“營改增”對電信行業(yè)的影響分析及應對策略

李慧

[摘 要] 營改增是我國結(jié)構性減稅的重要內(nèi)容，實行營改增的目的是在總體上達到減稅的效應。電信行業(yè)進行營改增有助于稅收公平，強化稅收中性，并且促進電信行業(yè)和其他行業(yè)的和諧發(fā)展。但同時，營改增對電信行業(yè)的影響表現(xiàn)在對現(xiàn)有銷售模式造成沖擊，使電信行業(yè)面臨高征稅的風險，采購和成本，管理模式及業(yè)務結(jié)構。為了實現(xiàn)在營改增下電信行業(yè)的良好發(fā)展，電信行業(yè)應該加強代理渠道管理，完善結(jié)算管理，健全稅務管理體系，對內(nèi)部業(yè)務人員進行培訓以及強化和決策部門的溝通。

[關鍵詞] 營改增；電信行業(yè)；影響；發(fā)展

[中圖分類號] F810.42 [文獻標識碼] B

一、前言

營改增指的是國家的稅制改革的“營業(yè)稅改增值稅”的簡稱，一方面，營改增減輕了不少中小企業(yè)的納稅負擔，使得中小企業(yè)的營業(yè)稅得到了一定的減免；另一方面，營改增使得交易環(huán)節(jié)更加透明，明確了各個交易環(huán)節(jié)。因為營業(yè)稅改增值稅意味著國家只對經(jīng)營主體的增值稅進行稅收征收，也就是說，營業(yè)稅改增值稅使得納稅主體的范圍得到了限縮，也使得應納稅主體的納稅額得到了減免，這些在客觀上都實現(xiàn)了促進企業(yè)更高更快發(fā)展的效果。任何企業(yè)都是以盈利性為目的，讓企業(yè)以其營業(yè)額為標準進行納稅本身就使得企業(yè)的納稅積極性不高，也使得企業(yè)的經(jīng)營缺乏積極性。營業(yè)利潤是企業(yè)的最大利潤來源之一，也是企業(yè)進行經(jīng)營的基礎，一個企業(yè)如果缺乏了營業(yè)利潤的基礎作用，那么意味著這個企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營的積極性就不高了。電信企業(yè)作為我國最大的服務行業(yè)之一，其運營的各個環(huán)節(jié)往往在國家的掌控之中，雖然營改增在很大程度上減輕了電信企業(yè)的納稅負擔，但不得不說，電信企業(yè)的納稅積極性仍然受到了刺激，使得電信企業(yè)的納稅積極性得到了提高，同時刺激了電信行業(yè)的迅速發(fā)展。必須認識到，任何問題都是兩面性的，“營改增”也不例外，“營改增”雖然在客觀上促進了電信行業(yè)的積極發(fā)展，但“營改增”也為電信行業(yè)帶來了一些挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)使得電信行業(yè)必須認真對待“營改增”所帶來的一系列問題。

二、營改增概述

國家提出的營改增的稅制改革方案是建立在國家對國民經(jīng)濟精確分析與確切掌握的基礎上形成的重要決策，是國家審時度勢，認清國家經(jīng)濟發(fā)展形勢以及國家經(jīng)濟發(fā)展特點的基礎上做出的重大戰(zhàn)略選擇。必須認識到營改增是國家的稅收改革的頂層設計，作為頂層設計之下的具體實施者，任何單位和個人都必須認真實行營改增的相關政策，地方更應該認真對待營改增的國家策略。根據(jù)本地的實際發(fā)展的情況，制定出符合本地實際情況的營改增的實施方案，地方的實施方案必須與國家的實施方案與政策相互配合。國家的營改增的實施政策或者實施方案是建立在國家的高度與大局之上來進行的，地方的營改增的實施方案是建立在地方的經(jīng)濟發(fā)展的實際情況與地方的經(jīng)濟發(fā)展的特色上來進行的。因此，地方的營改增的實施方案必須緊緊圍繞著地方的實際情況，不能抄襲中央的營改增的實施方案，更不能抄襲其他地方的實施方案；地方的營改增的實施方案必須切實有效地解決地方存在的主要問題。作為每一個地方都會有的電信行業(yè)，地方必須樹立特殊行業(yè)特殊對待的原則，認真總結(jié)電信行業(yè)的發(fā)展特點與經(jīng)營弱點，切實把電信行業(yè)的真正弱點找出來，不能忽略電信行業(yè)的特殊性，針對電信行業(yè)不同于其他行業(yè)的特點來進行有針對性的政策引導與政策支持。

