淺談企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

吳雅鑫

?

淺談企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

吳雅鑫

(遼寧工業(yè)大學(xué)大學(xué)科技園，遼寧錦州 121001)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作趨于合法化、規(guī)則化發(fā)展。但我國(guó)部分企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制仍不完善，存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、職業(yè)人員素養(yǎng)較低等現(xiàn)象。加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化能有效實(shí)現(xiàn)其科學(xué)化發(fā)展目標(biāo)，從而避免財(cái)務(wù)工作漏洞。為此，本文針對(duì)其面臨的挑戰(zhàn)提出幾點(diǎn)建議，為企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

企事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已步入新常態(tài)發(fā)展階段，并實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展目標(biāo)。為滿足我國(guó)對(duì)宏觀調(diào)控的要求，加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從優(yōu)化其內(nèi)部控制的意義入手，并針對(duì)當(dāng)前企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)優(yōu)化建議。

一、優(yōu)化企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化目標(biāo)

優(yōu)化企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可有效規(guī)范財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度，從而推進(jìn)財(cái)政稅收改革，使財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)化與科學(xué)化。因此企事業(yè)單位需要具有科學(xué)化的管理制度，重視財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展，并對(duì)財(cái)政稅收改革政策進(jìn)行深化，對(duì)財(cái)政管理制度、流程與職責(zé)著重監(jiān)督與強(qiáng)化，從根本上提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，使其趨向信息化發(fā)展，確保各類財(cái)務(wù)信息的完整性與可靠性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的發(fā)展目標(biāo)，改變?cè)衅笫聵I(yè)單位松散、開放式管理策略。

(二)避免財(cái)務(wù)控制漏洞

優(yōu)化企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，可有效遏制各類重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)下內(nèi)部控制體系建立。根據(jù)現(xiàn)已頒布的《內(nèi)部控制規(guī)范》說明文件，可知風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制具有緊密的聯(lián)系，因此可利用內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行體系，對(duì)財(cái)務(wù)漏洞進(jìn)行堵塞，以此防范重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化基本目標(biāo)，切實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)控制工作中的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范或排除。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)人員管理

財(cái)務(wù)人員是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，優(yōu)化其內(nèi)部控制可有效加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的明顯提升，亦可有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位的基本管理目標(biāo)。而企事業(yè)單位內(nèi)控管理優(yōu)化將從環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)等因素的評(píng)估入手，結(jié)合信息溝通的方法加以管控，從而確定各單位收支明細(xì)，排除由內(nèi)部人員引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為各項(xiàng)工作順利完成提供保障。

二、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

(一)企事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)薄弱

良好的內(nèi)控意識(shí)是實(shí)現(xiàn)并健全企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重要因素之一。就目前而言，部分企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人仍未意識(shí)到內(nèi)控意識(shí)的重要性，薄弱的內(nèi)控意識(shí)將會(huì)導(dǎo)致負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制的發(fā)展，且僅對(duì)事業(yè)發(fā)展感到重視，甚至部分負(fù)責(zé)人并不了解自身管轄區(qū)域的職責(zé)。此外，亦有部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作主要由會(huì)計(jì)核算部門進(jìn)行，內(nèi)部控制并不重要，導(dǎo)致部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理流于形式化與表面化。而這一切問題皆與其內(nèi)控意識(shí)薄弱有關(guān)，因此需要強(qiáng)化負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控意識(shí)的重視度。

(二)企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠完善

部分企事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)范體系不具備良好的適應(yīng)性，甚至沒有建立完善的內(nèi)部控制體系及制度。亦有部分單位將財(cái)經(jīng)制度作為自身內(nèi)部控制制度，使其管理辦法僅針對(duì)財(cái)務(wù)開支問題加以限制并提供相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致其單位資金的安全度較低。此外，部分單位對(duì)于一些問題的處理僅根據(jù)其處事經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣進(jìn)行解決，體現(xiàn)出很大的隨意性，對(duì)于其內(nèi)部控制管理方式亦十分簡(jiǎn)單。雖然已有部分單位完善其規(guī)章制度，但執(zhí)行力度與監(jiān)督效果與預(yù)期產(chǎn)生較大出入，最終造成企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)“有章不循”、“違章不究”的現(xiàn)象。究其原因，與企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠完善有很大的關(guān)系。

(三)與會(huì)計(jì)中心溝通不足

現(xiàn)階段，企事業(yè)單位出現(xiàn)較多賬物分離的現(xiàn)象，造成核算單位物賬管理制度不清，管理職責(zé)混亂的問題，在很大程度上對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來巨大的挑戰(zhàn)。究其原因，企事業(yè)單位與會(huì)計(jì)核算中心的溝通不足，且未進(jìn)行有效的銜接，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施出現(xiàn)影響性因素。由于會(huì)計(jì)核算中心的管理具有較強(qiáng)的集中性，容易使核算部門與會(huì)計(jì)單位相關(guān)部門意見不一致，導(dǎo)致雙方溝通產(chǎn)生較大的障礙，造成企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理核算單位工作的混亂狀況。

(四)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)較低

財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)與財(cái)務(wù)管理工作的是否有效具有緊密的聯(lián)系，然而我國(guó)部分企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)較低，無法滿足內(nèi)部控制工作的需求。且我國(guó)部分企事業(yè)并未意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，聘請(qǐng)工作人員時(shí)要求較低，專業(yè)不對(duì)口的現(xiàn)象比比皆是，甚至部分工作人員與業(yè)務(wù)人員為同一人，其對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解并不全面，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制亦無法順利實(shí)施。

