我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款管理研究

苗婳

[摘 要] 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于上市公司來說，應(yīng)收賬款管理對(duì)于公司的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到了決定性的作用。我國(guó)市場(chǎng)疲軟現(xiàn)象比較嚴(yán)重，通過市場(chǎng)外部原因和上市公司內(nèi)部原因，分析了我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題，包括應(yīng)收賬款總額龐大，公司缺乏有效的信用管理制度，合同管理的缺陷以及內(nèi)控制度不完善。上市公司應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，信用政策管理和合同管理，以及建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，從而保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的合理有序發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 上市公司；應(yīng)收賬款；管理

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

前言

當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，采取的吸引客戶的手段是非常多的，一方面采取有效措施來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以大大增加企業(yè)的效益，另一方面也有利于企業(yè)的管理決策。本文主要講述企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方式對(duì)企業(yè)起到的效果。

一、加強(qiáng)上市公司應(yīng)收賬款管理的必要性

在了解上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度的過程之前，我們首先需要對(duì)應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行簡(jiǎn)單的概述。企業(yè)應(yīng)收賬款就是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品或者服務(wù)的銷售過程中，向有關(guān)單位購買貨物或服務(wù)的一方收取的資金，其中包含企業(yè)收取的相關(guān)勞務(wù)費(fèi)、包裝費(fèi)等等。企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)恢復(fù)一定的經(jīng)濟(jì)效益問題，當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展的過程中都會(huì)使用應(yīng)收賬款制度來幫助企業(yè)渡過一些危險(xiǎn)時(shí)期，有的時(shí)候企業(yè)遇到一些金融危機(jī)等情況，采取應(yīng)收賬款管理制度能夠有效地幫助企業(yè)減少庫存，保證企業(yè)增加一定的利潤(rùn)問題。但是同樣的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生較大的影響，一方面應(yīng)收賬款數(shù)額較大、時(shí)期較長(zhǎng)的話，很容易使企業(yè)無法收回應(yīng)有的賬款數(shù)額，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失問題，另一方面隨著當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增加，如果不采取有效的管理措施，那么對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生非常大的影響。

首先，企業(yè)如果存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么必然會(huì)影響到企業(yè)實(shí)際的資金流量，因?yàn)槠髽I(yè)的這部分應(yīng)收賬款相當(dāng)于債務(wù)，是不存在于企業(yè)內(nèi)部的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在短時(shí)間內(nèi)起不到積極的作用，而只有資金到賬之后才能夠有效的緩解企業(yè)現(xiàn)狀，因此加強(qiáng)上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的。如果沒有全面有效的應(yīng)收賬款管理措施來輔助企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款方式，那么對(duì)于企業(yè)來說是存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)的。其次，目前企業(yè)在應(yīng)收賬款上的壞賬現(xiàn)象也是非常常見，當(dāng)前隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量和規(guī)模上的增加，企業(yè)的相關(guān)壞賬數(shù)量也在呈上升趨勢(shì)，而企業(yè)如果不制定相應(yīng)的全面有效管理體系，那么對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，具有一定束縛的影響。最后，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)投資的過程中，如果存在大量的投資機(jī)會(huì)而企業(yè)內(nèi)部又存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么對(duì)于企業(yè)的投資來說會(huì)產(chǎn)生非常大的影響，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的相關(guān)資金是無法進(jìn)行有效投資的，在一定程度上造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失?？偟膩碚f，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款管理決策是非常有必要的，如何能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款最大化最快程度上收回是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)當(dāng)格外重視的。

二、上市公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款總額龐大

當(dāng)前隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模一直呈上升趨勢(shì)，相比于前幾年的發(fā)展來看，企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款數(shù)額上升的非常大，因此可以看出，當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展過程中，不論是企業(yè)的何種發(fā)展形勢(shì)，應(yīng)收賬款數(shù)額大的現(xiàn)象是非常常見的。但是這種大數(shù)額的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，使得企業(yè)的投資金額大大降低，而且導(dǎo)致企業(yè)的資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，長(zhǎng)此以往，可能會(huì)導(dǎo)致大量的壞賬現(xiàn)象，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）公司缺乏有效的信用管理制度

首先，上市公司想要保證應(yīng)收賬款的效率問題，需要相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)一定的信用管理制度，只有企業(yè)建立起全面有效的信用管理制度并且實(shí)施一定的管理決策才能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的有效性。但是就目前的發(fā)展情況來看，大多數(shù)的企業(yè)缺乏有效的信用管理制度，一方面在客戶信用授予上，企業(yè)缺乏有效的信用評(píng)級(jí)制度，而僅僅通過一些口頭上的承諾，或者憑借企業(yè)相關(guān)人士的主觀評(píng)判，就直接對(duì)客戶的信用進(jìn)行一定的定級(jí)，而缺乏對(duì)相關(guān)客戶的實(shí)際信用情況以及相關(guān)具體信息進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的機(jī)制。

