樣的服務(wù)產(chǎn)品對(duì)不同的消費(fèi)者來(lái)說(shuō)感受是不同的。因此，體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)時(shí)由于顧客的主觀性而帶來(lái)很大的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。（2）管理風(fēng)險(xiǎn)：由于管理者的決策能力、組織能力以及知識(shí)水平的原因，體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)可能會(huì)存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。一些體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)時(shí)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，類似這樣的機(jī)制不完善也會(huì)造成體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理風(fēng)險(xiǎn)。（3）事故風(fēng)險(xiǎn)：體育場(chǎng)館多會(huì)舉辦一些大型的體育賽事，一些激烈的比賽肯定會(huì)聚集大量的人群，人潮帶來(lái)了一定的事故風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來(lái)高賠償，而帶來(lái)一定的損失。（4）閑置風(fēng)險(xiǎn)：體育場(chǎng)館的主營(yíng)產(chǎn)品是無(wú)形的。無(wú)形產(chǎn)品的特點(diǎn)就是生產(chǎn)與消費(fèi)是同時(shí)的，他不能儲(chǔ)存，所以存在一定的閑置風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)他出于閑置狀態(tài)時(shí)，是無(wú)法帶來(lái)收益的，體育場(chǎng)館的閑置風(fēng)險(xiǎn)是很高的。

2.2 體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

2.2.1 能提早預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以做出一份詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，對(duì)場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)中將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提前識(shí)別，從而未雨綢繆，避免風(fēng)險(xiǎn)和事故的發(fā)生，減少由風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

2.2.2 能提高體育場(chǎng)館應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的能力 引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法同大型體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)模式結(jié)合起來(lái)，為體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的框架，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)決策4個(gè)過程應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高大型體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。

2.2.3 降低體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)成本 引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能夠很好的解決這一問題。風(fēng)險(xiǎn)管理體系將會(huì)大大地減少體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降，從而降低了場(chǎng)館在處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)大量的額外支出，間接的減少了運(yùn)營(yíng)成本。

3 利用COSO框架建立體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

3.1 控制環(huán)境

為了建立更好的內(nèi)部控制環(huán)境，體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理層應(yīng)該采用以下措施：（1）體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理層可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)運(yùn)時(shí)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向員工們進(jìn)行詳細(xì)的描述和說(shuō)明；（2）體育場(chǎng)館各項(xiàng)制度越完善，在一定程度上也能降低運(yùn)動(dòng)員運(yùn)營(yíng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（3）體育場(chǎng)館高層管理團(tuán)隊(duì)的誠(chéng)信和道德以及管理和組織能力的高低，對(duì)員工們束自己行為產(chǎn)生很大的影響。因此，體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的高層管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具有較高的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀和優(yōu)異的管理和組織能力。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的制訂

