中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

吳永軍

溫嶺聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行

中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

吳永軍

溫嶺聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈和復(fù)雜，適時(shí)調(diào)整優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略，科學(xué)實(shí)施全面預(yù)算管理，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展的需要。然而由于中小企業(yè)發(fā)展歷程、組織框架以及人員結(jié)構(gòu)等的制約，使得預(yù)算管理工作尚不夠完善，對(duì)此，本文分析了我國(guó)中小企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考核等方面普遍存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出對(duì)策，旨在提高中小企業(yè)的預(yù)算管理水平，促進(jìn)中小企業(yè)更好的發(fā)展。

中小企業(yè)；預(yù)算管理；意義；問(wèn)題；對(duì)策

引言：

企業(yè)通過(guò)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)的收入和開(kāi)支進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而制定計(jì)劃并保證預(yù)算的完成。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)預(yù)算的制定及實(shí)施進(jìn)行控制，能夠保證預(yù)算的合理開(kāi)展，進(jìn)而為管理者進(jìn)行計(jì)劃﹑協(xié)調(diào)﹑控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)。預(yù)算管理在建立現(xiàn)代企業(yè)制度﹑提高企業(yè)管理水平﹑增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面發(fā)揮著十分重要的作用。但是，目前我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)在預(yù)算編制﹑預(yù)算執(zhí)行與控制﹑預(yù)算考核等方面仍然存在一些問(wèn)題，本文分析了建立預(yù)算管理體系的現(xiàn)實(shí)意義及中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出解決措施。

一、企業(yè)建立預(yù)算管理體系的現(xiàn)實(shí)意義

預(yù)算管理以預(yù)算編制為開(kāi)端，之后對(duì)預(yù)算的實(shí)施﹑控制﹑評(píng)價(jià)﹑考核進(jìn)行管理，集計(jì)劃﹑控制﹑激勵(lì)等各功能于一體，是一種戰(zhàn)略化﹑系統(tǒng)化的現(xiàn)代管理模式。推行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

(一)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要分支，涉及到企業(yè)的市場(chǎng)﹑生產(chǎn)﹑成本等多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是企業(yè)合理配置有限的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和保證戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有效手段。進(jìn)行全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要手段，可以提高企業(yè)管理效率，有效協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，企業(yè)需要強(qiáng)化預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向和業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向，通過(guò)建立完善的預(yù)算管理體系，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)有利于明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向

預(yù)算對(duì)明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)起到重要的作用，預(yù)算是在現(xiàn)有和未來(lái)預(yù)知的狀態(tài)下設(shè)定的，科學(xué)的預(yù)算考慮了企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中受到各種因素影響時(shí)會(huì)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，而不致產(chǎn)生較大的偏差或束手無(wú)策，發(fā)展態(tài)勢(shì)保持穩(wěn)定并且可控。精準(zhǔn)的預(yù)算明確了企業(yè)未來(lái)科學(xué)的發(fā)展方向，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)的盲目性，保障企業(yè)短期利益的落實(shí)，從而保證企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)有利于優(yōu)化資源配置

企業(yè)可通過(guò)預(yù)算的編制和平衡，并結(jié)合自身發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配，優(yōu)化資源配置，達(dá)到資源在合理范圍內(nèi)有效利用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。此外，企業(yè)還可以通過(guò)不同的指標(biāo)有效地降低成本細(xì)化管理，提高預(yù)算的科學(xué)合理性。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，而我國(guó)現(xiàn)階段又處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，廉價(jià)勞動(dòng)力等優(yōu)勢(shì)條件逐漸減弱，金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安。在這錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下，中小企業(yè)的預(yù)算管理問(wèn)題更加突出，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)重要影響。具體地說(shuō)，中小企業(yè)的全面預(yù)算管理主要存在以下四方面問(wèn)題：

(一)對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)(一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi))各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)﹑財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)，它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算(如開(kāi)發(fā)預(yù)算﹑銷(xiāo)售預(yù)算﹑銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算﹑管理費(fèi)用預(yù)算等)和財(cái)務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算﹑資金預(yù)算﹑預(yù)計(jì)利潤(rùn)表﹑預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等)。由于中小企業(yè)缺乏認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到做好預(yù)算管理工作的意義。一些中小企業(yè)并沒(méi)有完全將預(yù)算很好地與企業(yè)管理相結(jié)合，這樣的話(huà)，使得企業(yè)預(yù)算無(wú)法發(fā)揮其真正的管理職能。比如，有人認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是計(jì)劃，有人認(rèn)為是企業(yè)目標(biāo)分解，甚至有的中小企業(yè)管理人員認(rèn)為編制企業(yè)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。

