基于新稅法下電力企業(yè)的稅收籌劃研究

魯 巍

國(guó)網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚(yáng)州市江都區(qū)供電分公司

基于新稅法下電力企業(yè)的稅收籌劃研究

魯 巍

國(guó)網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚(yáng)州市江都區(qū)供電分公司

電力企業(yè)的稅收籌劃與其他企業(yè)的稅收籌劃從根本上并沒(méi)有太大的區(qū)別，它的主要目的是為了能夠科學(xué)合理的降低員工收入、增加企業(yè)成本、延期繳納等，但是因?yàn)槠湓谖覈?guó)電力企業(yè)實(shí)施較晚，所以在管理方面還不完善。因此，需要對(duì)新稅法下的電力企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行研究，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供一定的參考依據(jù)。

新稅法；電力企業(yè)；稅收籌劃

電力企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著十分重要的作用。它不但會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)人民的工作和生活產(chǎn)生影響。所以，國(guó)家越來(lái)越注重電力企業(yè)的發(fā)展，隨著社會(huì)的發(fā)展不斷加大對(duì)其的支持力度，而相應(yīng)的在稅收方面政策也是十分優(yōu)惠。但是在政府和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的雙重調(diào)節(jié)環(huán)境下，電力企業(yè)為了能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，減少運(yùn)營(yíng)成本，科學(xué)有效的稅收是強(qiáng)有力的經(jīng)營(yíng)手段。所以，本文主要從實(shí)際情況出發(fā)，在不違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的前提下，對(duì)電力企業(yè)的稅收籌劃作出相應(yīng)的整改，以便于工作順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)利益最大化。

一、電力企業(yè)稅收籌劃的意義

(一)電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃指的是納稅人在相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在運(yùn)營(yíng)、投資等活動(dòng)開(kāi)展之前，運(yùn)用科學(xué)有效的籌劃手段，采取最為合理的方式，以達(dá)到降低稅收的目的，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，有時(shí)會(huì)碰到較為復(fù)雜的問(wèn)題，在規(guī)定范圍內(nèi)有兩種或是多種方案時(shí)，擁有較大差異的企業(yè)最后會(huì)使得稅負(fù)也產(chǎn)生較大差異。因此，科學(xué)的運(yùn)用稅法開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠使得成本費(fèi)用最低的情況出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

(二)電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

電力企業(yè)不可盲目的開(kāi)展任何活動(dòng)或是實(shí)施方案，特別是稅收工作。作為資產(chǎn)較為密集的大型企業(yè)，如若進(jìn)行不合理的業(yè)務(wù)處理，將會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)影響，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展十分不利。所以，在開(kāi)展稅收籌劃工作之初，應(yīng)當(dāng)與各部門(mén)進(jìn)行組織討論，制定出合理的方案，便于順利實(shí)施。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)一般是國(guó)有企業(yè)或是上市企業(yè)，所以承擔(dān)著巨大的社會(huì)責(zé)任，如果在稅收工作實(shí)施過(guò)程中僅僅考慮經(jīng)濟(jì)效益，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

二、電力企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題

客觀來(lái)講，電力企業(yè)在稅收籌劃方面與其他企業(yè)并無(wú)太大不同，主要包括減少或免除稅款的政策、增加成本值、降低收入值、延期繳納等幾個(gè)方面。

(一)部分電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃方面不甚了解

多數(shù)電力企業(yè)均為資產(chǎn)密集型企業(yè)，所以在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)也會(huì)受到影響，但是在此過(guò)程中也容易對(duì)稅收優(yōu)惠政策造成忽視，而且在實(shí)際工作中，許多企業(yè)不善于運(yùn)用稅收創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性，通常是在某個(gè)特定時(shí)期，針對(duì)某行業(yè)而制定的。如果企業(yè)不予以重視，就有可能喪失這次機(jī)會(huì)。因此，電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要隨時(shí)注意稅務(wù)機(jī)構(gòu)的政策動(dòng)向，以便于及時(shí)調(diào)整。

(二)不能對(duì)稅收籌劃進(jìn)行準(zhǔn)確的運(yùn)用

現(xiàn)階段，部分電力企業(yè)有一個(gè)明顯的誤區(qū)，他們認(rèn)為稅收籌劃就是減少稅款上交，進(jìn)而提升企業(yè)利潤(rùn)的上升空間，最終導(dǎo)致這些企業(yè)在業(yè)務(wù)處理上喜歡鉆空子，其實(shí)這是需要承擔(dān)法律責(zé)任的，一旦被發(fā)現(xiàn)，將會(huì)補(bǔ)交稅款，而且還要承受罰單和滯納金，最終致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失，以破壞企業(yè)的社會(huì)形象，不利于電力企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

