夯實會計基礎(chǔ) 提高決算質(zhì)量

○甘肅省林業(yè)廳

近年來，甘肅省認(rèn)真貫徹國家林業(yè)局關(guān)于行業(yè)決算的安排部署，認(rèn)真學(xué)習(xí)，精心組織，不斷夯實會計工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)對賬審核，迅速適應(yīng)了林業(yè)行業(yè)決算報表網(wǎng)絡(luò)化報送的各項要求，決算編報效率和報表質(zhì)量大幅度提升。

一、提高認(rèn)識，精心組織

林業(yè)行業(yè)決算是年度工作總結(jié)的重要組成部分，是林業(yè)財務(wù)會計工作的重要環(huán)節(jié)。每年的全國林業(yè)行業(yè)決算報表工作會議布置暨培訓(xùn)會議結(jié)束后，我們都及時向廳領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行專題匯報，傳達(dá)會議精神。領(lǐng)導(dǎo)高度重視，建立由分管廳長帶頭，一把手處長負(fù)總責(zé)、分管處長抓督辦、編審人員抓落實的工作機(jī)制。同時，參照國家林業(yè)局的做法，迅速組織召開各市州和直屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主辦參加的全省林業(yè)財政政策培訓(xùn)和報表布置會，分管廳長出席并就加強(qiáng)項目資金管理和做好決算工作發(fā)表講話，分管處長和決算主辦人員詳細(xì)講解林業(yè)財政政策的最新變化，結(jié)合全省實際統(tǒng)一報表編制口徑和具體要求，再由各市州各單位針對各縣市區(qū)的報表編制情況進(jìn)行具體安排，將任務(wù)逐層分解，明確責(zé)任。確保思想上和行動上的高度統(tǒng)一，使全省的報表編制工作能有序展開。

二、加強(qiáng)管理，夯實基礎(chǔ)

決算是年度會計工作的總結(jié)，日常會計工作質(zhì)量的好壞，會直接反映到財務(wù)決算編制過程和決算報表上來，平時資金使用規(guī)范了，會計核算準(zhǔn)確了，決算報表才能真實可靠?；谶@一認(rèn)識，近年來全省狠抓制度建設(shè)、預(yù)算編制執(zhí)行、資金管理、監(jiān)督檢查和人員培訓(xùn)等各項基礎(chǔ)工作，以有力有效的日常管理促成林業(yè)行業(yè)決算質(zhì)量不斷提升。

一是狠抓制度建設(shè)，使各項林業(yè)財務(wù)工作特別是資金使用管理有章可循，保證了決算的可靠性。及時研究制定了《甘肅省省級財政林業(yè)補(bǔ)助資金管理辦法》、《甘肅省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目管理辦法》、《甘肅省林業(yè)資金稽查管理辦法》和《甘肅省中央財政林業(yè)補(bǔ)助資金管理辦法實施細(xì)則》等省級專項資金管理辦法，對省級財政林業(yè)項目資金管理全程提出了明確要求，進(jìn)一步規(guī)范了項目資金運(yùn)行管理；根據(jù)國家財政部印發(fā)的《林業(yè)改革發(fā)展資金管理辦法》，組織編制印發(fā)了《甘肅省中央財政林業(yè)改革發(fā)展資金管理辦法實施細(xì)則》，重點對各項資金程序化管理以及切塊下達(dá)方面進(jìn)行改革，從項目申報、資金分配、監(jiān)督檢查等方面提出了明確要求，在不違背國家相關(guān)資金管理辦法的基礎(chǔ)上，盡量放寬和簡化基層林業(yè)單位在項目和資金管理方面的自主權(quán)，使得項目實施單位能夠根據(jù)單位實際和資金管理辦法使用管理項目資金，更好地發(fā)揮了制度在資金管理中的基礎(chǔ)性作用，為準(zhǔn)確做好會計核算和財務(wù)決算打下了良好基礎(chǔ)。