其次，當(dāng)前企業(yè)的相關(guān)客戶信息的掌握程度不夠完善。企業(yè)在進(jìn)行客戶信息的收集過程中，大量的客戶信息存在不完善的情況。往往企業(yè)在進(jìn)行客戶的信息建立過程中，過于重視客戶對(duì)企業(yè)創(chuàng)造的利益問題，而很少考慮到客戶的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，因此在這種片面的客戶信息制度的情況之下，企業(yè)很容易在應(yīng)收賬款上出現(xiàn)一定的問題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到較大的影響。

第三，當(dāng)前企業(yè)缺乏一個(gè)獨(dú)立有效的信用管理部門，對(duì)上市公司內(nèi)部的相關(guān)客戶的信用問題進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)機(jī)制。在很多上市公司內(nèi)部對(duì)企業(yè)的相關(guān)信用評(píng)價(jià)制度來說，大多數(shù)公司會(huì)將企業(yè)的相關(guān)信用管理制度劃分為企業(yè)其他部門的一個(gè)下屬部門，這樣的管理方式對(duì)應(yīng)收賬款的收回效率得不到有效的保證。總的來說，上市公司這種信用管理體系上的缺失對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了非常大的阻礙。

（三）公司合同管理存在缺陷

在合同管理的過程中，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率是與企業(yè)的合同掛鉤的。因?yàn)楹贤邆漭^為完善的法律效益，而如果上市公司盲目的為了能夠最大化企業(yè)的效益，而不對(duì)客戶進(jìn)行信用上的評(píng)級(jí)制度就與客戶建立一定的合同關(guān)系，當(dāng)產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款之后，如果客戶不按照相關(guān)合同行使責(zé)任，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。而且就當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)來看，企業(yè)這種由于合同管理上的不合理導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的現(xiàn)象非常頻繁。企業(yè)對(duì)此應(yīng)當(dāng)予以重視。

（四）上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善

上市公司內(nèi)部的應(yīng)收賬款的控制力度不夠完善，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于應(yīng)收賬款的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款頻頻出現(xiàn)問題。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立全面有效的信用評(píng)級(jí)審核制度是非常重要的，上市公司的相關(guān)銷售人員在進(jìn)行應(yīng)收賬款的出示過程中，往往只是憑借簡(jiǎn)單意義上的主觀思維方式，導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款出現(xiàn)一定的壞賬現(xiàn)象，而往往這種現(xiàn)象又難以追溯到合理的責(zé)任對(duì)象。因此企業(yè)建立一定的責(zé)任分配制度也是非常重要的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員在進(jìn)行授信的過程中進(jìn)行有效的責(zé)任分配，這樣當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了一定的壞賬或者應(yīng)收賬款出現(xiàn)較大問題時(shí)，企業(yè)能夠根據(jù)責(zé)任制度來進(jìn)行責(zé)任的追溯，從而保證企業(yè)的合理發(fā)展。

由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理制度使得企業(yè)當(dāng)前工作人員也存在較大問題。由于企業(yè)的員工在進(jìn)行工作的過程中存在較大的主觀能動(dòng)性，往往所收到的企業(yè)應(yīng)收賬款可能會(huì)貪污，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題。而如果相關(guān)企業(yè)缺乏一定的信用管理制度，對(duì)此就很難發(fā)現(xiàn)，從而造成了企業(yè)的損失。不僅如此，有的企業(yè)內(nèi)部的員工甚至還會(huì)出現(xiàn)收回扣的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象對(duì)于上市公司的發(fā)展來說造成了更加嚴(yán)重的影響，有的應(yīng)收賬款明明可以在短時(shí)間內(nèi)收回，但是由于相關(guān)員工的這種違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)無法有效回收應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了較大的影響。

三、導(dǎo)致我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款問題的原因

（一）市場(chǎng)外部原因

首先，當(dāng)前我國(guó)面臨著競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而在這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，大量的上市公司為了能夠在短期內(nèi)獲取到最大的利益，就會(huì)與一些沒有信用評(píng)級(jí)的相關(guān)客戶簽訂一些合同，這樣雖然保證了企業(yè)的庫存獲得了一定的減少，但是使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)與這種沒有信用評(píng)級(jí)制度管理下的客戶簽訂的合同存在非常大的隱患，很容易導(dǎo)致企業(yè)受到較大損失。其次，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)趨向完善，已經(jīng)不再是前期迅速發(fā)展的時(shí)期，而當(dāng)前這種發(fā)展情況之下，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)應(yīng)收賬款管理的過程中，往往會(huì)放寬自身的管理制度，導(dǎo)致在進(jìn)行合同簽訂過程中，所簽訂合同的客戶缺乏有效的信用評(píng)價(jià)制度。最后，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制缺乏有效的誠(chéng)信機(jī)制，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中為了企業(yè)自身利益的最大化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中勾心斗角的現(xiàn)象非常常見。而在這種現(xiàn)象之下所出現(xiàn)的應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象就非常常見，企業(yè)如果無法有效的按時(shí)收回應(yīng)收賬款，那么所造成的損失就是企業(yè)自身，對(duì)企業(yè)造成的資金上的影響是非常大的?？偟膩碚f，這部分主要是市場(chǎng)外部的原因?qū)ζ髽I(yè)的應(yīng)收賬款所造成的影響。

