資訊透明度審查壓力加大「避稅天堂」遭遇新監(jiān)管挑戰(zhàn)

史瑩

近年，跨國企業(yè)與個(gè)人紛紛熱衷在避稅天堂設(shè)立離岸信託公司架構(gòu)，主要基於兩大因素，一是避稅天堂相對(duì)寬鬆的金融監(jiān)管環(huán)境，為跨國企業(yè)與個(gè)人隱藏利潤資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)富傳承或資產(chǎn)配置提供了操作便利；二是避稅天堂免征資本利得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅，令大量企業(yè)個(gè)人找到避稅的空間。

如今，一度令跨國大型企業(yè)與全球富豪趨之若鶩的避稅天堂，正面臨日益嚴(yán)格的稅收與離岸信託公司業(yè)務(wù)資訊透明度審查壓力。2016年年初經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織已經(jīng)就共享資訊、防範(fàn)避稅制定了新規(guī)，加大了跨國企業(yè)通過「避稅天堂」避稅的難度。

在不少參與離岸信託服務(wù)的業(yè)內(nèi)人士看來，一旦開曼群島、維京群島、毛里求斯等避稅天堂被納入審查名單，不但其國際聲譽(yù)受衝擊，還會(huì)拖累當(dāng)?shù)卦O(shè)立離岸信託公司的個(gè)人和企業(yè)遭遇更嚴(yán)苛的資金來源、財(cái)富隱藏轉(zhuǎn)移與避稅審查。

離岸信託業(yè)務(wù)將遭受重創(chuàng)

業(yè)內(nèi)人士分析，相比避稅優(yōu)勢，不少企業(yè)和個(gè)人更看重的，是避稅天堂相對(duì)嚴(yán)格的個(gè)人資訊保密制度，讓他們能夠隱藏轉(zhuǎn)移大量財(cái)富。但是，這也導(dǎo)致不少國家稅收流失壓力驟增。

為打擊日益迅猛的全球避稅行為，G20領(lǐng)導(dǎo)人在2013年9月背書並委託經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織啟動(dòng)實(shí)施BEPS專案。BEPS被稱為近百年來國際稅收體系最大改革，旨在修改國際稅收規(guī)則，遏止國際逃避稅行為，共計(jì)61個(gè)國家參與。同時(shí)在俄羅斯聖彼得堡通過《二十國集團(tuán)聖彼得堡峰會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人宣言》，同意在2015年底前開始執(zhí)行國際稅收情報(bào)交換新標(biāo)準(zhǔn)，讓各國政府能了解納稅人在海外的資產(chǎn)狀況，包括開設(shè)的賬戶、匯款、離岸公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模等資訊。此前，G20國家還擬定了一份避稅天堂名單，作為各國加強(qiáng)合作打擊國際避稅行為的參考資訊。

一家香港離岸信託服務(wù)領(lǐng)域律師指出，當(dāng)前全球各個(gè)避稅天堂都必須在提高離岸業(yè)務(wù)資訊披露透明度與吸引離岸信託業(yè)務(wù)入駐之間做出痛苦抉擇，其中不少避稅天堂被迫選擇了前者，以犧牲後者為代價(jià)。

2015年，包括瑞士在內(nèi)的經(jīng)合組織34個(gè)成員國和巴西、中國、新加坡等13個(gè)國家共同簽署了關(guān)於實(shí)施銀行間自動(dòng)交換資訊的標(biāo)準(zhǔn)。瑞士將自動(dòng)向其他國家交出該國銀行外國人賬戶的詳細(xì)資料，供後者對(duì)非法避稅行為進(jìn)行追查。

在眾多業(yè)內(nèi)人士看來，這標(biāo)誌著避險(xiǎn)天堂賴以生存的客戶資訊保密制度正在土崩瓦解。其他避稅天堂是否會(huì)跟進(jìn)交出外國人離岸信託賬戶詳細(xì)資料，還是未知數(shù)。目前包括開曼群島、百慕大群島等避稅天堂採取的措施，是加強(qiáng)轄區(qū)離岸信託公司業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營監(jiān)管，努力在日益嚴(yán)格的全球監(jiān)管與維繫自身離岸業(yè)務(wù)發(fā)展之間找到一個(gè)微妙的平衡點(diǎn)。

但是，要找到這個(gè)微妙的平衡點(diǎn)，絕非易事。究其原因，大量跨國企業(yè)與富豪借助離岸信託公司架構(gòu)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化財(cái)富傳承與資產(chǎn)配置的同時(shí)，還隱藏轉(zhuǎn)移了大量利潤財(cái)富，侵蝕相關(guān)國家的不少稅基。這勢必迫使各國相關(guān)部門完善反避稅監(jiān)管措施遏制各類財(cái)富轉(zhuǎn)移隱藏路徑，令離岸信託業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)u行漸難。

為求生存，部分避稅天堂出臺(tái)措施引導(dǎo)轄區(qū)離岸信託公司業(yè)務(wù)開展合規(guī)變革。部分避稅天堂此前只允許當(dāng)?shù)厝嘶蛱厥饽康臋C(jī)構(gòu)作為離岸信託委託人。以及出資方家族成員利益的名義股東，目的是為了更好地隱藏實(shí)際出資人的身份與財(cái)富資訊。如今基於國際監(jiān)管壓力，他們放寬了離岸信託機(jī)構(gòu)的管理人範(fàn)疇，同意出資人在設(shè)立私人離岸信託公司同時(shí)，委派家族成員加入離岸信託公司董事會(huì)。此舉的一大好處，就是能更全面地反映離岸信託機(jī)構(gòu)出資人狀況與背景。