二是狠抓預(yù)算編制執(zhí)行，從源頭上促進(jìn)林業(yè)項目資金規(guī)范高效運(yùn)行，保證了決算的準(zhǔn)確性。按照國家林業(yè)局和發(fā)改委、財政部門的要求，更加注重林業(yè)項目的前期工作質(zhì)量和項目資金預(yù)算編制工作，更加注重項目庫建設(shè)。從2017年度開始，省級財政專項和提前下達(dá)的中央財政專項全部納入省級財政部門預(yù)算，而且細(xì)化分解到具體單位、具體項目，有效地增強(qiáng)了林業(yè)項目預(yù)算的規(guī)范性和時效性；改進(jìn)了以往計財政部門既管項目又管資金的一貫作法，項目申報以業(yè)務(wù)部門為主，資金管理以計財部門為主。日前，省林業(yè)廳廳務(wù)會議審議通過《甘肅省林業(yè)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目管理辦法》并報省法制辦審查，進(jìn)一步明確了業(yè)務(wù)部門在林業(yè)項目管理中的責(zé)任和權(quán)限，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)部門在林業(yè)項目管理中的參與感和責(zé)任感。同時項目申報更加規(guī)范，每次申報項目都下發(fā)申報指南并嚴(yán)格執(zhí)行集中申報，不再受理零星申報的項目，有效地防范了項目資金安排中的暗箱操作、人情項目等違規(guī)風(fēng)險，而且提前申報績效目標(biāo)，加強(qiáng)績效考評，進(jìn)一步提升了林業(yè)項目資金的績效管理水平。

三是狠抓監(jiān)督檢查，以嚴(yán)格高效的督導(dǎo)檢查促進(jìn)資金管理水平的提升，保證了決算的嚴(yán)肅性。首先，更加重視各級審計、檢查部門發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。全力配合國家、省里的審計等相關(guān)部門的審計和檢查，對其發(fā)現(xiàn)的問題舉一反三，認(rèn)真整改。不僅對資金違規(guī)使用方面的問題高度重視，對會計核算方面、資產(chǎn)管理方面的問題也同樣重視，要求進(jìn)行認(rèn)真整改。其次，加大了內(nèi)部檢查督導(dǎo)力度，建立了林業(yè)資金月報季查制度，專門研究設(shè)計了綜合反映林業(yè)資金收支結(jié)余的月報簡表，由專人負(fù)責(zé)每月收集匯總一次，根據(jù)月報數(shù)據(jù)動態(tài)監(jiān)測，督促加快項目執(zhí)行進(jìn)度。并于每季度抽調(diào)專業(yè)人員對項目執(zhí)行緩慢和資金管理問題較多的單位進(jìn)行針對性的資金稽查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時通報，督促整改，將資金安全隱患消滅在萌芽階段，有效減少了重大違規(guī)和報表造假事件的發(fā)生。通過對審計和檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改，各單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員的能力和水平得到提升，進(jìn)一步增強(qiáng)了規(guī)范管理使用項目資金、準(zhǔn)確會計核算的自覺性和責(zé)任意識。

近年來，省林業(yè)廳還狠抓了財務(wù)會計人員配備和培訓(xùn)工作，對不適合從事財會工作的人員進(jìn)行了交流和調(diào)整。每年組織市州、縣區(qū)和直屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員在國家林業(yè)局管理干部學(xué)院進(jìn)行一次培訓(xùn)，也積極組織和參加省內(nèi)各種專業(yè)培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，拓寬了負(fù)責(zé)人和財會人員的視野，提升了林業(yè)財務(wù)工作的水平和能力。

三、密切協(xié)作，嚴(yán)格審核

做好林業(yè)行業(yè)決算工作，提供一份高質(zhì)量的決算報表，除了扎實做好日常的基礎(chǔ)性資金管理和核算工作外，加強(qiáng)協(xié)作和配合，進(jìn)行嚴(yán)格審核也是必不可少的。

