中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性與可行性分析

張 潔

陽煤豐喜肥業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司臨猗分公司

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性與可行性分析

張 潔

陽煤豐喜肥業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司臨猗分公司

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)想要生存發(fā)展，出現(xiàn)應(yīng)收賬款是不可避免的，賒銷能夠促進(jìn)銷售，提高營(yíng)業(yè)收入，但控制不好則易產(chǎn)生大量壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也會(huì)被應(yīng)收賬款拖垮。因此，要提高企業(yè)的應(yīng)收賬款管理能力，把握好應(yīng)收賬款帶來好處及引起的弊端之間的尺度尤為重要。企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該給予賬款的回籠以重要的關(guān)注，關(guān)注賒賬風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)政危機(jī)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。鑒于此，本文主要分析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性與可行性。

中小企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；必要性

1、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。在商品交易中，商品的發(fā)出與貨款的收回往往不能同時(shí)進(jìn)行，這樣就會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款在債務(wù)人由于各種原因無法償還時(shí)，就會(huì)發(fā)生壞賬損失。中小企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的范圍：(1)應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售活動(dòng)引起的債權(quán)；(2)應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)；(3)應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款的確認(rèn)，是要解決何時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款的問題，即確定應(yīng)收賬款何時(shí)入賬，應(yīng)收賬款通常是由企業(yè)賒銷活動(dòng)所引起的，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。

2、中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因

2.1 客戶評(píng)價(jià)機(jī)制不明確，資信管理不到位

中小企業(yè)往往因?yàn)槌杀镜仍?，沒有設(shè)置專門的信用管理部門，也沒有制定明確的客戶評(píng)價(jià)機(jī)制，從而使得應(yīng)收賬款處于失控狀態(tài)，應(yīng)收賬款的發(fā)生存在較大的隨機(jī)性和不確定性，從而導(dǎo)致越來越大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制不健全

其一、由銷售部負(fù)責(zé)客戶的資信評(píng)估，但銷售人員的考核與業(yè)績(jī)息息相關(guān)，在交易中往往處于弱勢(shì)，所以很可能放寬資信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，而與老客戶由于長(zhǎng)時(shí)間合作，對(duì)客戶的依賴性較強(qiáng)，就更可能放松標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加；其二、對(duì)合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業(yè)所制定的合同往往沒有經(jīng)過公司法務(wù)部或者律師的審核，導(dǎo)致其中的一些具體操作的條款產(chǎn)生漏洞，客戶往往會(huì)以此漏洞為由拖欠貨款，業(yè)務(wù)員與客戶簽訂合同時(shí)，合同的具體操作條款產(chǎn)生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒有標(biāo)明檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)貨期限，客戶以產(chǎn)品未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或公司尚未驗(yàn)收為由，拒絕付款。

2.3 缺少對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控和分析

許多中小企業(yè)沒有建立對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)控和分析的機(jī)制，等到年底才發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，債務(wù)糾紛纏身，最終走上了破產(chǎn)清算的道路。

3、中小企業(yè)應(yīng)收賬款過多對(duì)企業(yè)的危害

3.1 影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

這種賒賬式的銷售使得從表面上看，企業(yè)獲得了某種程度上的收益、占據(jù)了相應(yīng)的市場(chǎng)份額，但是由于大量賒賬或者客戶拖欠應(yīng)收債款而導(dǎo)致資金不能及時(shí)收回，資金的短缺影響企業(yè)的再生產(chǎn)，再銷售，造成惡性資金短缺循環(huán)，另外，表面上的收益同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅收需要繳納，員工的工資獎(jiǎng)金等勞動(dòng)報(bào)酬也無法及時(shí)結(jié)算，從而影響企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)。因此，表面收益的增加并不代表現(xiàn)實(shí)的收入增加。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與融資能力制定能夠承擔(dān)的應(yīng)收賬款額度。

3.2 夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

按照相關(guān)法律法規(guī)與市場(chǎng)法則規(guī)定，企業(yè)賒賬銷售收入也要計(jì)算為企業(yè)的當(dāng)期收入，因此，企業(yè)賒賬帶來的應(yīng)收賬款的增加，也會(huì)導(dǎo)致所謂的銷售收入和利潤(rùn)的增加，從表面上看起來企業(yè)的營(yíng)業(yè)額增大，獲利利潤(rùn)與能力增加，企業(yè)的市場(chǎng)份額也在不斷擴(kuò)大，但這種增長(zhǎng)只是一種“賬面上的增長(zhǎng)”，企業(yè)并沒有得到實(shí)際的現(xiàn)金收入。

3.3 增加了企業(yè)成本

企業(yè)在與客戶簽訂賒賬合同之后，需要對(duì)賒賬金額與欠款時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格的記錄與控制，制定相應(yīng)的催款政策，在催繳欠款之時(shí)，還需要花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，如果不能及時(shí)收回欠款，還會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，同時(shí)，由于賒賬時(shí)間過長(zhǎng)，也會(huì)產(chǎn)生一定的利息，給企業(yè)造成一定的損失，同時(shí)由于資金不能及時(shí)周轉(zhuǎn)，給企業(yè)的再生產(chǎn)、在銷售帶來阻礙，使企業(yè)在無形之中可能會(huì)喪失很多機(jī)會(huì)。

4、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性與可行性措施

4.1 完善應(yīng)收賬款管理體系

企業(yè)可以設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，配備專門的工作人員對(duì)客戶的誠信狀況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)企業(yè)自身情況與資金流轉(zhuǎn)實(shí)際對(duì)賒賬金額進(jìn)行范圍設(shè)置，使賒賬金額始終保持在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)，以保障企業(yè)的正常運(yùn)行與產(chǎn)品生產(chǎn)。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)每筆賒賬交易的金額與還款時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，并制定相應(yīng)的收款政策。

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收力度

(1)貼現(xiàn)收回賬款?？紤]給予債務(wù)人一定的折扣(一般采用現(xiàn)金折扣方式)而收回逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)雖然損失部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，降低了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。(2)賬款轉(zhuǎn)為股權(quán)。為了避免債務(wù)人逾期因?yàn)楦鞣N原因不能按時(shí)繳納欠款，企業(yè)可以與債務(wù)人通過協(xié)商，吸納債務(wù)人進(jìn)入企業(yè)，將其欠款作為企業(yè)的投資，實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)人雙方的互贏，利于雙方進(jìn)行深度合作。(3)以非現(xiàn)金收回。與債務(wù)人協(xié)商，以其能為債權(quán)企業(yè)所充分利用的債務(wù)人的投資等形式的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償其所拖欠的應(yīng)收賬款。(4)收賬代理機(jī)構(gòu)。由于企業(yè)要關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，公司的整體運(yùn)營(yíng)，其能力與精力有限，企業(yè)的管理者可將應(yīng)收賬款這一事務(wù)托付專門的代理機(jī)構(gòu)，與其簽

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