汽車4S店全面預(yù)算管理探究

張京

摘 要 隨著人們對生活品質(zhì)要求的不斷提升，汽車已不只具有代步的作用，人們對于汽車消費的需求也日益增多，汽車4S店的經(jīng)營模式是被大家所熟知和認可的。但目前其整體的發(fā)展情況并不樂觀，很多汽車4S店處于勉強維持甚至虧損的狀態(tài)。導(dǎo)致這種情況的原因是多方面的，例如：汽車品牌過多，廠家壓貨；人們消費觀念的轉(zhuǎn)變，互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)對于實體店新車銷售及售后服務(wù)的沖擊；汽車4S店自身管理存在的問題等。本文從汽車4S店經(jīng)營管理的現(xiàn)狀入手，通過多方面分析目前汽車4S店在財務(wù)預(yù)算管理上存在的問題，及在建立全面預(yù)算管理體系后，如何改進及相應(yīng)的對策，從而體現(xiàn)出財務(wù)全面預(yù)算管理的必要。汽車4S店管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，汽車4S店要可持續(xù)發(fā)展，就不能將經(jīng)營業(yè)績及占領(lǐng)市場份額作為唯一目標，而是要充分認識到全面預(yù)算管理的必要性。通過全面預(yù)算管理對汽車4S店內(nèi)部各職能部門的相關(guān)財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，能夠有效地進行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，完成預(yù)定的經(jīng)營目標。這要求各職能部門全員參與預(yù)算管理。只有最終實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化，汽車4S店才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 汽車4s店 全面預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算指標 預(yù)算調(diào)節(jié)

20世紀末，汽車4S店經(jīng)營模式被正式引入中國，它是集汽車銷售（Sale）、售后服務(wù)（Service）、配件（Spare part）、信息反饋（Survey）為一體，汽車行業(yè)所特許的經(jīng)營模式。此后汽車行業(yè)蓬勃發(fā)展，汽車4S店如雨后春筍般涌現(xiàn)。隨著大眾消費理念日趨理性，加之各品牌汽車生產(chǎn)廠家競爭激烈，現(xiàn)在4S店的生存環(huán)境已非常惡劣，已出現(xiàn)很多知名的汽車集團因為資金鏈斷掉，導(dǎo)致大量4S店無法正常運營，最終倒閉的現(xiàn)象?？梢哉f現(xiàn)在汽車行業(yè)市場是瞬息變化的，在4S店迅猛發(fā)展時，如果管理層對財務(wù)不夠關(guān)注僅僅把發(fā)展業(yè)務(wù)作為唯一的關(guān)注重點是非常危險的。其發(fā)展得越快，市場占有率越高，其財務(wù)前瞻性缺乏，財務(wù)風險也會越發(fā)突顯，因此更應(yīng)引起管理層對預(yù)算管理的重視。管理層要真正認識到何為全面的財務(wù)預(yù)算管理，從而降低汽車4S店的財務(wù)風險，增強其自身實力，這樣才能保證其穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、汽車4S店全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標；是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。一般用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。

（一）汽車4s店全面預(yù)算管理的特點及影響

1.汽車4S店全面預(yù)算管理是多角度、多方位的。首先，汽車4S店全面預(yù)算管理是對其各個環(huán)節(jié)的預(yù)算進行全面、多方位的管理，比如財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算等。其次，該管理方式對4S店的預(yù)算全過程進行控制管理，從預(yù)算的編制、控制、貫徹執(zhí)行、考核分析、績效評價及獎勵懲罰等過程貫穿到整個公司運行活動的每個細節(jié)，是對整個預(yù)算過程的管理。最后，該管理方式不是靠單一的人員或是某一個部門就能實行的，必須通過汽車4S店的全體員工的配合，從汽車4S店的管理層到各職能部門及每一個員工，都應(yīng)該為汽車4S店的預(yù)算管理出一份力。

2.汽車4S店實行全面預(yù)算管理應(yīng)先明確經(jīng)營目標。汽車4S店的全面預(yù)算管理就是對汽車4S店內(nèi)部各職能部門相關(guān)財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，能夠有效地進行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，完成預(yù)定的經(jīng)營目標的預(yù)算管理。該管理方式的實施必須以汽車4S店經(jīng)營目標為前提，通過對未來市場的預(yù)測和規(guī)劃，將汽車4S店的經(jīng)營目標更為細分化，使其最終的達成更具可行性和挑戰(zhàn)性。

