內(nèi)部審計對會計信息的有效監(jiān)督

謝詩妮 中江縣人民醫(yī)院

內(nèi)部審計對會計信息的有效監(jiān)督

謝詩妮 中江縣人民醫(yī)院

會計信息反映出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、資金流向，直接決定了投資者的投資決策?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)到來后會計信息的重要性與日俱增，會計信息失真情形屢屢見諸于報道，使得會計信息的監(jiān)督成為當(dāng)務(wù)之急。本文將著重從強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性、明確職責(zé)分工、營造監(jiān)督控制環(huán)境、提高執(zhí)行力度、轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)方向等方向圍繞內(nèi)部審計對會計信息的有效監(jiān)督舉措展開分析，旨在提高會計信息監(jiān)督質(zhì)量。

內(nèi)部審計 會計信息 監(jiān)督

前言

內(nèi)部審計（Internal audit）是一項獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在提高經(jīng)濟(jì)組織運(yùn)營效果[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化以及我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)大背景下會計信息成為投資者衡量企業(yè)盈利能力、制定投資決策的重要依據(jù)。然而，在不法利益驅(qū)動下會計信息失真問題屢屢發(fā)生，嚴(yán)重干擾了經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，通過內(nèi)部審計來有效監(jiān)督會計信息顯得尤為重要。

一、內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計在本質(zhì)上屬于一項積極的管理審計，在國外企業(yè)長期應(yīng)用中凸顯出了獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性等特征，對于及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題、保證會計信息的完整性和真實性而言具有重要意義。其具體的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）為資產(chǎn)安全提供保障。企業(yè)資產(chǎn)可分為動產(chǎn)及不動產(chǎn)，在企業(yè)運(yùn)行過程中資產(chǎn)的損耗以及滅失不可避免，但不必要的滅失勢必會給企業(yè)帶來一定損害，使得資產(chǎn)利用率下降，獲得的經(jīng)濟(jì)收益自然隨之降低。而內(nèi)部審計則有助于評估資產(chǎn)安全性，為其保值增值提供強(qiáng)有力的保障。（2）促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。內(nèi)部控制制度（internalcontrolsystem）是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、防止舞弊、控制風(fēng)險的重要舉措及手段，但是在我國企業(yè)，尤其是上市企業(yè)中并未取得理想效果，甚至成為了財務(wù)舞弊的保護(hù)傘，使得財務(wù)丑聞頻發(fā)[2]。內(nèi)部審計則可以對內(nèi)控制度的完善性及有效性進(jìn)行評估，從而及時發(fā)現(xiàn)不足之處并予以及時完善。

二、內(nèi)部審計對會計信息的有效監(jiān)督舉措

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性

對于大型企業(yè)而言，如果由總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計，則勢必會導(dǎo)致其權(quán)力無限擴(kuò)大，在私欲的推動下難以保證內(nèi)部審計的客觀性及公正性，繼而對中小股東合法權(quán)益帶來損害。所以，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性，由大型企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，日常工作中并不受到總經(jīng)理的節(jié)制并直接向前者負(fù)責(zé)，將有助于維護(hù)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性。而對于中小型企業(yè)、民營企業(yè)而言，則應(yīng)通過召集所有股東，以共同商討的方式?jīng)Q定內(nèi)部審計的直接負(fù)責(zé)人，繼而最大程度上保障股東的合法權(quán)益。只有保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能夠客觀、公正的對會計信息進(jìn)行監(jiān)督，杜絕會計信息失真情形的再次發(fā)生。

