完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的對(duì)策

劉 瑩

中國飛機(jī)強(qiáng)度研究所

完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的對(duì)策

劉 瑩

中國飛機(jī)強(qiáng)度研究所

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為了各部門最重要的工作內(nèi)容之一。雖然我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作已經(jīng)取得了非常大的成就，但還是存在很大的問題。因此，相關(guān)人員一定要制定出更合適有效的管理體系，設(shè)置統(tǒng)一的應(yīng)用模式。只有這樣，才可以大大降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序地開展下去。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；運(yùn)行機(jī)制；對(duì)策

1 風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)在不同的學(xué)科領(lǐng)域有不同的概念和特征，但有一個(gè)特征是共同的：即風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)在學(xué)術(shù)研究中其實(shí)是一個(gè)不帶褒貶的中性詞，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不一定導(dǎo)致?lián)p失，相反還有可能帶來收益，所以就有了“高風(fēng)險(xiǎn)，高收益”的表述，這種中性色彩一般運(yùn)用在市場經(jīng)濟(jì)主體的外部交易行為中。而內(nèi)部管理中的風(fēng)險(xiǎn)，通常是指會(huì)造成損失的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預(yù)測性，而導(dǎo)致在組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)，遭遇有害結(jié)果的可能性。稅收風(fēng)險(xiǎn)，一般可以分為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅人稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論中的稅收風(fēng)險(xiǎn)一般是指納稅人稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人不遵從稅法，導(dǎo)致國家稅收利益流失，引發(fā)的一系列不良后果的不確定性。

2 當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不深入

2.1.1 日常管理風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱

納稅服務(wù)部門因不完全掌握納稅人信息，審核受理資料只是初步甄別，若稅源管理部門后續(xù)管理出現(xiàn)真空，易產(chǎn)生垃圾數(shù)據(jù)，即使各部門發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的信息資料，也會(huì)因未及時(shí)傳遞至風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門而造成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別乏力。

2.1.2 工作規(guī)范不明確

對(duì)內(nèi)層面，機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)體系和工作流程規(guī)范未及時(shí)更新培訓(xùn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)程序的操作辦法。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上，中度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門對(duì)流程何時(shí)終止、何為應(yīng)對(duì)完成等界限把握不準(zhǔn)，一定程度上還存在催報(bào)催繳就了事、未能及時(shí)跟蹤補(bǔ)報(bào)稅款入庫等情況。對(duì)外層面，依然堅(jiān)持“保姆式”管理，無益于促進(jìn)稅法遵從。

2.1.3 證據(jù)意識(shí)淡薄

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門因上一環(huán)節(jié)管理風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)而移送至其他部門的疑點(diǎn)納稅人，承接部門反饋時(shí)常常僅依據(jù)上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)交的二手資料進(jìn)行書面辨別分析，而未通過深入核實(shí)、外圍調(diào)查或調(diào)取第三方資料等方式掌握一手證據(jù)予以佐證。

2.2 信息采集應(yīng)用效果不佳

2.2.1 信息整合有待加強(qiáng)

納稅人信息是風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的情報(bào)來源，是信息管稅的重要支撐。從稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部情況看，不同部門之間收集到的內(nèi)部沉淀信息以及納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法過程相關(guān)信息的流轉(zhuǎn)共享皆沒有形成體系，有效的信息資源因分散存在未能得到充分利用；從外部第三方涉稅信息情況看，綜合治稅平臺(tái)尚在建設(shè)之中，工商、統(tǒng)計(jì)、質(zhì)檢、房管等部門信息的獲取還不夠順暢，影響了數(shù)據(jù)應(yīng)用。

2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)模型指標(biāo)有待健全

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警指標(biāo)體系尚未建立，風(fēng)險(xiǎn)案例和模型數(shù)量、質(zhì)量不高，缺乏實(shí)戰(zhàn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征體系的指向性不強(qiáng)，還不能完整準(zhǔn)確地反映風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的分布情況，無法有針對(duì)性地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3 完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的對(duì)策