3.汽車4S店實行全面預(yù)算管理的最終追求是利益最大化。汽車4S店要想在市場中占有一席之地，就必須要以追求經(jīng)濟利益價值最大化為其經(jīng)營的最終目的。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ?S店資金投入、投資回報率等進行精確計算和管理，從而指導(dǎo)其發(fā)展方向，使其盡快實現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標。此外，還能避免企業(yè)在投資回報期過長且回報率過低的情況下，盲目地不斷投入開新店，當企業(yè)財務(wù)風險不斷加大時，依然樂觀地認為多搶占市場份額就可以立于不敗之地，若一旦出現(xiàn)資金鏈斷掉的情況，其后果將不堪設(shè)想的。

4.汽車4S店管理層及時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。汽車4S店在制定預(yù)算目標后就應(yīng)該嚴格依此來執(zhí)行，從而保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理不僅僅只是下達預(yù)算目標、編制和匯總預(yù)算額度，更多的是對預(yù)算執(zhí)行的過程及對預(yù)算行為進行有效的管控、對其預(yù)算結(jié)果進行考核和評定，使其能真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理對于汽車4S店監(jiān)控和指導(dǎo)的作用來。由于在實際的經(jīng)營過程中會有很多難以預(yù)料的情況發(fā)生，汽車4S店管理層通過及時分析實際經(jīng)營狀況同預(yù)算目標之間的差異，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，并制定出有效的解決方案，根據(jù)實際經(jīng)營情況調(diào)整此前的預(yù)算目標。

（二）汽車4s店全面預(yù)算管理的必要

近年來，受金融危機的影響，全球經(jīng)濟下滑，加之此前對于汽車行業(yè)的投資過熱、汽車行業(yè)發(fā)展過快等原因，導(dǎo)致現(xiàn)階段很多品牌的汽車4S店的運營都處于虧損或剛剛持平的狀態(tài)，即使盈利其投資回報率也過低。此外，汽車4S店同時也面臨著來自廠家及自身發(fā)展的很多問題，如：

第一，汽車4S店的運營完全依附于汽車生產(chǎn)廠家的品牌形象及其相關(guān)的商務(wù)政策，自身毫無自主權(quán)和話語權(quán)；第二，汽車4S店前期投資金額過大、經(jīng)營成本過高、投資回報率低；第三，汽車4S店缺乏專業(yè)人才，人員整體素質(zhì)不高、團隊穩(wěn)定性差。

為了能夠在激烈的市場競爭中贏得一席之地，汽車4S店的管理層應(yīng)該充分了解自身存在的問題及外部環(huán)境影響因素，適度調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標，不能將發(fā)展業(yè)績、占領(lǐng)市場份額作為唯一的目標追求；真正認同“制定出科學(xué)的財務(wù)預(yù)算是可以最大限度地規(guī)避經(jīng)營中的財務(wù)風險”的觀點。在現(xiàn)實中，很多汽車4S店是因為盲目地投資、擴張開店，最終才導(dǎo)致資金鏈斷掉，無法繼續(xù)經(jīng)營。因此，汽車4S店要做好與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營預(yù)算、現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、財務(wù)預(yù)算、可行性項目的資本支出預(yù)算等的全面預(yù)算管理。不論市場如何變化，都可以通過全面預(yù)算信息管理，抓住機遇，及時調(diào)整應(yīng)對的策略。實施全面預(yù)算管理不僅是汽車4S店管理的需要，也是其生存和發(fā)展的需要。

二、汽車4s店全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

（一）管理層制定清晰的預(yù)算目標

汽車4S店管理層必須要制定具體、清晰、可行的預(yù)算目標。這些目標包括銷售收入、成本、費用、利潤等。預(yù)算目標的制定要符合自身的實際經(jīng)營狀況，不能盲目虛高，要讓大家經(jīng)過自己的不懈努力達成目標。

（二）建立汽車4S店財務(wù)預(yù)算指標

第一，車輛及售后服務(wù)的銷售預(yù)算：包括預(yù)計的全年銷量預(yù)算、銷售收入預(yù)算、人員業(yè)績傭金預(yù)算、促銷和對外活動宣傳預(yù)算、車輛及零配件庫存預(yù)算和最終銷售利潤預(yù)算以及其他相關(guān)費用預(yù)算；第二，車輛及汽車零配件采購預(yù)算：包括采購數(shù)量預(yù)算、采購成本預(yù)算、采購費用預(yù)算、付款預(yù)算；第三，費用預(yù)算具體包括：汽車4S店在正常經(jīng)營中的經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)算。第四，現(xiàn)金收入預(yù)算：包括汽車4S店所需資金的籌措；第五，現(xiàn)金支出預(yù)算：包括汽車4S店資金的歸還計劃；第六，預(yù)計損益表；第七，預(yù)計資產(chǎn)負債表。