體育場(chǎng)館想要制訂有效的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，需要考慮以下幾點(diǎn)因素：（1）體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理高層團(tuán)隊(duì)首先要分析自身的現(xiàn)實(shí)情況，選擇適合自身所處環(huán)境以及符合自身發(fā)展目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。要有一套適用于所有場(chǎng)館的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，因此要了解自身的實(shí)際情況；（2）不僅只考慮內(nèi)部環(huán)境，還需要考慮外部環(huán)境的影響，包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、法律環(huán)境，以及外部利益相關(guān)者的影響；（3）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，通過分析各種標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)來(lái)決定是否要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要聯(lián)系內(nèi)外部環(huán)境以及自身的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)識(shí)別可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)，發(fā)生的原因和背景識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法包括列表法、經(jīng)驗(yàn)判斷法和記錄流程圖、頭腦風(fēng)暴、系統(tǒng)分析、情景分析以及系統(tǒng)工程技術(shù)等。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量包括考慮風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及背景、風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果的好壞和程度以及結(jié)果發(fā)生的可能性。在大多數(shù)情況下，風(fēng)險(xiǎn)衡量的過程需要考慮現(xiàn)有的控制措施，一般先利用定性分析的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的種類和情況，選擇最主要的風(fēng)險(xiǎn)，然后針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步進(jìn)行定性分析或是定量分析。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理高層團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)上文提到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的可能性以及影響的大小作出合理的估計(jì)，分清主次，從而及時(shí)的對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，主要有四種方法：（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。是指俱樂部通過采取一些嚴(yán)密的措施防止風(fēng)險(xiǎn)及其損失的發(fā)生。（2）風(fēng)險(xiǎn)回避。是指當(dāng)一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很大，或者一旦該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)會(huì)造成的巨大的損失時(shí)，就應(yīng)主動(dòng)放棄該活動(dòng)從而回避該項(xiàng)活動(dòng)可能導(dǎo)致的損失。（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。是指可以采用一定的手段將運(yùn)營(yíng)過程中的部分風(fēng)險(xiǎn)或者全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)。（4）風(fēng)險(xiǎn)分散。是指通過增加承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目來(lái)減輕投資主體承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，使多個(gè)項(xiàng)目共同承受總的風(fēng)險(xiǎn)，從而使項(xiàng)目管理者減少由于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

3.6 信息與溝通

通常管理者與執(zhí)行者在管理上思路很難達(dá)成一致，而工作人員是整個(gè)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的主體，員工是否能全心全意地投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，一起降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)外部溝通是非常重要的。管理者應(yīng)將運(yùn)營(yíng)過程可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)明確的表達(dá)給下級(jí)的執(zhí)行人員，只有這樣才能夠確保那些負(fù)責(zé)管理風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行者和那些既定利益方，更好地理解決策制訂的基礎(chǔ)和為何需要采取某些特殊的行為。

3.7 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)制訂的原則包括以下幾步：（1）決定是否需要開始一個(gè)新的項(xiàng)目或者是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)原來(lái)的項(xiàng)目；增加那些能夠帶來(lái)有利結(jié)果的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的概率；增加獲得收益的項(xiàng)目。（2）改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，即減少不利風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者制定戰(zhàn)略減少損失影響的范圍。（3）制訂方案時(shí)要考慮成本問題。最后，準(zhǔn)備和實(shí)施相關(guān)的控制活動(dòng)，包括需要的資源、活動(dòng)可能產(chǎn)生的責(zé)任、控制活動(dòng)持續(xù)的時(shí)間、績(jī)效評(píng)估等。

3.8 監(jiān) 控

體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的可能性和造成損失的因素是不斷變化著的，相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施也是不斷變化著的。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)控有益于保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效實(shí)施。體育場(chǎng)館的管理者可以通過兩種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，分別是連續(xù)監(jiān)控和個(gè)別監(jiān)控，持續(xù)監(jiān)控就是對(duì)所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，這種方式更加全面但是費(fèi)時(shí)費(fèi)力；而個(gè)別監(jiān)控則是對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。

4 結(jié) 語(yǔ)

體育產(chǎn)業(yè)是當(dāng)前最具有發(fā)展前景的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)之一，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的地位越來(lái)越重要了，現(xiàn)已成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可或缺的因素。體育場(chǎng)館作為體育產(chǎn)業(yè)文化發(fā)展的最重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，直接影響著我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為了更好地運(yùn)營(yíng)和管理，對(duì)體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)管理引入風(fēng)險(xiǎn)管理體系是非常必要的。體育場(chǎng)館的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)施需要管理者提高管理意識(shí)與經(jīng)營(yíng)思路，利用各種成功的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的理論，為體育場(chǎng)管風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)管理開拓心得思路，真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的重要性。

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G818

A

1674-151X（2017）12-143-02

10.3969/j.issn.1674-151x.2017.13.074

投稿日期：2017-04-27

侯昀昀（1993—），在讀碩士研究生。研究方向：體育經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)。