完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的思考

趙玉華

(木蘭縣電業(yè)局，黑龍江 木蘭 151900)

完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的思考

趙玉華

(木蘭縣電業(yè)局，黑龍江 木蘭 151900)

企業(yè)會計內(nèi)部控制具有特殊性，對會計信息質(zhì)量的影響也呈現(xiàn)多方面特性。通過分析加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性，闡述了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效方法，以促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

企業(yè)會計；內(nèi)部控制；制度；思考

1 加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)為了更好地發(fā)展，不斷擴大規(guī)模，這對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。企業(yè)會計內(nèi)部控制是為了達到企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營目標，確保企業(yè)資金的安全和會計資料的準確可靠，采取的一種管理方法。一旦企業(yè)缺乏完善的會計內(nèi)部控制制度，就會對企業(yè)的健康發(fā)展帶來嚴重影響。特別是在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)需要加強會計內(nèi)部控制，進一步完善管理制度，全面提高會計工作效率和質(zhì)量，確保企業(yè)會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)管理者提供真實有效的數(shù)據(jù)和信息支持，更好地促進企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

2.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度內(nèi)涵

企業(yè)實施會計內(nèi)部控制制度的主要目的是為了貫徹生產(chǎn)經(jīng)營理念，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營成果，保證會計信息的真實性和準確性，而建立的一種控制企業(yè)各種活動的措施。完善的內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的管理水平、提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著我國市場環(huán)境的變化，企業(yè)的組織機構(gòu)越來越復(fù)雜，企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不完善，影響著企業(yè)的會計信息，影響著企業(yè)外部的審計質(zhì)量，制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 會計內(nèi)部控制制度不完善的危害

內(nèi)部控制制度不完善，會使內(nèi)部會計信息質(zhì)量降低，雖然我國企業(yè)每個月都會披露會計信息，但是會計信息質(zhì)量卻有待確定。尤其是一些中小企業(yè)，為了少繳納稅、提高其融資能力，經(jīng)常會做出虛假的會計信息，掩飾企業(yè)經(jīng)營風險，如虛構(gòu)交易、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及資產(chǎn)的虛增等，不但影響企業(yè)的發(fā)展，還影響我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

2.3 完善的會計內(nèi)部控制制度作用

完善的會計內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然需求，是市場經(jīng)濟改革的重要保證，對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。第一，建立完善的內(nèi)部控制制度可以有效促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，轉(zhuǎn)變企業(yè)落后的經(jīng)營體制和管理體制。第二，完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)營活動的合理化，保證企業(yè)股東和債權(quán)人的利益，保證企業(yè)的資金安全。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效方法

3.1 加強改進內(nèi)部控制流程

近年來，我國出臺了《國家電網(wǎng)公司內(nèi)控流程指引》，進一步明確了工作內(nèi)容、執(zhí)行評價和職責分工，目的是提高企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性，加強內(nèi)控制度。因此，要想實現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)控，就一定要以國家的行為準則為基礎(chǔ)，不斷加強改進內(nèi)部工作。第一，要嚴格規(guī)范內(nèi)部控制流程的管理工作，以風險導(dǎo)向、標準化管理、持續(xù)優(yōu)化建設(shè)和專業(yè)化水平為原則。第二，要做好職責分工。審定內(nèi)控流程管理的相關(guān)辦法，做出詳細的年度計劃并實行合理的監(jiān)督。第三，內(nèi)控流程的編制內(nèi)容必須具體明確，既包括編號、內(nèi)容、范圍、責任，也要有流程圖、風險信息、權(quán)限指引和與其相配套的其他內(nèi)容。第四，流程內(nèi)容包括常規(guī)一般項目的基礎(chǔ)上，還要增加內(nèi)控流程的應(yīng)用情況分析、評定結(jié)果、流程管理工作的任務(wù)與要求、目標與思路等，并展開年度評價，撰寫報告。

3.2 提高會計工作人員綜合素質(zhì)

工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，尤其是對于會計人員而言，其綜合素質(zhì)具有重要意義。只有會計人員具有較強的綜合素質(zhì)，才能有效開展各項工作，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行才更有效力。企業(yè)應(yīng)高度重視會計人員的綜合素質(zhì)，從錄用環(huán)節(jié)開始控制，必須持有從業(yè)資格證才能上崗，要具有企業(yè)會計工作基本的業(yè)務(wù)能力，能夠完成內(nèi)部控制制度的制定、實施和執(zhí)行。