(三)稅收籌劃方案不符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，有時(shí)會(huì)遇到企業(yè)整合以及大型投資等比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于缺乏相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，需要從外聘請(qǐng)專家予以幫助。但是，因?yàn)閷＜胰藛T對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部情況并不了解，導(dǎo)致制定的方案存在片面性，甚至是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，因此?huì)在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。另外，部分電力企業(yè)在沒(méi)有掌握自身情況的基礎(chǔ)上，照搬其他企業(yè)的稅收籌劃方案，沒(méi)有考慮不同企業(yè)之間的本質(zhì)區(qū)別，從而增加了電力企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅收籌劃可能會(huì)在實(shí)施中受到阻礙

由于政府考慮到電力企業(yè)的稅收工作會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，所以電力企業(yè)的交稅工作是由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)、稅務(wù)局負(fù)責(zé)的，導(dǎo)致電力企業(yè)的稅收籌劃工作不能順利開(kāi)展，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)約成本的經(jīng)營(yíng)目的。從而在一定程度上加大了電力企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)壓力以及收入和支出。

三、電力企業(yè)稅收籌劃工作的相應(yīng)措施

(一)充分利用我國(guó)稅收政策

對(duì)于我國(guó)電力企業(yè)而言，在稅收方面政府并沒(méi)有給予明確詳細(xì)的說(shuō)明和提出相關(guān)政策。針對(duì)這種情況，電力企業(yè)在開(kāi)展稅收工作時(shí)，就需要對(duì)我國(guó)的稅收體制進(jìn)行深入的研究，從而制定出科學(xué)合理的稅收方案?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中明確指出，企業(yè)在購(gòu)置必要的環(huán)保專用設(shè)備時(shí)，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。因此，對(duì)于相關(guān)的稅收法規(guī)，電力企業(yè)的相關(guān)工作人員一定要進(jìn)行深入的研究學(xué)習(xí)，以便于有效應(yīng)用到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

(二)有效運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

在開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)時(shí)，電力企業(yè)要有效運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。例如：接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅等業(yè)務(wù)時(shí)，需要電力企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)該行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和研究，以便于更好的開(kāi)展工作。

(三)企業(yè)集團(tuán)式稅收籌劃

納稅一般具有屬地性質(zhì)，而稅收籌劃更是將屬地個(gè)別企業(yè)以單元的形式進(jìn)行區(qū)分，這種模式會(huì)使得部分符合政策的稅收優(yōu)惠難以實(shí)施。對(duì)電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，個(gè)別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，使得企業(yè)稅負(fù)下降。例如電力公共設(shè)施投資三免三減半稅優(yōu)惠政策，但是成本中心與利潤(rùn)中心分離開(kāi)，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒(méi)有爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策的必要，從而無(wú)法獲得有效收益，而利潤(rùn)中心因?yàn)闆](méi)有具體公共設(shè)施建設(shè)而不能享受稅收優(yōu)惠，所以，喪失了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的可能。針對(duì)這種情況，以集團(tuán)式誰(shuí)搜籌劃為手段，將集團(tuán)作為單位爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而降低利潤(rùn)中心稅負(fù)，降低集團(tuán)稅負(fù)。

(四)增強(qiáng)政企溝通

針對(duì)部分地方政府單方面阻礙企業(yè)稅收的行為，電力企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣块T(mén)的溝通交流，取得政府的理解和信任，保證稅收工作的順利開(kāi)展。與此同時(shí)，不論是工作中遇到的疑問(wèn)還是有爭(zhēng)議的法律法規(guī)，都應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)多進(jìn)行溝通，降低稅收籌劃實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的協(xié)作交流

電力企業(yè)作為我國(guó)的大型企業(yè)，存在許多的組織機(jī)構(gòu)，致使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)是分離開(kāi)的，但是僅是依靠會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難保證全面開(kāi)展。所以，在日常工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電力企業(yè)各部門(mén)之間的合作交流。深化情感和工作默契，以便于稅收籌劃等其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效實(shí)施。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，電力企業(yè)不僅要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃額終極目標(biāo)，使得企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，還要清楚自身的發(fā)展水平制定相應(yīng)的解決辦法，滿足企業(yè)發(fā)展需要。與此同時(shí)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)大力推廣稅收立法工作的開(kāi)展與進(jìn)行，建立完善的稅收法律體系，讓稅收工作有法可依，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的共同發(fā)展。

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