案例教學(xué)法在《財(cái)務(wù)分析》課程中的運(yùn)用

謝 葦 陳 曦

西南石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

一、引言

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，借助于銀行系統(tǒng)為保障自身債權(quán)權(quán)益的情況下，初步形成了對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本方法。而隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，信息使用者日益劇增的信息需求，促使財(cái)務(wù)分析內(nèi)容得到了進(jìn)一步的深入。它包括的內(nèi)容廣泛，涉及問(wèn)題繁多，依據(jù)各會(huì)計(jì)信息資料，利用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和分析方法，對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和各個(gè)能力情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)的各分析主體做出更符合自身利益的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。因此，社會(huì)對(duì)于具有財(cái)務(wù)分析能力的人才提出了更多的要求。而作為人才輸出部門(mén)，怎樣才能滿(mǎn)足用人單位的需求，如何培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際的財(cái)務(wù)分析能力顯的至關(guān)重要。本文主要探討高校財(cái)務(wù)分析課程有效的教學(xué)方法，以達(dá)到全面培養(yǎng)學(xué)生具備財(cái)務(wù)分析能力的最終目標(biāo)。

二、案例教學(xué)法應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析課程的重要性

案例教學(xué)法是一種具有啟發(fā)性、實(shí)踐性、提高學(xué)生決策能力和綜合素質(zhì)的一種常見(jiàn)的教學(xué)方法。它的廣泛運(yùn)用是源于案例教學(xué)可以讓學(xué)生更為直觀、清晰的理解原本枯燥、難懂的各種知識(shí)點(diǎn)，并且通過(guò)案例，可以培養(yǎng)學(xué)生的科學(xué)精神、創(chuàng)新思維習(xí)慣、收集處理信息的能力以及提高觀察、分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。因此，財(cái)務(wù)分析課程應(yīng)廣泛運(yùn)用案例分析法，從生活中的實(shí)際例子來(lái)指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的實(shí)際操作。

(一)有利于提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，他們都希望通過(guò)四年的大學(xué)學(xué)習(xí)后能獨(dú)立的分析當(dāng)今經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，能了解當(dāng)今經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)生的原因。然而多數(shù)情形下，本科階段的學(xué)習(xí)仍然是以教會(huì)學(xué)生怎樣做為主，強(qiáng)調(diào)學(xué)生進(jìn)入社會(huì)的實(shí)際操作能力。但是，在這樣一種教學(xué)目的下，通常會(huì)引起教師灌注式的教學(xué)，久而久之會(huì)導(dǎo)致學(xué)生對(duì)枯燥的知識(shí)產(chǎn)生反感情緒。而案例教學(xué)法可以增添學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，使學(xué)生能主動(dòng)的參與課堂教學(xué)，尤其是將案例教學(xué)法運(yùn)用在財(cái)務(wù)分析課程上，效果更為顯著。財(cái)務(wù)分析課程主要是以企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料為依據(jù)，通過(guò)分解與剖析相關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和各能力好壞。在講到各種評(píng)價(jià)指標(biāo)的時(shí)候，利用現(xiàn)實(shí)生活中實(shí)際某公司的數(shù)據(jù)來(lái)反映一評(píng)價(jià)指標(biāo)的情況，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)某些方面的狀況，會(huì)更具有現(xiàn)實(shí)意義。從而也刺激學(xué)生通過(guò)所學(xué)理論知識(shí)來(lái)了解更多企業(yè)財(cái)務(wù)信息的愿望。因此，把案例教學(xué)法帶進(jìn)財(cái)務(wù)分析課堂，有助于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，案例講解和討論過(guò)程中，學(xué)生的積極發(fā)言和主動(dòng)思考能提高學(xué)生的語(yǔ)言語(yǔ)言表達(dá)和自我解決問(wèn)題的能力。

(二)有益于對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解

財(cái)務(wù)分析課程本身是一門(mén)綜合性很強(qiáng)的課程，它是建立在具有相關(guān)、全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。因此，在該門(mén)課程的學(xué)習(xí)過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)學(xué)生沒(méi)有接觸過(guò)或不易理解的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。這種情況下，最好的方法便是通過(guò)生活中實(shí)際例子的說(shuō)明來(lái)詮釋該知識(shí)點(diǎn)的含義。例如，在講解財(cái)務(wù)分析主體的時(shí)候，可以通過(guò)講解某企業(yè)與分析主體間存在的潛在關(guān)系，以及該主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的原因，來(lái)反映財(cái)務(wù)分析主體實(shí)際就是企業(yè)的利益相關(guān)主體，兩者之間必須存在一定的利益關(guān)系。因此，案例教學(xué)法有助于教師更好的闡述難點(diǎn)，同時(shí)有助于學(xué)生更容易、更輕松的掌握知識(shí)。在案例討論過(guò)程中，使學(xué)生有針對(duì)性的運(yùn)用理論知識(shí)去分析問(wèn)題，促使學(xué)生不僅要知其然，更要知其所以然，加深對(duì)課堂教學(xué)內(nèi)容的理解。