3.3 提升會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

第一，企業(yè)應(yīng)建立完善的績效考核體系方法，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。考核會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行熱情，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門可以給予相應(yīng)的獎勵，對于執(zhí)行效果差的部門要給予相應(yīng)的處罰，從而提高管理人員對內(nèi)部控制制度重要性的認識。第二，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，由專門的監(jiān)督人員對企業(yè)的日常會計信息、業(yè)務(wù)及內(nèi)部審計進行監(jiān)督，提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。發(fā)揮政府和社會監(jiān)督機構(gòu)的作用，讓企業(yè)的會計信息由政府和社會監(jiān)督機構(gòu)進行審核，以保證企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性，避免信息失真，使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮實效。

3.4 建立完善的會計信息系統(tǒng)

完善的會計信息系統(tǒng)可以加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，使會計信息實現(xiàn)共享，各個部門可以查看到企業(yè)真實的會計信息，從而控制各部門的運行。完善的會計信息系統(tǒng)可以促進會計審計人員對企業(yè)會計信息的核對和分析，有效降低內(nèi)部控制風險，保證內(nèi)部控制工作的有效進行。企業(yè)在強化會計內(nèi)部控制過程中，要加強對會計報表的監(jiān)督工作，強化對會計報表的管理，嚴格監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)崗位職務(wù)分離，明確相關(guān)人員的權(quán)利和義務(wù)，全面提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)依據(jù)。

3.5 提升會計信息可靠性的方法和手續(xù)

第一，任何重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能由一個人掌握。每項重要的經(jīng)營活動都要指定兩個或兩個以上的人員工作，在處理過程中，一個人可對另一個人的工作起到復(fù)核和監(jiān)控作用。第二，管理現(xiàn)金和其他貴重財物的人員，不能同時兼管現(xiàn)金或貴重財物的會計記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。第三，職工必須具有工作能力，熟悉工作內(nèi)容，有較強的工作責任心，提高工作積極性。第四，選擇可靠且有工作能力和工作經(jīng)驗的職工，承擔內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵性位置(如復(fù)核)。每個職工每年有規(guī)定的假期，在某職工休假期間，應(yīng)指定其他職工接替，這樣也可以發(fā)揮一定的監(jiān)控作用。第五，每筆經(jīng)濟交易都必須有足夠的合法書面憑證或文件作為根據(jù)。第六，企業(yè)本身產(chǎn)生的憑證應(yīng)事先編就順序號，如采購訂單、銷貨發(fā)票、銀行支票等，并留存副聯(lián)或存根。第七，應(yīng)保持便于審計工作溯查的線索。如在日記簿上設(shè)“憑證號碼”專欄，以便分錄與憑證相聯(lián)系。在日記簿上設(shè)“分類賬頁次”欄，分類賬上設(shè)“記簿種類和頁次”欄相互聯(lián)系。會計憑證作為重要會計檔案，應(yīng)指定專人在規(guī)定期間內(nèi)負責妥善保管。歸檔后，非經(jīng)指定人員批準不能隨意調(diào)用。第八，在采用電子計算機或機械手段處理時，應(yīng)按會計電算化或機械處理的要求，將控制過程納入處理程序。第九，指定內(nèi)部審計人員負責考查和分析內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提出存在的問題和改進意見。

4 結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)會計信息系統(tǒng)對會計信息的質(zhì)量有了更高的要求，因此需要強化企業(yè)會計內(nèi)部控制，以保證企業(yè)會計信息的真實性和有效性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠更好地掌握企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并根據(jù)會計人員提供的會計信息強化企業(yè)經(jīng)營管理，全面增強企業(yè)總體經(jīng)濟能力，為企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)更快、更好的發(fā)展。

[1] 洪章易.完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016，(30)：47-48.

[2] 張麗麗.我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討[J].中國外資月刊，2016，(06)：108-109.

[3] 丁麗娟.有效完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討[J].財經(jīng)界，2016，(30)：122-123.

[4] 孫寧波，聶雅慧.關(guān)于完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，(12)：76-77.

Reflections on perfecting internal control system of enterprise accounting

ZHAO Yu-hua

(Mulan Electric Power Bureau, Mulan 151900, China)

The internal control of enterprise accounting has its own characteristics, and the influence on the quality of accounting information also presents many characteristics. By analyzing the necessity of strengthening internal control of enterprise accounting, the internal control system of enterprise accounting was expounded, and an effective way to improve internal control system of enterprises was put forward so as to promote the steady development of enterprises.

Enterprise accounting; Internal control; System; Reflection

2017-04-09

趙玉華(1973-)，女，會計師。

F275

A

1674-8646(2017)13-0170-02