（二）上市公司內(nèi)部原因

當(dāng)前上市公司內(nèi)部對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)制度的重視程度不夠，導(dǎo)致實(shí)際的與客戶簽訂的合同缺乏有效的信用管理，使得企業(yè)盲目追求自身利益最大化，而長(zhǎng)此以往對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，與其他各個(gè)部門之間的信息存在封閉性的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信用評(píng)級(jí)制度缺乏有效信息的支持，而這種企業(yè)內(nèi)部自身的原因所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款現(xiàn)象是非常嚴(yán)重的。

四、完善上市公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)賬戶的管理過程中，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)賬目明細(xì)分類，定期的對(duì)企業(yè)的相關(guān)賬款進(jìn)行核算審核，保證企業(yè)日常管理符合正常的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的客戶信息問題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的客戶信息管理，將企業(yè)內(nèi)部的客戶信息進(jìn)行信用評(píng)級(jí)制度的加強(qiáng)，保證企業(yè)在進(jìn)行合同的簽訂過程中能夠與具備一定信用基礎(chǔ)的客戶簽訂有效合同，從而保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。其次，企業(yè)對(duì)自身的應(yīng)收賬款的具體時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄。將企業(yè)內(nèi)部的所有應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，將壞賬的應(yīng)收賬款以及即將到回收時(shí)間的應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分析，從而為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一定的理論基礎(chǔ)。最后相關(guān)上市公司還應(yīng)當(dāng)建立全面有效的應(yīng)收賬款報(bào)告機(jī)制，對(duì)于收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款予以管理，建立相關(guān)的信用部門，將逾期的相關(guān)應(yīng)收賬款的相關(guān)客戶進(jìn)行信用制度的建立，使得企業(yè)在后續(xù)的合同簽訂過程中避免與這種信用等級(jí)較低的客戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而最大化的保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收效率。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用政策管理

上市公司在進(jìn)行相關(guān)客戶信用評(píng)級(jí)制度的過程中應(yīng)當(dāng)建立全面有效的評(píng)價(jià)制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)客戶建立一定的信用政策，從而最大程度保證應(yīng)收賬款的回收效率，大大降低企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬比例。如果相關(guān)上市公司建立了全面有效的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)那么能夠使與企業(yè)建立合同的客戶符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立過程中，相關(guān)上市公司可以根據(jù)實(shí)際客戶的相關(guān)品質(zhì)以及能力和條件資本等幾個(gè)方面來進(jìn)行評(píng)判，對(duì)客戶的這幾個(gè)方面進(jìn)行有效的審核，能夠保證上市公司應(yīng)收賬款的收回效率問題。而且盡可能的將客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行有效評(píng)判能夠在最大程度上降低應(yīng)收賬款的成本問題，保證企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)合同管理

合同在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過程中是一個(gè)非常重要的法律保障，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了非常堅(jiān)實(shí)的保護(hù)。相關(guān)上市公司建立全面有效的合同管理能夠使應(yīng)收賬款的回收效率得到有效保障，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的相關(guān)合同管理制度，定期的對(duì)企業(yè)的相關(guān)合同簽訂內(nèi)容進(jìn)行審核，對(duì)于合同內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)容定期的進(jìn)行完善，對(duì)于不符合規(guī)范以及合同內(nèi)容不確切的合同進(jìn)行改善。企業(yè)完善相關(guān)的合同管理制度能夠加強(qiáng)客戶與企業(yè)雙方之間建立合理有效的信用和信譽(yù)，在合作的過程中能夠使得雙方對(duì)象更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

（四）建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自身獨(dú)立的信用評(píng)價(jià)制度。對(duì)于企業(yè)來說相關(guān)信用評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)依附于其他的生產(chǎn)部門，信用評(píng)價(jià)部門的建立能夠使企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的回收得到一定的保障，建立一定的信用評(píng)價(jià)制度，定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部客戶信息進(jìn)行更新，對(duì)于所產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象的應(yīng)收賬款的客戶予以警告并進(jìn)行記錄，從而降低企業(yè)的壞賬現(xiàn)象。在進(jìn)行核算方式上，采取有效結(jié)算方式，對(duì)于信用良好的人員可以借助于商業(yè)承兌匯票的方式來實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收，而對(duì)于一些信用差的客戶來說則采用其他方式的承兌匯票，這樣能夠在最大程度上保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。

五、結(jié)束語

綜合全文所述我們可以看出，當(dāng)前在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)效率如此激烈的情況之下，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的，不僅能夠加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收效率，還能在很大程度上保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益問題。因此不僅企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一定的管理力度，外部市場(chǎng)以及政府也應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)的政策，保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的合理有序發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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[2]胡云竹.我國(guó)制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款質(zhì)量管理[J].綠色財(cái)會(huì)，2016，12（2）：54-55

[3]魯智國(guó).我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)收賬款管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016，4（1）：130-131

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