三、電信行業(yè)進行營改增的必要性

（一）有助于稅收公平

客觀來說，營改增減少了電信行業(yè)的納稅負擔，也使得電信行業(yè)有更加積極的發(fā)展勁頭。在以往的營改增之前，電信行業(yè)往往要納更多的稅，并且是以營業(yè)稅的方式進行繳納的。任何一個行業(yè)都必須要納稅，而納稅負擔過重勢必要影響企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)的積極性，營改增之后，電信行業(yè)納稅額減少了，使得電信行業(yè)的營業(yè)利潤大幅度增加，增強了電信行業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營的積極性。有利于稅收的公平進行。

（二）進一步強化稅收中性

稅收中性指的是稅收方式與稅收額度能夠建立在一個合理的范圍之內(nèi)，既不過于有利于國家的生產(chǎn)與促進生產(chǎn)，也不過于加重納稅人過著納稅主體的納稅積極性。稅收中性是任何一個國家積極追求的重要目標，也是任何一個國家積極探索的稅收征收方式，營改增強化了稅收中性的建立，健全了稅收中性的制度措施。實際上只有不斷強化稅收中性才能實現(xiàn)稅收的公平性與社會公平，正是在這種口號的號召之下，我國的稅收改革才得以順利開展，使得稅收建立在適度范圍之內(nèi)，也使得企業(yè)能夠在相應的稅收改革之下增強其生產(chǎn)積極性，完成稅收的真正改革。

（三）促進電信行業(yè)和其他行業(yè)的和諧發(fā)展

當前的營改增涉及到的行業(yè)不僅僅是電信行業(yè)，電信行業(yè)只是營改增范圍之內(nèi)的一個行業(yè)而已，營改增涉及的行業(yè)是很多的。但毋庸置疑的是，營改增實現(xiàn)稅收公平的同時也使得電信行業(yè)與其他行業(yè)之間形成了良性的發(fā)展關系。在當前的市場經(jīng)濟條件之下，任何一個行業(yè)都不會是也不可能是獨立發(fā)展的，都是在借助于其他行業(yè)的基礎上來進行發(fā)展的，營改增的順利進行，使得電信行業(yè)加強了與其他行業(yè)的交流與溝通，實現(xiàn)了各個行業(yè)的優(yōu)勢互補。在任何條件下，但凡處于市場經(jīng)濟競爭之下的主體都是在相互學習的過程中完成自身發(fā)展與建設的，對于電信行業(yè)來講也是如此。如果在電信行業(yè)發(fā)展之初，與其他行業(yè)的聯(lián)系并不緊密，與其他行業(yè)發(fā)展的關系并不如此令人關注，那么電信行業(yè)發(fā)展到今天，無論電信行業(yè)自身還是其他行業(yè)都離不開互相學習與共同提高的命運。營改增減少了各個經(jīng)營性行業(yè)的負擔，為企業(yè)實現(xiàn)了減負，這就使得企業(yè)能夠在其發(fā)展范圍的基礎上實現(xiàn)共同的、和諧的發(fā)展，有利于國民經(jīng)濟的良好發(fā)展態(tài)勢的形成。

四、營改增對電信行業(yè)的影響分析

（一）對電信行業(yè)的現(xiàn)有銷售模式造成沖擊

眾所周知，營改增是建立在交易環(huán)節(jié)的基礎上的，也就是說，任何產(chǎn)品在市場上的流通過程中所形成的增值過程都是營改增的基礎，任何產(chǎn)品在市場上的流通過程中都會形成屬于這個產(chǎn)品的流通渠道。電信行業(yè)在其發(fā)展過程中實際上也形成了屬于自身特色的發(fā)展模式，尤其是在電信行業(yè)的相關業(yè)務的開展上，已經(jīng)形成了電信行業(yè)固有的、傳統(tǒng)的發(fā)展模式。營改增要求電信行業(yè)的納稅額度必須以電信產(chǎn)品的交易環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)過程中所產(chǎn)生的增值為基礎，這就要求電信行業(yè)必須認真對待各個交易環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的實際增值基礎，實現(xiàn)電信行業(yè)各個交易環(huán)節(jié)的精確掌握。這種掌握是對傳統(tǒng)電信行業(yè)經(jīng)營模式的沖擊，動搖了電信行業(yè)的發(fā)展的基礎。