三、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化措施

(一)提高企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)

提高企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)首要目標(biāo)是提高其對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度。為此，各地方政府可將財(cái)政相關(guān)法規(guī)推行之于企事業(yè)單位中，并對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考察，對(duì)問題區(qū)域進(jìn)行標(biāo)注，并結(jié)合法律手段對(duì)涉事企事業(yè)單位嚴(yán)懲，從而提高企事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度及工作意識(shí)。此外，企事業(yè)單位亦需加強(qiáng)其預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)每一部門工作進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)對(duì)工作人員的約束與管制，使其有效率、有質(zhì)量的完成工作，以此提高工作人員財(cái)務(wù)管理工作意識(shí)，從根本上加強(qiáng)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。

(二)建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化的基本策略，可從根本上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人需要秉持“立黨為公、執(zhí)政為民”的基本原則，推廣廉潔黨風(fēng)建設(shè)，從思想上與行動(dòng)上共同做好頂層設(shè)計(jì)。將“三重一大”制度推廣至企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理各類部門，以此約束工作人員的行為，并給予其相關(guān)決策行權(quán)利。一旦違反相關(guān)制度，并涉及到重大經(jīng)濟(jì)決策與資金往來等問題，要嚴(yán)格按照制度懲治與管理。并要求負(fù)責(zé)人對(duì)事件深入研究，堅(jiān)持科學(xué)化管理。此外，在嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)政法規(guī)基礎(chǔ)下，亦需對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)范與賬戶管理等相關(guān)制度進(jìn)行建立并完善，切實(shí)做到內(nèi)部控制制度的規(guī)范化。確立會(huì)計(jì)與出納等相關(guān)工作部門責(zé)任，使其工作具有較強(qiáng)的責(zé)任制。還需對(duì)預(yù)算、收支、物資采購、經(jīng)濟(jì)管理等基本工作設(shè)立審批制度，并要求財(cái)務(wù)公開化，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)通報(bào)。以此促進(jìn)不同部門的交流與制衡，共同發(fā)現(xiàn)與研討問題，以此對(duì)內(nèi)部控制重點(diǎn)保持明確，為未來的工作帶來強(qiáng)有力的支撐。

(三)建立專業(yè)化工作隊(duì)伍

專業(yè)化工作隊(duì)伍亦是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)，而新形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的要求有所提高，導(dǎo)致傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作模式無法滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的需求。因此要求企事業(yè)單位積極開展各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，并鼓勵(lì)工作人員積極參加，以此提高現(xiàn)有工作人員的基本素質(zhì)。亦需通過不同方式方法，或采取激勵(lì)性教學(xué)手段，使工作人員在較短的時(shí)間內(nèi)掌握更多財(cái)務(wù)管理及計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，采取優(yōu)勝劣汰的方式淘汰能力無法提升的工作人員。企事業(yè)單位應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，引進(jìn)更多新鮮血液，即財(cái)務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的博碩士畢業(yè)生等，針對(duì)其特點(diǎn)將其安排至合適的工作崗位。此外，企事業(yè)單位亦需提高其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的級(jí)別，給予財(cái)務(wù)管理工作人員更高的要求。因此企事業(yè)單位需要加強(qiáng)各單位、各部門之間的溝通，亦可派遣不同類型工作人員奔赴其他單位或部門之間體驗(yàn)、學(xué)習(xí)，探尋對(duì)方工作優(yōu)秀之處，并將其有效消化，應(yīng)用入自身工作之中。

(四)構(gòu)建完善企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系

完善的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)管理工作的保障以及防線，因此需要企事業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，構(gòu)建紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計(jì)、人事等相關(guān)部門組成的聯(lián)合資產(chǎn)核查、審計(jì)負(fù)責(zé)小組，對(duì)近年來企事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行全方位的核查。并結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度對(duì)經(jīng)濟(jì)問題涉及部門進(jìn)行管理。此外，還需結(jié)合當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理關(guān)系網(wǎng)，加強(qiáng)各部門之間的溝通，切實(shí)解決與會(huì)計(jì)核查部門意見不一致的問題。亦可利用此關(guān)系網(wǎng)將財(cái)務(wù)信息公開化管理，實(shí)現(xiàn)全部門監(jiān)督與核查的工作目標(biāo)。此外，還需建立創(chuàng)新性內(nèi)部考評(píng)機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各部門工作人員的管理與績(jī)效考核，并采取獎(jiǎng)罰分明與恩威并重的措施使各級(jí)工作人員感受到工作的動(dòng)力或壓力，為企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提供安全的保障。

企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要素，亦是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的基本手段。因此提高企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)、建立規(guī)范化制度、培養(yǎng)優(yōu)秀工作人才、構(gòu)建完善內(nèi)控體系等可有效對(duì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，從而使其展現(xiàn)出全新的面貌，面向經(jīng)濟(jì)新環(huán)境有效發(fā)展。

[1] 王秀霞. 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義及措施[J]. 技術(shù)與市場(chǎng), 2016(9): 191-192.

[2] 王海鳳. 試論如何加強(qiáng)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 2015(10): 121-122.

[3] 魏寧. 淺析企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的科學(xué)化管理[J].企業(yè)研究, 2014(7): 85-86.

(責(zé)任編校：李延軍)

2017-01-31

吳雅鑫(1971-)，女，遼寧朝陽人，高級(jí)會(huì)計(jì)師。

10.15916/j.issn1674-327x.2017.03.015

F231.6

A

1674-327X (2017)03-0052-03