但是，這不足以緩解各國對(duì)國際避稅行為的監(jiān)管力度。目前，不少國家一面與避稅天堂金融監(jiān)管部門開展溝通，要求後者提供本國公民企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)離岸信託機(jī)構(gòu)的相關(guān)資訊，一面則從源頭抓起——通過進(jìn)一步完善反避稅監(jiān)管法律，遏制本國個(gè)人企業(yè)財(cái)富借離岸信託非法轉(zhuǎn)移隱藏財(cái)富的偷漏稅行徑。

他指出，以往各國稅務(wù)機(jī)關(guān)主要關(guān)心納稅人是否通過避稅安排獲取了稅收利益，但在新的反避稅監(jiān)管法律出臺(tái)後，這些部門將聚焦稅收利益獲得與個(gè)人海外投資行為是否相符，一旦證明個(gè)人通過離岸公司海外投資主要目的是為了轉(zhuǎn)移財(cái)富或違規(guī)避稅，相關(guān)部門將採取措施打擊看似「合理」的離岸信託架構(gòu)避稅安排。

加強(qiáng)離岸信託業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營

為了緩和國際監(jiān)管壓力，包括開曼群島、澤西島、馬恩島等避稅天堂陸續(xù)開啟內(nèi)部合規(guī)監(jiān)管新征途。

馬恩島政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展部國際業(yè)務(wù)開發(fā)執(zhí)行總監(jiān)喬·麥克（Michael Charlton）在接受媒體採訪時(shí)表示，馬恩島與美國金融監(jiān)管部門已簽訂《海外賬戶納稅法案》合作協(xié)定（即FATCA法案），這意味著美國相關(guān)部門不大會(huì)以美國公民海外資產(chǎn)稅收征繳為理由，審查馬恩島所有客戶的離岸信託架構(gòu)是否合規(guī)、資金來源是否合法、是否存在漏稅行為。

在業(yè)內(nèi)人士看來，這也是避稅天堂「自我增信」的重要舉措之一——通過與全球主要國家簽訂相關(guān)協(xié)議，打消海外個(gè)人企業(yè)對(duì)離岸信託賬戶財(cái)富資產(chǎn)被調(diào)查追稅的擔(dān)憂。

「要簽訂相關(guān)協(xié)議，還得自己先練好內(nèi)功?！褂贊晌鲘u首席部長伊恩·戈斯特議員（Ian Gors）表示，通常這些國家願(yuàn)與避稅天堂簽訂類似協(xié)定的先決條件，是避稅天堂首先已經(jīng)很好地執(zhí)行了全球最嚴(yán)格的反洗錢反恐怖融資等監(jiān)管條款，比如澤西島執(zhí)行的是第三部反洗錢歐盟指令的最高標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)在澤西島設(shè)立離岸信託公司的海外個(gè)人企業(yè)，都必須證明資產(chǎn)來源合法合規(guī)。

在他看來，光靠外部增信是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要緩衝日益嚴(yán)格的國際監(jiān)管，各個(gè)離岸金融中心要拋棄避稅天堂的招牌，進(jìn)一步加強(qiáng)離岸信託公司業(yè)務(wù)的合規(guī)經(jīng)營監(jiān)管。

據(jù)了解，全球主要的避稅天堂均已採取現(xiàn)場審查等方式，不定時(shí)了解摸底當(dāng)?shù)貟炫菩庞毠镜倪\(yùn)營狀況，防範(fàn)他們出售一些存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的離岸信託品種或離岸公司架構(gòu)。

所謂風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要是指某些離岸信託公司在設(shè)計(jì)架構(gòu)方面安排一些不相關(guān)的人員擔(dān)任離岸公司董事長與股東，以此隱藏實(shí)際出資人的身份與財(cái)富狀況，進(jìn)而規(guī)避監(jiān)管法規(guī)非法隱藏轉(zhuǎn)移財(cái)富實(shí)現(xiàn)避稅目的。

為此，不少避稅天堂開始力推離岸信託架構(gòu)的基金化運(yùn)作，即離岸信託架構(gòu)的出資人可以將家人或值得信賴的律師，協(xié)同離岸信託服務(wù)機(jī)構(gòu)人員共同組建基金管理委員會(huì)，在共同監(jiān)督離岸信託是否存在違規(guī)避稅行為同時(shí)，也能「公示」實(shí)際出資人相關(guān)資訊，提升離岸信託機(jī)構(gòu)資訊披露透明度。

在上述律師看來，避稅天堂此舉的最大算盤，就是「犧牲」離岸信託的出資人資訊保密機(jī)制，保住現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠制度。面對(duì)監(jiān)管，不少避稅天堂的確加大了離岸信託機(jī)構(gòu)資訊披露力度，但在資本利得稅、遺產(chǎn)稅與所得稅徵收方面，他們依然堅(jiān)持採取免稅政策。因?yàn)樗麄兩钪?，只要存在稅率?yōu)惠優(yōu)勢，避稅天堂的吸引力就依然存在。