（二）使電信行業(yè)面臨高征稅的風險

營改增在本質(zhì)上就是依據(jù)交易環(huán)節(jié)進行征稅。也就是說，在每一個有產(chǎn)品增值的交易環(huán)節(jié)的基礎上進行征稅。電信行業(yè)不同于其他行業(yè)，其經(jīng)營基礎往往是建立在多種交易環(huán)節(jié)的基礎上的，每一個交易環(huán)節(jié)都是產(chǎn)生商業(yè)利益的基礎?？陀^來說，電信行業(yè)就是以交易環(huán)節(jié)的基礎上實現(xiàn)利潤的增長。必須認清，電信行業(yè)產(chǎn)品具有市場的流通性，也就是說其流通性是建立在其多項交易環(huán)節(jié)的基礎上的?；谄浣灰篆h(huán)節(jié)的復雜性，使得電信行業(yè)的征稅環(huán)節(jié)增多。對于被征收對象來講，一旦交易對象的交易環(huán)節(jié)增多往往意味著稅額的增多。這是由增值稅的本質(zhì)特點決定的。在營業(yè)稅制之下，并沒有這種擔憂，營業(yè)稅不關注交易環(huán)節(jié)，其稅額的多少往往是由營業(yè)額的多少來決定。所以，客觀來說，營改增使其面臨著高征稅的風險。

（三）對電信行業(yè)采購及成本的影響

電信行業(yè)的發(fā)展離不開其采購相關產(chǎn)品或者原材料，這些在經(jīng)濟學上可以稱為產(chǎn)品的成本。產(chǎn)品的成本指的是產(chǎn)品在其發(fā)展過程中必須應用到的、不得擺脫的基礎性投資。營改增使得產(chǎn)品的交易環(huán)節(jié)更加明晰，客觀上增值稅只在交易環(huán)節(jié)的基礎上進行征稅，使得營改增的產(chǎn)品的價格有所上升（因為從經(jīng)濟學上來說，營改增使得產(chǎn)品的市場價格實際上升了，商家為了保持利潤也必須增長價格）。所以，實際上這就使得電信行業(yè)的產(chǎn)品的總體價格得到了提升。電信行業(yè)的良好發(fā)展實際上都離不開對產(chǎn)品的成本的預測，營改增一方面使得電信行業(yè)的產(chǎn)品成本上升，一方面也使得電信行業(yè)不能正確估算其經(jīng)營成本，實際上增強了電信行業(yè)的競爭壓力。

（四）對行業(yè)的管理模式及業(yè)務結(jié)構造成影響

營改增的持續(xù)推進使得電信行業(yè)的傳統(tǒng)的管理模式發(fā)生顯著變化，這是因為傳統(tǒng)的管理模式建立在傳統(tǒng)的電信行業(yè)的經(jīng)營的基礎上。任何行業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，其經(jīng)營戰(zhàn)略的選擇都離不開其真實的經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟實力的正確預估。必須認識到營改增對于電信行業(yè)的巨大影響，無論其經(jīng)營管理方面還是其業(yè)務結(jié)構方面都會完成顯著影響，這是因為市場競爭中的任何競爭者都具有逐利性的本性，所以，電信行業(yè)為了企業(yè)經(jīng)營利潤的切實考慮，一定會制定相應策略，爭取減少其稅收，達到利益最大化。這就使得電信行業(yè)進行業(yè)務結(jié)構改革與經(jīng)營管理改革，二者是相輔相成的，也是必不可少的。只有把這兩項改革做好，電信行業(yè)才能正確面對營改增的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。

（五）對稅務管理造成影響

從電信行業(yè)的外部來說，稅務管理部門在長期的稅務管理中已經(jīng)形成了屬于其自身特色的稅務管理手段。營改增使得稅務管理部門必須變革傳統(tǒng)的稅務管理方式來對電信行業(yè)的營改增進行更好的稅務管理?？陀^來說，營改增對于稅務管理部門與電信部門都提出了一定的挑戰(zhàn)。一方面，稅務管理部門必須轉(zhuǎn)換發(fā)展思路，運用新的發(fā)展方式與管理方式對電信行業(yè)的稅務管理進行改革。另一方面，電信行業(yè)也必須對稅務管理部門的改革作出回應，以適應營改增下的挑戰(zhàn)。二者只有實現(xiàn)真正對接與融合才能真正使得營改增的效果在電信行業(yè)得以彰顯。