（三）將預(yù)算指標進行拆解及細分化

應(yīng)按照汽車4S店的經(jīng)營目標來編制預(yù)算，將預(yù)算指標落實到各職能部門及個人身上，由此形成各職能部門的預(yù)算甚至是個人業(yè)績的預(yù)算。

（四）建立汽車4S店的預(yù)算考核體系

汽車4S店管理層以預(yù)算目標為依據(jù)，依此建立各職能部門的預(yù)算考核體系。各部門及個人的獎金、年終分紅都要與預(yù)算執(zhí)行及完成的情況相關(guān)聯(lián)。

第一，銷售部門的預(yù)算考核指標包括：新車銷量達成率、新車銷售毛利達成率、精品銷售毛利達成率、新車及精品存貨周轉(zhuǎn)率、銷售部稅前利潤達成率等；第二，售后部門的預(yù)算考核指標包括：售后出廠臺次達成率、車輛返修率、售后客戶回廠率、售后總毛利達成率、零配件存貨周轉(zhuǎn)率、售后部門稅前利潤達成率等；第三，財務(wù)部門考核的預(yù)算指標包括：凈資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率、運營資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、營運資金率、銀行授信額度、銀行信用等級等。

（五）建立預(yù)算分析制度

預(yù)算在實行的過程中，不能僅僅依靠財務(wù)部門進行監(jiān)督。汽車4S店各職能部門都要參與其中，每月對預(yù)算執(zhí)行情況進行詳細的對比及分析，對每月預(yù)算差異較大的部分找出原因，提出有效的改進辦法，編制成預(yù)算同實際數(shù)據(jù)的分析報告，報總經(jīng)理和集團管理層。這樣才能發(fā)揮出全面預(yù)算的作用。

（六）建立考核組織

汽車4S店的預(yù)算考核應(yīng)建立以財務(wù)、審計和人力資源為核心的多部門相結(jié)合的考核組織。財務(wù)負責提供預(yù)算同實際數(shù)據(jù)的對比及預(yù)算執(zhí)行程度的信息反饋；審計負責對相關(guān)資料進行審核，確保各經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性；人力資源負責提供人員工資、獎金、年薪的具體數(shù)據(jù)?？己私M織的建立將保證核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

（七）建立4S店的預(yù)算調(diào)節(jié)機制

為了能在激烈的市場競爭中立足，汽車4S店應(yīng)制定出短期、中期、長期的發(fā)展及經(jīng)營目標。汽車4S店的預(yù)算制定后不是說就不能改變了，畢竟其在實際的經(jīng)營過程中會遇到激烈的市場競爭，及國家針對汽車行業(yè)相關(guān)政策的調(diào)整，比如，地方政府部門出臺的限購政策、北京地區(qū)的限行政策、小排量購置稅優(yōu)惠政策，廠家推出新車型等。因此，汽車4S店應(yīng)當允許對預(yù)算進行必要的調(diào)整。當然這樣的調(diào)整不能是很隨意的，可按照半年為周期，在年中時根據(jù)上半年實際營運情況，對下半年的預(yù)算進行調(diào)整。

三、當前汽車4S店全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）汽車4S店對全面預(yù)算重視不夠，預(yù)算管理不到位

汽車4S店預(yù)算的制定并不是單單針對銷售及售后部門的經(jīng)營活動獨立開展的。全面預(yù)算管理是汽車4S店組織經(jīng)營活動中的一項重要的管理與控制手段，同投資決策賬務(wù)預(yù)算、績效管理等共同構(gòu)成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在目前實際預(yù)算的過程中，由于汽車4S店管理層對全面預(yù)算管理的輕視，有些職能部門的經(jīng)理也對預(yù)算管理呈抵觸情緒，認為預(yù)算沒必要，其在對相關(guān)數(shù)據(jù)做預(yù)計時完全是靠憑空估計。由此可見，他們并沒有真正地了解全面預(yù)算管理對于4S店內(nèi)部管理的重要性，對于提交預(yù)算管理方案也只是簡單應(yīng)付，草草了事。

（二）汽車4S店在全面預(yù)算執(zhí)行的過程中，各職能部門缺乏溝通

現(xiàn)階段，汽車4S店在做預(yù)算時，各職能部門都是各自負責自己的所屬部分，彼此之間欠缺信息的溝通與交流。由于缺乏對未來市場不確定因素的商討，使得全面預(yù)算的質(zhì)量和效果遠遠低于最初的預(yù)期。同時，當在執(zhí)行的過程中遇到困難或是預(yù)算數(shù)與實際數(shù)偏差較大時，各職能部門之間就出現(xiàn)相互推脫的情況，而未能及時查明產(chǎn)生問題的原因所在。