（二）明確職責(zé)分工

國外企業(yè)長期實踐證明，內(nèi)部審計與其他職能部門互不隸屬，而是各司其職、相互獨(dú)立，無論是何種決斷均應(yīng)提交管理層及董事會進(jìn)行表決，才能夠?qū)嬓畔⑦M(jìn)行有效監(jiān)督。而當(dāng)前我國企業(yè)則與之截然相反，在實際工作中受到了多個部門的節(jié)制，且負(fù)責(zé)的內(nèi)容并不僅僅局限于內(nèi)部審計職責(zé)，給其正常工作帶來嚴(yán)重干擾，削弱了對會計信息的監(jiān)督力度?；诖耍疚闹赋?，企業(yè)要想實現(xiàn)對會計信息的有效監(jiān)督，就必須明確內(nèi)部審計的職責(zé)分工，將其從整個管理體系中予以剝離，全面負(fù)責(zé)評估企業(yè)各業(yè)務(wù)開展情況以及內(nèi)控效果，明確其是否遵循既定方針和程序執(zhí)行，所公布的各項信息是否符合企業(yè)實際情況等，從而保證其向外界披露信息的公正性和真實性。

（三）營造監(jiān)督控制環(huán)境

內(nèi)部審計的獨(dú)立運(yùn)行離不開良好的監(jiān)督控制環(huán)境，但是目前我國現(xiàn)行的《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》在實際應(yīng)用中并未得到徹底的落實，使得監(jiān)督控制環(huán)境發(fā)育不良[3]。因此，在會計信息的監(jiān)督工作中必須營造良好的監(jiān)督控制環(huán)境，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須組織所有負(fù)責(zé)人積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，全面而認(rèn)真的審視內(nèi)部審計存在的不足，尤其是制度環(huán)境，繼而依照其內(nèi)容為內(nèi)部審計營造良好的監(jiān)督控制環(huán)境。

（四）提高執(zhí)行力度

內(nèi)部審計的最終目的在于實現(xiàn)組織既定目標(biāo)，但是在執(zhí)行過程中卻屢屢受到諸多因素的干擾而難以深入開展，特別是在會計信息失真的監(jiān)督工作中執(zhí)行力度不足使得相關(guān)責(zé)任人并未受到與之相對應(yīng)的懲處。所以本文指出，在時代發(fā)展的大背景下內(nèi)部審計需要向更高層次轉(zhuǎn)變。換而言之，內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)會計信息異常情形后繼續(xù)跟進(jìn)，從根源上找出會計信息失真的直接誘因，并予以妥善解決，利用其所掌握的權(quán)利對相應(yīng)人員進(jìn)行懲處以實現(xiàn)震懾不法行為的目的。

（五）轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)方向

內(nèi)部審計并不僅僅是對會計信息、財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，同時亦需要對企業(yè)整個管理體系、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程監(jiān)管。當(dāng)前內(nèi)部審計下會計信息失真的發(fā)生內(nèi)部審計從業(yè)人員綜合素質(zhì)不足存在著密切的關(guān)聯(lián)性。所以要想保證會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，就必須轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)方向，由單純的財務(wù)審核轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合管理，通過增加企業(yè)運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)流程等方面的內(nèi)容并開展日常培訓(xùn)以促使其能夠掌握更為扎實的業(yè)務(wù)能力，繼而符合會計信息監(jiān)督工作開展要求。

結(jié)論：綜上所述，會計信息無論是對企業(yè)還是投資者而言均尤為重要，一旦其出現(xiàn)失真情形必將嚴(yán)重?fù)p傷企業(yè)自身及投資者的合法權(quán)益。鑒于此，本文在分析內(nèi)審計重要性基礎(chǔ)上著重圍繞其具體舉措展開分析，希望能夠為內(nèi)部審計取得理想效果提供幫助。

[1]曹越，郝智慧.新常態(tài)下審計監(jiān)督治理功能的作用機(jī)制研究[J].財會月刊，2017，14（10）∶118-123.

[2]劉計華，楊麗紅.財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的探討[J].時代金融，2017，10（11）∶203-204.

[3]劉帥.淺析新會計制度下企業(yè)內(nèi)部審計的重要性——由安然事件引發(fā)的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017，12（04）∶130-132.

謝詩妮（1988-），女，四川德陽人，會計師職稱，研究方向：審計和會計方向。