一是加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)處室的協(xié)作配合。林業(yè)行業(yè)會計決算報表是林業(yè)部門結(jié)合行業(yè)特點專門制定的綜合性報表，集政策性、行業(yè)性、技術(shù)性為一體，是對林業(yè)投資情況的全面總結(jié)和綜合反映，財務(wù)部門一般不能獨(dú)立完成此套報表的編制工作，因此我們要求各財務(wù)部門務(wù)必與天保、退耕、造林、資源、人事等相關(guān)部門有效溝通、密切配合，確保填報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑一致，降低后期報表審核出錯率。二是編制全省對賬單。根據(jù)國家林業(yè)局下發(fā)的資金對賬單，首先將全省的資金按性質(zhì)和來源進(jìn)行了分類，劃分為中央財政資金、中央基建資金、省級財政資金、省級基建資金和國家林業(yè)局部門預(yù)算資金五大類型；然后按隸屬關(guān)系層層分解到各縣市區(qū)和單位，規(guī)范每個項目資金在報表中填列的具體位置；最后下發(fā)各市州進(jìn)行反復(fù)核對，力求上報的所有資金項目無遺漏，項目填報口徑達(dá)到高度統(tǒng)一，大大降低了報表出錯率。三是編制易錯問題說明。在每年的報表審核中，省廳計財處都會將一些有共性和有特殊性的錯誤進(jìn)行歸納總結(jié)，并編制填報注意事項，在下一年的編制中隨對賬單一起下發(fā)到各市州，以避免錯誤發(fā)生的反復(fù)性，提高了報表編制的速度和質(zhì)量。四是加強(qiáng)了各市州單位之間的相互審核。在集中會審之前對市州單位進(jìn)行劃片分組，各市州根據(jù)對賬單相互預(yù)審核對方報表，加強(qiáng)了相互之間的學(xué)習(xí)交流，修改消除了一些初級錯誤。五是嚴(yán)格進(jìn)行集中會審。報表初步審核通過后，全省一般會召開一次決算會審會，抽調(diào)熟悉業(yè)務(wù)的財務(wù)人員集中審核報表，充分利用報表軟件強(qiáng)大的審核和查詢功能，對所有單位的報表再進(jìn)行一次全面審核，再次查漏補(bǔ)缺，保證萬無一失。六是進(jìn)行表彰激勵。林業(yè)行業(yè)會計決算報表是林業(yè)部門制定財政政策、進(jìn)行公共管理的重要參考，同時也是衡量評價林業(yè)財政資金績效的重要指標(biāo)。為了讓各市州單位負(fù)責(zé)人、編審人員以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對待此套報表，在全省匯審?fù)瓿珊?，都會根?jù)報表的完成質(zhì)量對各市州實際編制情況進(jìn)行評比，評選出先進(jìn)單位和先進(jìn)個人，以省林業(yè)廳正式文件進(jìn)行通報表彰，充分調(diào)動了各級林業(yè)單位的工作積極性。

四、存在的問題和建議

通過多年的不懈努力，甘肅省林業(yè)行業(yè)財務(wù)決算報表編制工作取得了一定的進(jìn)步和成績，但還存在以下問題和不足。

一是決算數(shù)據(jù)的真實可靠性尚顯不足。雖然我們做了大量工作來保障報表數(shù)據(jù)的真實可靠，但由于基層單位數(shù)量多，各單位執(zhí)行的會計制度尚不完全統(tǒng)一，加之財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，對報表中填報的支出和結(jié)余部分沒有準(zhǔn)確把握，仍然存在部分單位以收定支，虛列支出等現(xiàn)象。因此，希望國家林業(yè)局從報表體制設(shè)計上做進(jìn)一步的改進(jìn)，同時加強(qiáng)銀行對賬單自動對賬功能，以加強(qiáng)對基層單位支出真實性的控制。

二是對決算報表的分析利用還不夠。許多單位僅僅只能做到如實反映財務(wù)數(shù)據(jù)，不能進(jìn)一步分析隱藏在財務(wù)數(shù)據(jù)后面的動因，更談不上利用分析進(jìn)行決策。在全國上下高度重視財政資金績效考評的今天，支出的有效性不能通過報表直觀反映出來。因此希望國家林業(yè)局增加績效考評方面的報表或分析報表。

三是建議進(jìn)一步簡化報表體系，完善軟件審核公式設(shè)置?，F(xiàn)行報表系統(tǒng)過于繁瑣，有部分指標(biāo)和統(tǒng)計報表重復(fù)填列，增加了財務(wù)人員的工作量；有些報表漏設(shè)邏輯性審核公式，加大了人工審核工作量。因此，要參照財政部門決算報表增設(shè)核實性審核公式，在核實現(xiàn)場給出編輯出錯說明，以便審核人員核實。

四是建議加強(qiáng)林業(yè)財會人員培訓(xùn)。國家林業(yè)局每年都會組織各省進(jìn)行林業(yè)行業(yè)會計決算的培訓(xùn)，但參加人員有限，不是所有市州都有機(jī)會參加。而各省組織的培訓(xùn)，因有的市州重視度不夠，也未能組織各縣市人員參加。因此應(yīng)加強(qiáng)林業(yè)財會人員的培訓(xùn)工作。

在今后的林業(yè)行業(yè)決算報表工作中，我們要不斷借鑒兄弟省份好的做法和經(jīng)驗，更加注重資金管理和會計基礎(chǔ)工作，努力提升財會人員素質(zhì)，抓緊做好行業(yè)決算布置培訓(xùn)，力爭使甘肅省林業(yè)行業(yè)會計決算報表編制工作取得更大進(jìn)步。