3.1 重點(diǎn)環(huán)節(jié)前置

回歸風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)定義，將風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)回歸到防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的本來目標(biāo)上。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)前置，即一切稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)直接圍繞的目標(biāo)是：影響納稅人納稅申報(bào)前的行為，使其不得不自覺遵從稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)。信息獲取是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的基礎(chǔ)，甚至是提高所有稅收征管工作的基礎(chǔ)。因此，應(yīng)明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)不是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)起后的環(huán)節(jié)，而是納稅人不遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前有效的信息監(jiān)控，防止不遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生這一環(huán)節(jié)。通過涉稅信息的高度聚合，形成有效的信息監(jiān)控，以納稅提醒等手段對(duì)納稅人形成廣泛的威懾力，使其不想、不敢、不能作出違反稅政法規(guī)的行為。

3.2 建立科學(xué)合理的考核機(jī)制

隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的深入推進(jìn)，稅源管理分局的職責(zé)向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，如上文所述如何對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考核成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)難題?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)只能在實(shí)踐中不斷摸索，結(jié)合實(shí)際的管戶情況、人員素質(zhì)等各方面因素，圍繞提高納稅遵從度這一最終目標(biāo)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制。筆者認(rèn)為建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制時(shí)不應(yīng)只關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效性，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理看納稅評(píng)估，更要從提高納稅人稅法遵從度看稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，要將是否在信息獲取上取得突破和是否建立提高納稅人稅法遵從度的長效機(jī)制作為重點(diǎn)，具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事務(wù)應(yīng)為這兩個(gè)目標(biāo)服務(wù)。

3.3 完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理配套措施

相關(guān)人員必須要把握住核心，精確查找出稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。主要有兩個(gè)方面：一是在查找稅收征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之前，一定要結(jié)合社會(huì)環(huán)境、社會(huì)文化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、企業(yè)效益等因素的綜合評(píng)價(jià)以此來確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源的各個(gè)重點(diǎn)片區(qū)。二是查找稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。就目前的發(fā)展趨勢(shì)來看，我國在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中極容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)主要是征、管、查等六大要點(diǎn)。其中，最為重要的工作環(huán)節(jié)莫過于配套推進(jìn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)管理。

3.4 推進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，加強(qiáng)涉稅情報(bào)管理

海量準(zhǔn)確的信息是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，納稅人的涉稅信息情報(bào)是開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常認(rèn)為征納信息不對(duì)稱制約了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，但調(diào)查顯示，我國讓納稅人提供的資料最多達(dá)900多份，而日本為40多種，可見數(shù)量優(yōu)勢(shì)未能得到發(fā)揮。日本稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部有一個(gè)強(qiáng)大的情報(bào)體系，每一稅務(wù)案件由兩個(gè)小組承擔(dān)，調(diào)查組負(fù)責(zé)取證、證明納稅人采取某種手段在逃避稅收，情報(bào)組負(fù)責(zé)收集相關(guān)的購買方的情報(bào)。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別命中率，首先要建立健全集中管理、上下互動(dòng)的一體化稅收情報(bào)管理機(jī)制。技術(shù)是支撐，稅收情報(bào)管理機(jī)制只有依托信息技術(shù)、稅收業(yè)務(wù)與管理理念相互融合的稅收信息管理系統(tǒng)，才能使海量的獨(dú)立信息經(jīng)過整合、加工、分類和整理，形成有效的數(shù)據(jù)情報(bào)。

4 結(jié)論

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)需要完善和科學(xué)的管理與控制，為此，企業(yè)必須打破僵局，強(qiáng)化內(nèi)部各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和反應(yīng)機(jī)制，保證在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取措施處理，使企業(yè)的損失降到最低，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。

[1]洪連埔.淺談稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建[J].涉外稅務(wù)，2011，03：66-70.

[2]李建瓊.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.