（三）汽車4S店對于全面預(yù)算執(zhí)行的考核力度不夠

目前，汽車4S店對于全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核不夠重視，預(yù)算的激勵機制也并不完善。由于未將預(yù)算的執(zhí)行與年終相關(guān)績效考核緊密聯(lián)系，導(dǎo)致最初預(yù)算想要達到的目的，如對于費用、成本有效控制、充分調(diào)動員工的積極性等目標都未能實現(xiàn)。

（四）汽車4S店現(xiàn)有管理人員的專業(yè)素質(zhì)及水平不高

當前汽車4S店的管理人員的專業(yè)素質(zhì)及水平良莠不齊。汽車4S店中，負責預(yù)算管理執(zhí)行的各職能部門的負責人的專業(yè)水平直接決定了全面預(yù)算的水平。

四、改善并推行4S店全面預(yù)算的對策

（一）嚴格執(zhí)行并且落實是4S店實行預(yù)算的首要條件

在汽車4S店內(nèi)部，上至總經(jīng)理，下至每一位普通的員工，大家都要確立全面預(yù)算的概念。管理層應(yīng)將汽車4S店的整體經(jīng)營目標和階段目標傳達給各職能部門，各職能部門應(yīng)以此為預(yù)算指導(dǎo)。新車銷售部、維修售后部、市場部等部門要增強彼此的相互溝通，在制定本部門的預(yù)算方案時能夠兼顧到其他部門的計劃和需要；并參考以往相關(guān)的業(yè)績數(shù)據(jù)和本部門現(xiàn)階段情況及對未來市場的預(yù)測做出較為合理的預(yù)算方案，使預(yù)算方案的制定是基于各職能部門彼此理解的基礎(chǔ)上，且大家的目標一致，再上報公司管理層和預(yù)算部門。

預(yù)算部門對各職能部門上報的預(yù)算方案進行審核、整理，編制出4S店整體的預(yù)算方案，此后再傳給各職能部門，經(jīng)過反復(fù)地推敲和修改，最終確定出相對科學(xué)和嚴謹?shù)念A(yù)算方案。

（二）加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控

預(yù)算目標最終能否達成同執(zhí)行力度密切相關(guān)。預(yù)算在執(zhí)行后，管理層應(yīng)每月都要將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標進行對比分析。因為在實際經(jīng)營過程中會存在很多不確定因素，當出現(xiàn)預(yù)算目標與實際經(jīng)營情況有較大差異的時候，各職能部門應(yīng)認真分析出形成差異的原因，并提出改進方案。如果是由于經(jīng)營策略發(fā)生重大變更而導(dǎo)致原預(yù)算已不適用時，就需要及時地重新做預(yù)算的調(diào)整。加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，可以使管理層及時了解汽車4S店的運營情況，保證經(jīng)營目標的最終達成。

（三）必須將預(yù)算同考核密切結(jié)合

汽車4S店要將全面預(yù)算管理同各職能部門的績效考核緊密聯(lián)系在一起，必須將個人的獎懲同預(yù)算執(zhí)行力度關(guān)聯(lián)，切實、充分地發(fā)揮并調(diào)動汽車4S店中每一名員工的積極性、主動性，讓他們能自覺自愿地參與到全面預(yù)算管理中。由此不但能夠增強員工的責任意識，改變其工作態(tài)度，還能提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（四）加強專業(yè)培訓(xùn)提升管理人員的專業(yè)水平

汽車4S店管理層應(yīng)重視對于現(xiàn)有人員進行相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，提升其專業(yè)水平。同時還應(yīng)建立完善的人才錄用機制，將社會上專業(yè)優(yōu)秀的人才吸引過來，使其能積極地參與到全面預(yù)算管理中，從而可以提升汽車4S店整體的預(yù)算水平。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的最為有效的管理手段，為保障企業(yè)經(jīng)營效益，控制企業(yè)運營方向起到了非常重要作用。汽車4S店要想在日益激烈的市場競爭環(huán)境中生存并得以發(fā)展，就必須要實行全面的財務(wù)預(yù)算管理，這樣才能夠更有效地控制成本與費用，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，使企業(yè)不論面對怎樣慘烈的市場環(huán)境都能立于不敗之地。

（作者單位為北京駿佳北方摩托車銷售服務(wù)有限公司）

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