五、電信行業(yè)應對營改增的策略

（一）加強代理渠道管理

電信行業(yè)在其發(fā)展過程中，依靠其下線代理對其業(yè)務進行發(fā)展。營改增的征稅基礎是交易環(huán)節(jié)，由于電信行業(yè)業(yè)務的特殊性，使得其代理業(yè)務也更加復雜。必須認為，只有規(guī)范電信行業(yè)的代理渠道，加強對其代理渠道的管理才能實現(xiàn)對電信行業(yè)的管理與監(jiān)督。這是因為，在電信行業(yè)業(yè)務開展過程中的代理環(huán)節(jié)也是其征稅基礎。作為征稅基礎的代理環(huán)節(jié)，必須加強并明確其管理，才能實現(xiàn)營改增下的電信行業(yè)代理環(huán)節(jié)的有序化。

（二）完善結(jié)算管理

結(jié)算管理是指電信行業(yè)在其發(fā)展過程中能夠依據(jù)相關的財務知識，對電信行業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的收益與成本進行一種會計化的整理。營改增使得電信行業(yè)的結(jié)算管理更為復雜，客觀上造成了電信行業(yè)管理的失序，對傳統(tǒng)的電信行業(yè)的結(jié)算造成了影響。必須明確電信行業(yè)的結(jié)算一定要結(jié)合其納稅方式，才能真正在營改增下實現(xiàn)良好的預算管理。實際上任何企業(yè)只有其預算管理更加科學化與正規(guī)化才能真正實現(xiàn)對企業(yè)的良好發(fā)展預測，與進行相應的戰(zhàn)略選擇，達到一定的盈利效果。

（三）健全稅務管理體系

電信行業(yè)內(nèi)部的稅務管理體系是指在電信行業(yè)內(nèi)部所形成的，屬于電信行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的一種稅務管理系統(tǒng)。一般來說，電信行業(yè)內(nèi)部的稅務管理體系以行業(yè)內(nèi)部的財務管理部門為中心，以行業(yè)領導為引領，以相關財務管理人員為總抓手，進行一種專業(yè)性的財務管理職能，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的有序化。營改增在客觀上使得電信行業(yè)的財務管理與預算更趨復雜化，必須建立起相應的財務管理體系，才能使其向更加正規(guī)方向發(fā)展。

（四）對內(nèi)部業(yè)務人員進行培訓

對內(nèi)部人員進行培訓，主要指的是對電信行業(yè)的財務管理人員進行相應的業(yè)務培訓，使其業(yè)務能夠更加專業(yè)化與專門化。營改增的深入推進勢必造成財務管理體制的變革與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，所以，財務管理人員更加要具有相關的專業(yè)知識與專業(yè)能力，在客觀上與主觀上都能達到營改增對于電信行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)與要求，實現(xiàn)營改增下電信行業(yè)的良好發(fā)展。實際上，只有電信行業(yè)的內(nèi)部人員更加具有專業(yè)性，才能使其更加能夠應對營改增所帶來的市場挑戰(zhàn)。

（五）強化和決策部門的溝通

在任何一個企業(yè)之中，決策部門往往對整個企業(yè)的經(jīng)營與管理負有最終的責任，一個企業(yè)經(jīng)營得好與不好，一個企業(yè)的利潤高與不高，與企業(yè)的決策部門的戰(zhàn)略決策的選擇有直接關系。營改增下，電信行業(yè)在面對自身發(fā)展的實際情況之下，必須制定出符合其發(fā)展規(guī)律的戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)略選擇。電信行業(yè)的營改增有其自身的特點與難點，往往會形成牽一發(fā)而動全身之勢，在這種情況下，營改增實際上對電信行業(yè)的各個相關部門都提出了要求。這就需要電信行業(yè)各個部門在密切配合的基礎上，必須進行并強化與決策部門的溝通，實現(xiàn)電信行業(yè)的良好發(fā)展。

六、結(jié)語

分析營改增在電信行業(yè)的影響，必須充分結(jié)合電信行業(yè)的具體特點。在中央營改增的頂層設計的基礎上，各地要制定出符合其當?shù)靥厣碾娦判袠I(yè)的方案，充分實現(xiàn)電信行業(yè)營改增之下的良性發(fā)展。必須認識到電信行業(yè)的營改增是一個綜合性的改革過程，不僅僅牽涉到電信行業(yè)內(nèi)部的改革，在很大程度上也與電信行業(yè)的外部環(huán)境有直接關系，只有充分認識到營改增對于電信行業(yè)發(fā)展的復雜性，分析其綜合性的影響因素，制定出符合社會發(fā)展形勢與營改增總體態(tài)勢的戰(zhàn)略決策，才能在營改增下真正實現(xiàn)電信行業(yè)的良好發(fā)展。

[參 考 文 獻]

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[責任編輯：高萌]