企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

孫曉云

江蘇法爾勝金屬線纜銷售有限公司

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

孫曉云

江蘇法爾勝金屬線纜銷售有限公司

隨著各行業(yè)的不斷發(fā)展，預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段之一，它連接著企業(yè)戰(zhàn)略計劃和運(yùn)行控制，是企業(yè)管理不可缺少的工具。實(shí)施全面預(yù)算管理能更好地降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。本文筆者結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，分析現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀。提出實(shí)施中存在的問題及改進(jìn)建議，為企業(yè)的良性發(fā)展提供了有效的支持。

企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

前言

現(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理從最初計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在能兼具控制、激勵、評價等諸多功能，是一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略管理工具，在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著核心作用。通過分析現(xiàn)行狀態(tài)，找出執(zhí)行中存在的問題，并提出相應(yīng)對策和建議。

1 全面預(yù)算管理的作用及目的

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性、綜合性的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，將企業(yè)既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向，以預(yù)算控制為手段，對企業(yè)整體及各部門所擁有的財務(wù)資金資源、實(shí)物、人力非財務(wù)資源進(jìn)行合理調(diào)配。并對這些資源使用進(jìn)度、利用效果進(jìn)行全程監(jiān)控與考核。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)在預(yù)算管理過程中，面臨不確定的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及復(fù)雜的國內(nèi)政策環(huán)境。這些對企業(yè)的經(jīng)營管理和市場競爭能力提出了挑戰(zhàn)，企業(yè)需要采取全面預(yù)算管理來保證業(yè)務(wù)流程，按照既定目標(biāo)和方向執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益的提升。全面預(yù)算管理還是一種有效的績效管理與監(jiān)督激勵機(jī)制，對全員參與的預(yù)算編制與執(zhí)行過程實(shí)行管理監(jiān)督，利于促進(jìn)業(yè)務(wù)部門各司其職并充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)實(shí)施推行其目的主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而降低成本、控制經(jīng)營指標(biāo)、優(yōu)化資源配置、健全內(nèi)控機(jī)制、完善管理體系、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，以期能夠?qū)τ谄髽I(yè)在業(yè)務(wù)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹以及價值增值方面提供支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施中存在的問題

2.1 缺少合理的預(yù)算編制

企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)施中，要充分認(rèn)識到其重要性。預(yù)算編制不應(yīng)過于依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，從而形成完善的管理模式，踐行企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理之路。而預(yù)算管理呈現(xiàn)諸多不合理地方。有財務(wù)人員過于注重自身部門業(yè)務(wù)，不能很好配合其他部門業(yè)務(wù)活動，嚴(yán)重影響預(yù)算準(zhǔn)確、合理的提升。企業(yè)預(yù)算編制要充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及方向，然而一些企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定并不符合自身實(shí)際發(fā)展情況，不利于企業(yè)預(yù)算的實(shí)施。

2.2 預(yù)算執(zhí)行程度不夠科學(xué)、全面、深入

現(xiàn)階段，一些企業(yè)普遍存在著預(yù)算執(zhí)行力度缺失的現(xiàn)狀，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行流程控制混亂、雜碎，很難有效發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施作用。預(yù)算管理方法較為落后、實(shí)施較為滯緩。監(jiān)督體系不夠完善，預(yù)算指標(biāo)在下發(fā)到各部門后，部門之間權(quán)責(zé)范圍不明確，預(yù)算執(zhí)行動力嚴(yán)重缺失。僅僅停留在財務(wù)費(fèi)用層面的預(yù)算，沒有延伸到訂單、計劃排產(chǎn)等銷售、生產(chǎn)、計劃領(lǐng)域，也會造成人、機(jī)、料、法、環(huán)各個的浪費(fèi)與重復(fù)，使得庫存大量積壓，生產(chǎn)成本居高不下。也使全面預(yù)算失去了完整的意義與作用。