(三)有助于提高課堂效率

財(cái)務(wù)分析課程要求學(xué)生必須具有較為扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。因此，該門(mén)課程通常是在大三、大四才會(huì)開(kāi)設(shè)。對(duì)于快要面臨畢業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，更多的精力可能放在了專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)、考研、就業(yè)等方面。對(duì)于專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)有所松懈。這種情況下，就對(duì)上課教師如何提高課堂效率提出了更高的要求，而課堂效率是指學(xué)生在課堂上能接受的知識(shí)量的多少，這就與學(xué)生在課堂上注意力的集中程度有著直接的關(guān)系。然而，根據(jù)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)生最樂(lè)于接受知識(shí)的方式是通過(guò)聽(tīng)取一個(gè)“故事”，從而掌握相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)。而一個(gè)“故事”里穿插相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最直接的方法就是案例教學(xué)法，案例教學(xué)法具有吸引學(xué)生注意力的功能，促使學(xué)生在聽(tīng)“故事”過(guò)程中，理解和掌握相應(yīng)理論知識(shí)，從而達(dá)到提高課堂效率的目的。由此可知，案例教學(xué)法引用到財(cái)務(wù)分析課程的教學(xué)中具有重要的意義。它不僅化解知識(shí)難點(diǎn)，同時(shí)可以促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高課堂的效率。

三、案例教學(xué)法在財(cái)務(wù)分析課程的實(shí)際運(yùn)用

(一)教學(xué)案例的選取

教師在課前需要做好充分的準(zhǔn)備，其中教學(xué)案例的選擇至關(guān)重要。一個(gè)好的案例、貼近生活的案例才更具有現(xiàn)實(shí)意義，更能吸引學(xué)生的注意力。因此，案例的選取上必須注意以下幾點(diǎn)：①現(xiàn)實(shí)性。案例的選取必須注重其現(xiàn)實(shí)性，必須是生活中實(shí)際發(fā)生的案例，而不是自己憑空捏造或創(chuàng)造出來(lái)的資料。因此在案例的選擇上，本文建議以我國(guó)上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)為例，上市公司數(shù)據(jù)具有易得性、完整性，且是會(huì)計(jì)信息使用者通常的信息來(lái)源；②一貫性。案例講述應(yīng)該是一個(gè)完整的“故事”，要有一個(gè)從開(kāi)始到結(jié)束的完整情節(jié)。一貫性表現(xiàn)為，從開(kāi)始講授財(cái)務(wù)分析需要運(yùn)用案例數(shù)據(jù)開(kāi)始，到財(cái)務(wù)分析課程結(jié)束要一直沿用同一個(gè)上市公司數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)一份完整的分析內(nèi)容。這種對(duì)案例選擇一貫性的要求，一是為了讓學(xué)生能更好的融入模擬情境，提高學(xué)習(xí)的興趣；二是為了激發(fā)學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中的發(fā)散思維；③特殊性。案例公司的選取一定要具有其特殊性或典型性，而不是隨便的信手拈來(lái)。它的選擇必須要具有代表性或能更多的反映學(xué)生所期望的分析對(duì)象。例如石油院?？梢赃x擇我國(guó)幾個(gè)石油企業(yè)作為教學(xué)案例，或者選擇當(dāng)今具有爭(zhēng)議或具有熱點(diǎn)的上市公司為分析對(duì)象，其唯一的原則是要保證分析對(duì)象能引起學(xué)生足夠的興趣；④時(shí)效性。財(cái)務(wù)分析作為一門(mén)邊緣性學(xué)科，其理論和方法受理財(cái)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)等多方面的影響。比如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的某些項(xiàng)目的調(diào)整，使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析的很多比率計(jì)算也會(huì)發(fā)生改變，因此案例選擇必須具有時(shí)效性，要與當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)等保持一致。并且，與時(shí)俱進(jìn)的案例選擇也可以更多的詮釋當(dāng)今經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，除了可以擴(kuò)展相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)以外，還能提升學(xué)生利用所學(xué)理論知識(shí)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的愿望。

