侯昀昀
(北京體育大學(xué),北京 100084)
大眾體育
我國(guó)大型體育場(chǎng)館風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制應(yīng)用研究
侯昀昀
(北京體育大學(xué),北京 100084)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對(duì)于體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所的需求急劇的上升,大量的體育場(chǎng)館如雨后春筍般紛紛出現(xiàn)。在我國(guó),修建場(chǎng)館的投資是巨大的,建設(shè)的周期長(zhǎng),且所處的市場(chǎng)不夠健全,使得許多場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在很多的問題,而且缺乏處理的經(jīng)驗(yàn)。本文主要從內(nèi)部控制的角度,利用最具典型的COSO內(nèi)部控制框架模型的5個(gè)要素,簡(jiǎn)析從單位內(nèi)部如何對(duì)場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制,希望能夠以此為解決我國(guó)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題做出貢獻(xiàn)。
體育場(chǎng)館;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;COSO內(nèi)部控制框架
體育場(chǎng)館是大型賽事舉辦的物質(zhì)載體,也是體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)生發(fā)展的最重要的物質(zhì)基礎(chǔ),但是很多的場(chǎng)館在實(shí)際操作或運(yùn)營(yíng)過程中,由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)而一直虧損,直接或間接地造成政府的負(fù)擔(dān)或者利益相關(guān)者的負(fù)擔(dān)。本文對(duì)大型體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)引入COSO內(nèi)部控制框架進(jìn)行研究,確立體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的合理內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)管理體系,希望能夠以此為解決我國(guó)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題做出貢獻(xiàn)。
1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的釋義
風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué),是指風(fēng)險(xiǎn)管理單位通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策管理等方式,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理?yè)p失的過程。
1.2 COSO內(nèi)部控制框架
COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為,內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成,它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,并融入管理過程本身。COSO內(nèi)部控制框架是一個(gè)較為理想的框架,幾乎所有公司的內(nèi)部控制均與之有一定差距,雖然這必然加大企業(yè)負(fù)擔(dān),但多數(shù)公司希望通過理解和貫徹COSO內(nèi)部控制框架要求,梳理管理流程、規(guī)范管理,來(lái)實(shí)現(xiàn)提升整體管理水平的目的。
2.1 體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)
2.1.1 外部風(fēng)險(xiǎn) (1)政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指政府的一些政策可能會(huì)對(duì)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響,如國(guó)家對(duì)體育的扶持力,扶持力強(qiáng),體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就小,反之亦然。(2)經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。目前全世界正處于經(jīng)濟(jì)全球化和金融一體化中,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不利、投資環(huán)境差及稅收問題,必定會(huì)為體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。(3)自然環(huán)境。自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可控的或有風(fēng)險(xiǎn),自然環(huán)境對(duì)體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)是一把雙刃劍,體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)時(shí)要合理的運(yùn)用自然環(huán)境才能更好的規(guī)避自然環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) (1)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn):體育場(chǎng)館提供的產(chǎn)品是一種無(wú)形的服務(wù)產(chǎn)品,主營(yíng)業(yè)務(wù)是為招攬和接待顧客。無(wú)形產(chǎn)品與有形產(chǎn)品不同,在投入市場(chǎng)時(shí),沒辦法進(jìn)行層層地檢驗(yàn)與篩選,體育場(chǎng)館產(chǎn)品最重要的檢驗(yàn)者就是消費(fèi)者,同樣的服務(wù)產(chǎn)品對(duì)不同的消費(fèi)者來(lái)說(shuō)感受是不同的。因此,體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)時(shí)由于顧客的主觀性而帶來(lái)很大的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。(2)管理風(fēng)險(xiǎn):由于管理者的決策能力、組織能力以及知識(shí)水平的原因,體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)可能會(huì)存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。一些體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)時(shí)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,類似這樣的機(jī)制不完善也會(huì)造成體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理風(fēng)險(xiǎn)。(3)事故風(fēng)險(xiǎn):體育場(chǎng)館多會(huì)舉辦一些大型的體育賽事,一些激烈的比賽肯定會(huì)聚集大量的人群,人潮帶來(lái)了一定的事故風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來(lái)高賠償,而帶來(lái)一定的損失。(4)閑置風(fēng)險(xiǎn):體育場(chǎng)館的主營(yíng)產(chǎn)品是無(wú)形的。無(wú)形產(chǎn)品的特點(diǎn)就是生產(chǎn)與消費(fèi)是同時(shí)的,他不能儲(chǔ)存,所以存在一定的閑置風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)他出于閑置狀態(tài)時(shí),是無(wú)法帶來(lái)收益的,體育場(chǎng)館的閑置風(fēng)險(xiǎn)是很高的。
2.2 體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
2.2.1 能提早預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以做出一份詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,對(duì)場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)中將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提前識(shí)別,從而未雨綢繆,避免風(fēng)險(xiǎn)和事故的發(fā)生,減少由風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
2.2.2 能提高體育場(chǎng)館應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的能力 引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,將先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法同大型體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)模式結(jié)合起來(lái),為體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的框架,通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)決策4個(gè)過程應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而提高大型體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。
2.2.3 降低體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)成本 引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,能夠很好的解決這一問題。風(fēng)險(xiǎn)管理體系將會(huì)大大地減少體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降,從而降低了場(chǎng)館在處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)大量的額外支出,間接的減少了運(yùn)營(yíng)成本。
3.1 控制環(huán)境