(二)預(yù)算編制欠合理

隨著中小企業(yè)規(guī)范管理意識(shí)的提高，預(yù)算管理工作也納入年度重要工作，但中小企業(yè)由于規(guī)模的限制，基本上都沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各部門(mén)在實(shí)際工作中互相推諉，預(yù)算流程不嚴(yán)謹(jǐn)。且預(yù)算的編制大多未結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，其主要表現(xiàn)是預(yù)算編制的細(xì)化程度不足，對(duì)相關(guān)支出項(xiàng)目﹑明細(xì)資料等沒(méi)有具體到各部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或下屬單位，削弱了預(yù)算的合理性和對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致預(yù)算的責(zé)權(quán)利不匹配。

(三)預(yù)算缺乏執(zhí)行力，管理控制不到位

預(yù)算編制是預(yù)算的事前管理，預(yù)算執(zhí)行和控制是預(yù)算的過(guò)程管理。在實(shí)際工作中，由于環(huán)境變化﹑市場(chǎng)波動(dòng)等影響預(yù)算執(zhí)行的因素時(shí)，未能及時(shí)采取有效的改進(jìn)措施，導(dǎo)致預(yù)算虎頭蛇尾；且中小企業(yè)大多沒(méi)有建立有效的預(yù)算控制制度，預(yù)算調(diào)整審批機(jī)制不健全，根據(jù)實(shí)際變動(dòng)隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠，預(yù)算管理缺乏剛性的要求，預(yù)算管理工作沒(méi)有階段性的計(jì)劃要求，目標(biāo)不夠明確，責(zé)任未分解到部門(mén)及責(zé)任人，特別是各部門(mén)及分解到員工的考核指標(biāo)﹑考核方式不清晰，這樣的預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中效果會(huì)大大受到影響。

(四)預(yù)算考核機(jī)制尚不健全

目前，我國(guó)中小企業(yè)大多尚未建立科學(xué)有效的預(yù)算考核機(jī)制。全面預(yù)算的指標(biāo)和執(zhí)行未能充分與最終績(jī)效考核掛鉤，具體表現(xiàn)為：預(yù)算考核沒(méi)有合理地與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合，沒(méi)有落實(shí)管理負(fù)責(zé)人的考核指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督控制不到位，沒(méi)有重視對(duì)預(yù)算管理過(guò)程的考核，只對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；其次考核方式不科學(xué)，預(yù)算考核重點(diǎn)放在費(fèi)用控制上，造成一些部門(mén)為了節(jié)約費(fèi)用，削減必要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而發(fā)生減少了工作，多得到獎(jiǎng)勵(lì)的不合理現(xiàn)象；最后考核指標(biāo)設(shè)置不合理，指標(biāo)設(shè)置重點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)﹑資產(chǎn)等財(cái)務(wù)性指標(biāo)，對(duì)影響企業(yè)發(fā)展?jié)撛谀芰Φ姆秦?cái)務(wù)性指標(biāo)設(shè)置較少，如質(zhì)量﹑安全﹑環(huán)保﹑技術(shù)創(chuàng)新能力等方面的指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展形成了不利影響。

三、中小企業(yè)預(yù)算管理中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)中小企業(yè)在預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題，要想彌補(bǔ)這些問(wèn)題和不足，中小企業(yè)就應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，構(gòu)建基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算管理框架，明確預(yù)算編制﹑預(yù)算執(zhí)行與控制﹑預(yù)算考核等各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及工作要點(diǎn)，進(jìn)一步整合預(yù)算管理體系，使預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)到位，進(jìn)行量化考核，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施。

(一)轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理集計(jì)劃﹑組織﹑控制等功能于一身，是企業(yè)管理中重要的管理工具，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力保障，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。中小企業(yè)高管層是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心人員，且高管人員的思維模式和相關(guān)決策確定了中小企業(yè)的發(fā)展方向，與中小企業(yè)的興盛與衰敗有著直接的影響。所以，中小企業(yè)高管層應(yīng)注重對(duì)全面預(yù)算管理理念的認(rèn)知和培養(yǎng)，進(jìn)一步提升企業(yè)管理人員對(duì)于預(yù)算管理工作的重視程度，為中小企業(yè)預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。由于全面預(yù)算管理是一種全員參與﹑全方位編制﹑全過(guò)程控制的管理，沒(méi)有企業(yè)各部門(mén)各級(jí)員工的一致重視﹑共同參與，全面預(yù)算管理就實(shí)施不起來(lái)，即使實(shí)施起來(lái)，效果也不好，對(duì)此中小企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)站等平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算文化的宣傳力度，逐步提升全體員工對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，將預(yù)算管理視為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的基石。