(二)理論教學(xué)與實(shí)訓(xùn)教學(xué)結(jié)合

目前，各高校的本科教學(xué)工作中，其主要目的仍然是要求學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握和實(shí)際運(yùn)用。而財(cái)務(wù)分析課程的綜合性較強(qiáng)。如果想要比較徹底、完整的對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，則不僅需要扎實(shí)的理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要求通過(guò)一定的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)理解企業(yè)各類(lèi)會(huì)計(jì)信息的隱藏含義。因此，在本科教學(xué)中，財(cái)務(wù)分析課程的教學(xué)目的仍然應(yīng)確定為讓學(xué)生學(xué)會(huì)一些基本的具體方法，能簡(jiǎn)單進(jìn)行財(cái)務(wù)分析實(shí)際操作。在教學(xué)過(guò)程中，教師可以利用國(guó)家對(duì)央企績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)定，進(jìn)行實(shí)際的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)?；谏鐣?huì)用人單位對(duì)人才實(shí)際動(dòng)手能力的需求，本文建議，教師利用Excel對(duì)案例公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。一方面可節(jié)省實(shí)際操作時(shí)間；另一方面課提高學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力。教師可以在剛開(kāi)始這么課程學(xué)習(xí)時(shí)，要求學(xué)生獨(dú)立選擇一個(gè)上市公司作為自己的分析對(duì)象，根據(jù)教學(xué)進(jìn)度，逐步完成分析步驟。這樣可以更好的鞏固課堂上所學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)分析的具體方法，提高學(xué)生分析方法的運(yùn)用能力。課程結(jié)束，要求學(xué)生根據(jù)規(guī)定提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

案例課程結(jié)束之后，教師應(yīng)對(duì)課堂教學(xué)的過(guò)程進(jìn)行歸納和評(píng)估。通過(guò)歸納和評(píng)估來(lái)了解案例教學(xué)過(guò)程中獲取的成功經(jīng)驗(yàn)和存在的不足，案例的選擇是否合適、案例教學(xué)準(zhǔn)備是否充分、教學(xué)效果是否良好等等。只有通過(guò)不斷的總結(jié)和創(chuàng)新才能提高教學(xué)的總體質(zhì)量，達(dá)到更好的教學(xué)效果。同時(shí)，教師不僅要評(píng)價(jià)自身的教學(xué)效果，還需要評(píng)價(jià)學(xué)生的財(cái)務(wù)分析結(jié)果，指導(dǎo)其在分析過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，以幫助他們形成一個(gè)完整的分析體系和分析思路，以達(dá)到好的教學(xué)效果與學(xué)習(xí)效果的雙重目的。

(三)教學(xué)實(shí)例

1.案例選取

基于石油院校的特殊性，教師選擇“中國(guó)石油”作為該門(mén)課程教學(xué)案例。學(xué)生則選擇除“中國(guó)石油”以外的任何一家上市公司作為分析對(duì)象。但是不能有任意兩位及兩位以上的同學(xué)分析同一家公司，否則視為無(wú)成績(jī)處理。為了順利分配分析公司，教師可以先為不同的教學(xué)班級(jí)劃分上市公司板塊，各班班長(zhǎng)可依據(jù)同學(xué)學(xué)號(hào)從板塊中分配分析公司，從而保證每位同學(xué)有獨(dú)立的分析對(duì)象。確定分析案例后，要求每位學(xué)生先下載好被分析公司近4年的財(cái)務(wù)報(bào)告，將報(bào)表數(shù)據(jù)輸入Excel表，以被后期使用。

2.理論教學(xué)

案例選取后，教師依據(jù)自己的教學(xué)計(jì)劃講授財(cái)務(wù)分析理論知識(shí)。針對(duì)本科階段的教學(xué)，財(cái)務(wù)分析課程仍應(yīng)立足于最基本的教學(xué)內(nèi)容。因此，主要給學(xué)生講解財(cái)務(wù)分析導(dǎo)論、三大會(huì)計(jì)報(bào)表分析、四大能力分析以及借鑒國(guó)家對(duì)央企績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)分析公司進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。

3.Excel的運(yùn)用

為了學(xué)生更深刻的理解和掌握財(cái)務(wù)分析過(guò)程，教師在完成相應(yīng)的理論教學(xué)后，結(jié)合“中國(guó)石油”進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)分析。本次教學(xué)把實(shí)際分析過(guò)程融入到了理論教學(xué)過(guò)程中，按照理論教學(xué)的步驟，逐一的融入實(shí)際操作。需要進(jìn)行實(shí)際操作一共有三大部分：三大會(huì)計(jì)報(bào)表分析、四大能力分析、企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。教師完成會(huì)計(jì)報(bào)表分析的理論講授后，對(duì)“中國(guó)石油”三大會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行水平分析與垂直分析，根據(jù)數(shù)據(jù)結(jié)果，結(jié)合理論知識(shí)分析“中國(guó)石油”近期所表現(xiàn)出來(lái)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)、資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)、重要性資產(chǎn)變動(dòng)等，要求學(xué)生根據(jù)教師的實(shí)際操作步驟，對(duì)自己的分析對(duì)象進(jìn)行三大會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，了解企業(yè)近期的變動(dòng)趨勢(shì)，并可以抽取部分學(xué)生闡述自己的分析結(jié)果。

