企業(yè)內(nèi)部財務控制策略研討

孟慶賀

(華潤雪花啤酒(吉林)有限公司，吉林 吉林 132001)

企業(yè)內(nèi)部財務控制策略研討

孟慶賀

(華潤雪花啤酒(吉林)有限公司，吉林 吉林 132001)

企業(yè)加強內(nèi)部財務控制制度不僅需要企業(yè)高層領導和相關管理人員提高對內(nèi)部的控制意識，還需要企業(yè)建立并完善內(nèi)部財務控制體系，同時提高內(nèi)部財務控制人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，提升財務數(shù)據(jù)信息的準確性，提高內(nèi)部財務控制質(zhì)量，促進企業(yè)朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部；財務控制；策略

1 企業(yè)內(nèi)部控制與財務控制

1.1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為保證自身獲得良好的經(jīng)營效益和生產(chǎn)效率，通過制定系統(tǒng)性的制度，管理企業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)、財務等相關信息，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。企業(yè)的內(nèi)部控制管理內(nèi)容包括人事、組織、營銷、財務、生產(chǎn)等。企業(yè)的規(guī)模越大，其財務控制的核心作用就會越明顯。財務控制管理工作包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，控制管理質(zhì)量的好壞影響企業(yè)的運營，但財務控制管理在實施過程中會受到很多因素的影響，需要企業(yè)采取多方面的措施加強財務控制力度。

1.2 財務內(nèi)部控制

企業(yè)是由管理者投入一定的資金、相關人員以及實際業(yè)務組成，財務部門直接管理企業(yè)的資金和“物”，通過制定一些制度措施，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者對資金和“物”的合理使用，使企業(yè)利用有限、合理分配的資源完成預期設想的目標，并取得可觀的經(jīng)濟效益。財務內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展有四個方面的作用：第一，推動企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部相關制度，使企業(yè)按照財務控制計劃和制度，審查和監(jiān)督內(nèi)部人員開展經(jīng)濟活動的相關行為；第二，保障企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，使企業(yè)穩(wěn)定執(zhí)行指定的長遠計劃；第三，使企業(yè)資金安全和財產(chǎn)完整得到有效保障，財務控制體系能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞和安全隱患，及時采取措施進行完善，降低各種經(jīng)營風險；第四，保障財務信息具有真實性和可靠性，降低或消除財務內(nèi)部管理存在的虛假信息風險，使企業(yè)良性發(fā)展。

2 財務控制的原則

財務控制是財務戰(zhàn)略實施的保障，實施財務控制不是最終的目的，其最終的目的是保障經(jīng)濟效益和企業(yè)發(fā)展。所以，財務控制不是無限制和無規(guī)則，要求必須遵循以下原則：

2.1 合法性原則

合法性原則是指實施財務控制時必須以國家有關法律法規(guī)為依據(jù)，在不侵害、干涉各成員企業(yè)作為獨立經(jīng)濟法人地位的基礎上制定實施財務控制的辦法和制度，避免企業(yè)內(nèi)部利益關系失衡和企業(yè)借財務控制之名，占用下屬上市成員企業(yè)利益，損害流通小股東利益，影響整體目標的實現(xiàn)。

2.2 重要性原則

堅持重要性原則，抓住核心企業(yè)和財務運行過程中的節(jié)點實施控制，對于重大事項實施全過程的動態(tài)跟蹤控制。對于非核心成員企業(yè)和非重大事項，可適當放權，調(diào)動起積極性。

2.3 成本效益原則

企業(yè)實施財務控制的成本應低于該活動所帶來的預期收益。企業(yè)實施財務控制過程中應當梳理成本效益觀念，避免財務控制過程煩瑣復雜，降低運行效率，增加運行成本。

2.4 治理和制度相結合原則

財務控制系統(tǒng)把各子公司的市場行為制度化，主要以制度控制為手段。從內(nèi)部看，制度就是企業(yè)的法規(guī)，因而制度控制就是法規(guī)控制。在進行制度、法規(guī)控制的同時，要規(guī)范公司治理的外部環(huán)境。企業(yè)財務控制最終是以整體利益為最高宗旨，遵循財務控制的原則，圍繞財務控制目標來達到企業(yè)價值最大化。

3 企業(yè)內(nèi)部財務控制中存在的問題

3.1 財務人員專業(yè)素質(zhì)不高，財務信息不全

企業(yè)實行財務內(nèi)部控制的目的之一是保證財務信息的真實性和可靠性，而財務人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)不高造成企業(yè)內(nèi)部財務控制質(zhì)量不高，主要表現(xiàn)有以下幾個方面：第一，有些財務人員，尤其是一些舊體制下學習的財務人員，在會計制度改革后，學習新的會計制度和準則方面不夠全面和深入，使其在會計核算時不夠準確，核算出來的會計信息不夠準確；第二，有些企業(yè)會計人員缺乏財務控制意識，缺乏對日常財務信息的監(jiān)管意識，認為將財務賬目做好、核算好就是完成財務工作了；第三，有些財務人員的職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高，為謀求個人利益而改動財務數(shù)據(jù)信息，財務信息不真實，妨礙了內(nèi)部財務控制的開展。