(二)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性

預(yù)算的功能在很大程度上是與預(yù)測(cè)有著關(guān)系的。預(yù)測(cè)是基于過(guò)去，在現(xiàn)有條件的基礎(chǔ)上來(lái)發(fā)展的一個(gè)必然的東西。在預(yù)算的編制過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是由預(yù)測(cè)未來(lái)的一個(gè)市場(chǎng)需求﹑企業(yè)的生產(chǎn)能力等方面來(lái)制定的。預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性會(huì)直接影響預(yù)算管理的有效性，為提供預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，在編制時(shí)應(yīng)遵循“自上而下，上下結(jié)合﹑量入為出﹑收支平衡﹑積極穩(wěn)妥﹑統(tǒng)籌兼顧﹑保證重點(diǎn)﹑效益優(yōu)先”的原則，并結(jié)合具體項(xiàng)目的特征選擇適合的編制方法，改變單一的加減預(yù)算編制模式，將各項(xiàng)變量數(shù)據(jù)具體化﹑合理化，提高企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性﹑精準(zhǔn)性。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)，中小企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)以自身戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將全面預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，全面﹑系統(tǒng)的評(píng)估預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)以及政治環(huán)境發(fā)生變化將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響；同時(shí)結(jié)合企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果，通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的整理和分析，最終確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

(三)提升預(yù)算執(zhí)行力度，優(yōu)化預(yù)算過(guò)程控制

中小企業(yè)的預(yù)算一旦制定并頒布執(zhí)行，上至高管人員下至普通員工都必須在預(yù)算的框架內(nèi)有序地開(kāi)展各項(xiàng)工作，在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算的剛性，即通過(guò)嚴(yán)明的組織體系﹑嚴(yán)密的規(guī)章制度﹑嚴(yán)格的控制程序與措施﹑嚴(yán)厲的懲罰手段來(lái)增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。同時(shí)中小企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算的過(guò)程控制，建立健全預(yù)算管理控制體系，形成操作性強(qiáng)的預(yù)算管理流程，明確各部門(mén)組織在預(yù)算中的職責(zé)和權(quán)限；并要實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)差異情況，建立分析架構(gòu)，定期跟蹤分析差異的原因，提示風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行妥善解決。

(四)建立健全預(yù)算管理考核體系

建立一套客觀﹑科學(xué)﹑完善的預(yù)算管理考核體系，有利于正確評(píng)價(jià)預(yù)算管理人員的工作業(yè)績(jī)，才能進(jìn)一步促使中小企業(yè)的全面預(yù)算有效性更強(qiáng)，從而提升企業(yè)的管理水平。中小企業(yè)在建立預(yù)算管理考核體系時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮一下幾點(diǎn)：第一，考核制度應(yīng)與預(yù)算管理目標(biāo)掛鉤，獎(jiǎng)懲結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性。中小企業(yè)應(yīng)該將考核和獎(jiǎng)懲看作全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，促進(jìn)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合，切實(shí)保證預(yù)算考核的實(shí)施效果。第二，預(yù)算考核除對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算組織工作的部門(mén)和人員進(jìn)行考核，考核其預(yù)算編制是否科學(xué)﹑預(yù)算執(zhí)行控制是否有效﹑預(yù)算分析工作是否到位，預(yù)算考核是否客觀﹑公正等，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)和分析，促使其認(rèn)識(shí)不足并不斷改進(jìn)，最終逐步促進(jìn)預(yù)算管理水平的整體提升。第三，在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)務(wù)必和企業(yè)自身實(shí)際情況相結(jié)合，力求做到合理客觀，進(jìn)一步提高考核指標(biāo)的可操作性。

(五)逐步培養(yǎng)和積極引進(jìn)預(yù)算管理的專(zhuān)業(yè)人才

企業(yè)預(yù)算工作內(nèi)容多，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，要真正做好企業(yè)預(yù)算工作并非易事，企業(yè)需要擁有預(yù)算管理方面的專(zhuān)業(yè)人才以保證工作的需求，確保預(yù)算工作的質(zhì)量。對(duì)此中小企業(yè)一方面應(yīng)建立良好的招聘機(jī)制，提供富有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資待遇吸引預(yù)算管理方面的專(zhuān)業(yè)人才。另一方面，中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部培養(yǎng)預(yù)算管理人才，通過(guò)委派內(nèi)部工作人員到預(yù)算管理做的好的企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，或安排企業(yè)內(nèi)部人員參加外部機(jī)構(gòu)組織的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的預(yù)算管理模式，逐步提升中小企業(yè)自身的預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作對(duì)于公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著重要的作用，中小企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理放在企業(yè)管理的重要位置，通過(guò)建立健全預(yù)算管理體系，完善管理模式，從而全面提高預(yù)算管理水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)中小企業(yè)健康﹑穩(wěn)定﹑可持續(xù)發(fā)展。

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