為了建立更好的內(nèi)部控制環(huán)境,體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理層應(yīng)該采用以下措施:(1)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理層可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)運(yùn)時(shí)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向員工們進(jìn)行詳細(xì)的描述和說(shuō)明;(2)體育場(chǎng)館各項(xiàng)制度越完善,在一定程度上也能降低運(yùn)動(dòng)員運(yùn)營(yíng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性;(3)體育場(chǎng)館高層管理團(tuán)隊(duì)的誠(chéng)信和道德以及管理和組織能力的高低,對(duì)員工們束自己行為產(chǎn)生很大的影響。因此,體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的高層管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具有較高的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀和優(yōu)異的管理和組織能力。
3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的制訂
體育場(chǎng)館想要制訂有效的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,需要考慮以下幾點(diǎn)因素:(1)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理高層團(tuán)隊(duì)首先要分析自身的現(xiàn)實(shí)情況,選擇適合自身所處環(huán)境以及符合自身發(fā)展目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。要有一套適用于所有場(chǎng)館的風(fēng)險(xiǎn)管理模式,因此要了解自身的實(shí)際情況;(2)不僅只考慮內(nèi)部環(huán)境,還需要考慮外部環(huán)境的影響,包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、法律環(huán)境,以及外部利益相關(guān)者的影響;(3)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),通過分析各種標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)來(lái)決定是否要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
3.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要聯(lián)系內(nèi)外部環(huán)境以及自身的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)識(shí)別可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn),發(fā)生的原因和背景識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法包括列表法、經(jīng)驗(yàn)判斷法和記錄流程圖、頭腦風(fēng)暴、系統(tǒng)分析、情景分析以及系統(tǒng)工程技術(shù)等。
3.4 風(fēng)險(xiǎn)衡量
風(fēng)險(xiǎn)衡量包括考慮風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及背景、風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果的好壞和程度以及結(jié)果發(fā)生的可能性。在大多數(shù)情況下,風(fēng)險(xiǎn)衡量的過程需要考慮現(xiàn)有的控制措施,一般先利用定性分析的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的種類和情況,選擇最主要的風(fēng)險(xiǎn),然后針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步進(jìn)行定性分析或是定量分析。
3.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的管理高層團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)上文提到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的可能性以及影響的大小作出合理的估計(jì),分清主次,從而及時(shí)的對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制,主要有四種方法:(1)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。是指俱樂部通過采取一些嚴(yán)密的措施防止風(fēng)險(xiǎn)及其損失的發(fā)生。(2)風(fēng)險(xiǎn)回避。是指當(dāng)一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很大,或者一旦該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)會(huì)造成的巨大的損失時(shí),就應(yīng)主動(dòng)放棄該活動(dòng)從而回避該項(xiàng)活動(dòng)可能導(dǎo)致的損失。(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。是指可以采用一定的手段將運(yùn)營(yíng)過程中的部分風(fēng)險(xiǎn)或者全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)。(4)風(fēng)險(xiǎn)分散。是指通過增加承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目來(lái)減輕投資主體承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壓力,使多個(gè)項(xiàng)目共同承受總的風(fēng)險(xiǎn),從而使項(xiàng)目管理者減少由于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。
3.6 信息與溝通
通常管理者與執(zhí)行者在管理上思路很難達(dá)成一致,而工作人員是整個(gè)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的主體,員工是否能全心全意地投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,一起降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),有效的內(nèi)外部溝通是非常重要的。管理者應(yīng)將運(yùn)營(yíng)過程可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)明確的表達(dá)給下級(jí)的執(zhí)行人員,只有這樣才能夠確保那些負(fù)責(zé)管理風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行者和那些既定利益方,更好地理解決策制訂的基礎(chǔ)和為何需要采取某些特殊的行為。
3.7 控制活動(dòng)
控制活動(dòng)制訂的原則包括以下幾步:(1)決定是否需要開始一個(gè)新的項(xiàng)目或者是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)原來(lái)的項(xiàng)目;增加那些能夠帶來(lái)有利結(jié)果的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的概率;增加獲得收益的項(xiàng)目。(2)改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,即減少不利風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或者制定戰(zhàn)略減少損失影響的范圍。(3)制訂方案時(shí)要考慮成本問題。最后,準(zhǔn)備和實(shí)施相關(guān)的控制活動(dòng),包括需要的資源、活動(dòng)可能產(chǎn)生的責(zé)任、控制活動(dòng)持續(xù)的時(shí)間、績(jī)效評(píng)估等。
3.8 監(jiān) 控
體育場(chǎng)館在運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的可能性和造成損失的因素是不斷變化著的,相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施也是不斷變化著的。因此,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)控有益于保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效實(shí)施。體育場(chǎng)館的管理者可以通過兩種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,分別是連續(xù)監(jiān)控和個(gè)別監(jiān)控,持續(xù)監(jiān)控就是對(duì)所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控,這種方式更加全面但是費(fèi)時(shí)費(fèi)力;而個(gè)別監(jiān)控則是對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。
體育產(chǎn)業(yè)是當(dāng)前最具有發(fā)展前景的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)之一,其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的地位越來(lái)越重要了,現(xiàn)已成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可或缺的因素。體育場(chǎng)館作為體育產(chǎn)業(yè)文化發(fā)展的最重要的物質(zhì)基礎(chǔ),直接影響著我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,為了更好地運(yùn)營(yíng)和管理,對(duì)體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)管理引入風(fēng)險(xiǎn)管理體系是非常必要的。體育場(chǎng)館的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)施需要管理者提高管理意識(shí)與經(jīng)營(yíng)思路,利用各種成功的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的理論,為體育場(chǎng)管風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)管理開拓心得思路,真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)體育場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)的重要性。
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G818
A
1674-151X(2017)12-143-02
10.3969/j.issn.1674-151x.2017.13.074
投稿日期:2017-04-27
侯昀昀(1993—),在讀碩士研究生。研究方向:體育經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)。