3.2 內(nèi)部控制制度有待完善

有些企業(yè)是家族式的企業(yè)，雖然按照國家規(guī)定建立了相關的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是并不完善，相關的監(jiān)督制度也不夠完善，使企業(yè)內(nèi)部控制工作開展得效果不好；有些企業(yè)內(nèi)部約束、運營風險機制都不健全，使自身資產(chǎn)安全受到影響，企業(yè)財務數(shù)據(jù)報告的準確性不高；還有一些大型企業(yè)的內(nèi)部財務控制體系，因內(nèi)部機構較為復雜很難得到統(tǒng)一。

3.3 企業(yè)管理高層的內(nèi)控意識不夠

有些企業(yè)是從計劃經(jīng)濟體制發(fā)展過來的，對內(nèi)部財務控制理解不全面，有些企業(yè)的管理高層本身對內(nèi)部財務控制知識掌握的不夠，還有些企業(yè)管理高層的管理理念比較傳統(tǒng)，這些都造成了企業(yè)管理高層內(nèi)部財務控制意識薄弱，未能將財務控制與企業(yè)經(jīng)營方針統(tǒng)一結合起來，使企業(yè)內(nèi)部財務控制質(zhì)量不佳。

4 加強企業(yè)內(nèi)部財務控制的有效途徑

4.1 加強對財務人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

第一，應組織財務人員定期學習會計相關的新制度、新準則及核算方法，并組織考試，對于成績不合格的人員予以辭退，保證在崗會計人員的專業(yè)知識水平，保障會計信息的準確性；第二，企業(yè)應不斷招攬具有高水平的會計專業(yè)人才，對企業(yè)的會計核算展開核查，并依據(jù)企業(yè)總生產(chǎn)目標評估企業(yè)的財務風險、資產(chǎn)負債等情況，增強企業(yè)內(nèi)部財務的控制能力；第三，企業(yè)應建立內(nèi)部審計制度，組織審計部門開展對財務人員工作情況的審查，并加強對財務人員法律知識的培訓，督促財務人員嚴謹對待財務工作，保證財務信息的真實性。

4.2 提高企業(yè)管理各階層的內(nèi)部控制力度

企業(yè)制定并實施內(nèi)部財務控制體系，需要企業(yè)高層領導、各階層管理部門和人員的大力重視和支持，因此，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制，必須提高企業(yè)各級管理層對內(nèi)部控制的重視。第一，企業(yè)管理層中最關鍵、最核心的機構是董事會，作為最高管理層，董事會應當明確自身在企業(yè)擁有的權利和需要承擔的責任，企業(yè)在設置董事會時應當合理調(diào)配董事會成員，避免一個人兼任多職的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證董事會獨立發(fā)揮管理作用，同時，董事會應當授予其他各階層管理機構明確的職責和權限，避免權責不清而引起控制混亂問題；第二，董事會承擔著監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部控制報告真實有效的責任，為避免董事會內(nèi)部缺乏監(jiān)督和評價，董事會要積極引進專家學者進入董事會，幫助董事會監(jiān)督和審核內(nèi)部控制評價報告的真實性和有效性，提高董事會在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的主導作用；第三，建立對董事實施監(jiān)督的機構——監(jiān)事會，使其實現(xiàn)對董事會展開的內(nèi)控活動的監(jiān)督，通過直接由董事會最大股東授權，監(jiān)督董事會成員的工作，防止董事會各階層管理人員濫用職權，使企業(yè)利益受到損害。

5 結語

企業(yè)內(nèi)部財務控制是綜合考慮了企業(yè)長期效益目標、財務管理目標、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等，制定一系列的財務控制和管理體系運用到企業(yè)日常生產(chǎn)管理過程中，使企業(yè)各項工作在可控范圍內(nèi)正常運轉(zhuǎn)，以完善企業(yè)內(nèi)部管理結構，控制企業(yè)運營風險，使企業(yè)各項資源達到最優(yōu)配置，使企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

[1] 楊亮.集團化企業(yè)內(nèi)部財務控制問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016，(06)：96-98.

[2] 李小芳，朱芳.集團化企業(yè)內(nèi)部財務控制問題研究[J].西部財會，2016，(12)：73-74.

[3] 丁元純.加強財務風險管理健全財務風險防范機制[J].對外經(jīng)貿(mào)財會，2016，(02)：45-46.

[4] 任家華.財務信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論框架和發(fā)展策略[J].中國管理信息化，2016，(01)：65-67.

[5] 梁水源.關于目前企業(yè)內(nèi)部財務控制問題研究[J].經(jīng)濟問題，2015，(05)：131-132.

Internalfinancialcontrolstrategyofenterprises

MENG Qing-he

(Huarun Snow Beer (Jilin) Co., Ltd., Jilin 132001, China)

It not only needs senior leader of enterprise and the relevant management personnel to raise the awareness of the internal control, but also needs to establish and improve the internal financial control system, while improving the internal financial control of the professional level and overall quality, improving the quality of internal financial control, and promoting healthy and stable development of enterprises.

Internal enterprise; Financial control; Strategy

F275

B

1674-8646(2017)22-0026-02

2017-08-15