2.3 激勵機(jī)制存在不足

多數(shù)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，未能構(gòu)建與其相配合的激勵機(jī)制，缺乏獎懲措施與考核制度，企業(yè)雖建立相應(yīng)考核體系，但執(zhí)行獎懲措施過中，考核方忽視或回避與其結(jié)果相關(guān)聯(lián)主觀因素、著重強(qiáng)調(diào)客觀因素，甚至在過程中摻雜個人情感，使預(yù)算管理工作失去了本質(zhì)意義。

3 做好企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

3.1 實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算編制的精細(xì)化

全面預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四個方面，對其編制應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃和目標(biāo)、宏觀經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境和企業(yè)資源狀況作為依據(jù)，著重提高預(yù)算編制精細(xì)化水平。此過程，只有緊緊抓住銷售這個籠頭，以銷定產(chǎn)，才能避免人、機(jī)、料、法、環(huán)各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)與重復(fù)。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)員費(fèi)用情況，了解客戶回報公司狀態(tài)，根據(jù)業(yè)務(wù)員與自己客戶的深入了解與溝通，逐一梳理確認(rèn)后，把相應(yīng)月、季的訂單量，匯總上報生產(chǎn)計劃部門。安排人力，物力，確保人盡其長，物盡其用。月終或季終時，對申報計劃量疏理溝通，通過不斷地反復(fù)摸索，形成科學(xué)、良性的全面的預(yù)算管理制度。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行控制

全面預(yù)算下達(dá)后，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向分別到各部門、環(huán)節(jié)、崗位，形成全方位全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)一步完善各項成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)和程序。預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)該禁止出現(xiàn)通過“先行實(shí)施”、“列入次年預(yù)算”的方式規(guī)避預(yù)算追加審批程序，由于產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場形勢發(fā)生變化導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，確需調(diào)整年度預(yù)算的，應(yīng)經(jīng)過層層審議批準(zhǔn)后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算考核和激勵機(jī)制

首先，預(yù)算目標(biāo)通過層層分解與落實(shí)，使企業(yè)每位員工都有他們自己相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，將員工的實(shí)際工作績效與其預(yù)算目標(biāo)相比較、考核與評價，并確定責(zé)任歸屬，與相應(yīng)的獎懲方式掛鉤，是一種比較公正、合理和客觀的激勵與約束方式。其次，企業(yè)可以通過量化的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，結(jié)合一些定性指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核，肯定相關(guān)單位和員工的工作業(yè)績，并以貨幣方式和非貨幣方式獎勵先進(jìn)，增強(qiáng)員工成就感，提高員工的工作積極性和主動性；最后，經(jīng)營者群體及主要業(yè)務(wù)骨干激勵方案，以改善年度經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，以年終會計師事務(wù)所審計為依據(jù)進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)(即稅后利潤)，可提取稅后利潤的2%作為基本獎勵金，超額完成好稅后利潤指標(biāo)，劃分超額區(qū)間，分段提取，逐步累進(jìn)為差額獎勵基金，如超額完成目標(biāo)利潤20%以上，超額部分的50%將歸經(jīng)營者所有，以提高經(jīng)營者及業(yè)務(wù)骨干的工作積極性和主動性

結(jié)束語

總之，在企業(yè)的日常管理過程中，企業(yè)應(yīng)從多角度入手，制定科學(xué)的預(yù)算管理編制，提高預(yù)算管理執(zhí)行度。只有這樣，全面預(yù)算管理工作才能有序開展，企業(yè)全面預(yù)算管理水平才能有整體的提高，才能真正起到降低運(yùn)營成本、規(guī)避各方風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；只有這樣，才能為企業(yè)帶來更好的社會、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益，提高企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1] 周海潮.全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2016，33

[2] 謝國華.當(dāng)前形勢下優(yōu)化供熱企業(yè)全面預(yù)算管理的建議[J].會計師，2017.2.

孫曉云，1970年出生，女，漢族，江蘇法爾勝金屬線纜銷售有限公司從事信用管理和銷售服務(wù)工作，本科，研究方向：企業(yè)全面預(yù)算管理