完成三大會(huì)計(jì)報(bào)表分析后，教師應(yīng)對(duì)四大能力分析進(jìn)行理論講授，要求學(xué)生掌握四大能力分析指標(biāo)。然后，教師結(jié)合“中國(guó)石油”報(bào)表數(shù)據(jù)，利用Excel計(jì)算出四大能力評(píng)價(jià)指標(biāo)，繪制各能力指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)圖，對(duì)四大能力狀況作出綜合評(píng)價(jià)，分析四大能力變動(dòng)原因，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)自己的分析對(duì)象進(jìn)行四大能力分析。為了防止初學(xué)者可能對(duì)分析指標(biāo)混淆的情況，教師可以在完成一個(gè)能力的理論教學(xué)后，隨即加入實(shí)際操作部分。

三大會(huì)計(jì)報(bào)表分析和四大能力分析最終都是依據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行較為主觀的分析，如果需要更為客觀的反應(yīng)企業(yè)在行業(yè)當(dāng)中所處的地位，可以借鑒國(guó)家對(duì)央企的績(jī)效評(píng)價(jià)方法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。首先，教師根據(jù)《央企績(jī)效評(píng)價(jià)細(xì)則》講解綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程與評(píng)價(jià)方法，綜合績(jī)效評(píng)價(jià)法分為定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)兩大部分，定性評(píng)價(jià)是邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)企業(yè)的幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行主觀打分。定量評(píng)價(jià)又將評(píng)價(jià)企業(yè)的指標(biāo)分成基本指標(biāo)與修正指標(biāo)，其最終是為企業(yè)的定量指標(biāo)值進(jìn)行綜合評(píng)分。企業(yè)的綜合績(jī)效分?jǐn)?shù)是定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)按照3：7的比例構(gòu)成。教師完成理論講授后，利用Excel，結(jié)合四大能力指標(biāo)數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)綜合績(jī)效分?jǐn)?shù)，而可以通過(guò)Excel精確計(jì)算的指標(biāo)值是定量評(píng)價(jià)指標(biāo)，定性評(píng)價(jià)值可以采用學(xué)生模擬打分或者估計(jì)定量指標(biāo)總分估分的方式解決，盡管這種方式會(huì)導(dǎo)致定性評(píng)價(jià)指標(biāo)分?jǐn)?shù)存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，但是可以達(dá)到我們教學(xué)的目的，及讓學(xué)生掌握完整的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法。

4.分析報(bào)告

課程結(jié)束之后，教師以“中石油”為例，給出一個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模板，綜合評(píng)價(jià)“中石油”各能力狀況和綜合情況，分析“中石油”的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)以及仍存在的問(wèn)題，并提出可進(jìn)一步完善的建議。學(xué)生根據(jù)教師的示例，對(duì)自己分析的企業(yè)做一個(gè)全面的分析，并形成一份完整的分析報(bào)告，并作為該門(mén)課程的考核依據(jù)之一。

(四)教學(xué)效果評(píng)價(jià)

西南石油大學(xué)《財(cái)務(wù)分析》課程一直沿用這種教學(xué)模式，認(rèn)為這種教學(xué)方法起到了較好的效果。首先，它激發(fā)了學(xué)生濃厚的學(xué)習(xí)興趣，期盼能通過(guò)自己的雙手去了解、分析某一公司的實(shí)際狀況，保證了學(xué)生從頭至尾積極的學(xué)習(xí)態(tài)度；其次，案例教學(xué)法的運(yùn)用使枯燥乏味的課堂變得生動(dòng)，生硬的公式能得到更好的掌握，降低了學(xué)生的學(xué)習(xí)難度；第三，財(cái)務(wù)報(bào)告的撰寫(xiě)能一定程度上提高學(xué)生歸納與寫(xiě)作能力。當(dāng)然，這種教學(xué)方法的運(yùn)用也存在一定的弊端。盡管教師要求每位學(xué)生能夠獨(dú)立的對(duì)某一上市公司做財(cái)務(wù)分析、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并且教師以此作為考核依據(jù)，但這并不能防止學(xué)生作弊的行為。因此，在以后的教學(xué)過(guò)程中，教師應(yīng)更為注重教學(xué)興趣與教學(xué)監(jiān)督的結(jié)合，更有效的提高教學(xué)效果。

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