上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

劉芝琳

[摘要]目前，隨著金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生頻率的增加，金融行業(yè)乃至我國(guó)金融體系的發(fā)展也受到較大的影響。為使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防控，使金融秩序得到有效維護(hù)，就上市金融企業(yè)而言不僅要加強(qiáng)金融監(jiān)管措施的實(shí)施，也要促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。對(duì)此，文章就上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行研究，為我國(guó)上市金融企業(yè)內(nèi)部控制提供有價(jià)值的參考。

[關(guān)鍵詞]上市金融企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；研究

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.02.085

內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)影響重大，關(guān)系到資源節(jié)約以及節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建，也是提高上市金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的重要項(xiàng)目，有利于會(huì)計(jì)信息對(duì)稱性和可靠性的提高。上市金融企業(yè)不僅要具備良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景，也要具備完善的內(nèi)部控制制度以及有效的內(nèi)部控制實(shí)施。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，怎樣促進(jìn)上市金融企業(yè)內(nèi)部控制的完善，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行研究，對(duì)金融危機(jī)的處理而言十分重要。

1 提高上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性的必要性

1.1 目前上市金融內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

調(diào)查研究表明，目前上市金融企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，主要存在以下問題。例如缺乏較好的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)欠缺、執(zhí)行效果較差、信息交流反饋延誤以及監(jiān)督和糾正能力不佳等。具體而言，在內(nèi)控環(huán)境方面，部分上市金融企業(yè)缺乏完善、合理的法人治理機(jī)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，人力資源政策和實(shí)務(wù)研究方面存在欠缺、管理者素質(zhì)較低、理論基礎(chǔ)較差等。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面，部分上市金融企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)的了解，未能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和防范。并且，部分上市金融企業(yè)缺乏警惕，僅僅注重自身的發(fā)展，但是忽略了風(fēng)險(xiǎn)隱患。再者，目前上市金融企業(yè)內(nèi)部控制缺乏較強(qiáng)的應(yīng)變能力，其內(nèi)部控制力度也較差。上市金融企業(yè)未對(duì)制度實(shí)施嚴(yán)格的審核、評(píng)估與檢查，制度執(zhí)行無法取得較好的成效，或者制度未得到規(guī)范的執(zhí)行。未實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)交流，缺乏較強(qiáng)的監(jiān)督糾正能力，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作的效果較差，并且信息的真實(shí)性難以保障。

1.2 對(duì)上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生影響的因素

以上問題的存在對(duì)上市金融企業(yè)內(nèi)控工作的有效性產(chǎn)生較大的影響，并且也對(duì)企業(yè)有關(guān)工作的開展造成影響，因此，必須促進(jìn)上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高。而對(duì)上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生影響的主要因素有：內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及組織缺乏科學(xué)完善，管理層缺乏激勵(lì)作用，以及信息披露缺乏規(guī)范等。就外部環(huán)境而言，主要在中介機(jī)構(gòu)以及法律法規(guī)方面存在問題，因此，從這些角度進(jìn)行分析，上市金融企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的提高意義重大。

2 提高上市金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

2.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

上市金融企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的提高，必須促使目前內(nèi)部控制環(huán)境得到改善，企業(yè)需要在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面加大力度，采用崗位責(zé)任制，促進(jìn)資源與信息的交流，也促進(jìn)企業(yè)各環(huán)節(jié)間的合作與監(jiān)督。并且，對(duì)人力資源政策進(jìn)行完善，形成公開的、合理的、縝密的用人體系，促使員工工作熱情高漲，工作更加高效。此外，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)和內(nèi)部控制工作的結(jié)合，采取更加人性化的管理方式，使企業(yè)員工在不知不覺中受到積極影響，實(shí)現(xiàn)全體員工的有效管控。

2.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施

健全可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，促使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得到有力的實(shí)施，其對(duì)于上市金融企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展及運(yùn)行而言十分重要，因此，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建時(shí)，必須結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的制度指標(biāo)進(jìn)行具體明確，促使其可行性和實(shí)效性得到提高。并且，在執(zhí)行制度的過程中，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)事務(wù)管理的全過程，促進(jìn)員工專業(yè)素質(zhì)的提高，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果更加明顯，防止產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)，從而使內(nèi)部控制工作具有更高的有效性。

2.3 促進(jìn)信息的有效溝通與交流

信息溝通與交流力度的加強(qiáng)，是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨，也是目前上市金融企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此，企業(yè)必須健全信息系統(tǒng)，促使信息系統(tǒng)的內(nèi)容更加豐富具體，促使其覆蓋的范圍更加廣泛，涉及內(nèi)外部環(huán)境信息、合規(guī)與合法性信息、運(yùn)作信息以及財(cái)務(wù)信息等各個(gè)方面。不僅如此，要建立內(nèi)部溝通有效結(jié)合外部交流的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)信息的分析和反饋，促使企業(yè)內(nèi)部控制具有強(qiáng)大、可靠的數(shù)據(jù)支撐，也促使上市金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性得到提高。

3 結(jié) 論

總而言之，金融行業(yè)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，并且其影響廣泛，為促使金融企業(yè)得到更好、更快的發(fā)展，使其在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得到適應(yīng)，在資本市場(chǎng)更加完善的同時(shí)，選擇上市的金融企業(yè)越來越廣泛。這就需要設(shè)立與風(fēng)險(xiǎn)偏好一致的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和經(jīng)營(yíng)條件的不斷發(fā)展，每個(gè)企業(yè)都面臨來自外部和內(nèi)部的不同風(fēng)險(xiǎn)，尤其是上市金融企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的不確定性更大。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)，管理當(dāng)局根據(jù)既定的任務(wù)或遠(yuǎn)景來制定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇企業(yè)的戰(zhàn)略并制定與戰(zhàn)略相聯(lián)系的相關(guān)目標(biāo)。當(dāng)管理當(dāng)局能識(shí)別潛在影響目標(biāo)之前，董事會(huì)負(fù)責(zé)審批企業(yè)目標(biāo)，管理層負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和處理是一個(gè)不斷的過程。管理層需要在全面地考慮到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的任何可能性以及產(chǎn)生的所有影響的前提下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)，因此上市的公司特別需要有自己的對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分析的部門。就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況的分析評(píng)價(jià)，對(duì)于實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效確認(rèn)，進(jìn)而采取特別的手段，來使工作順利進(jìn)行。而且在實(shí)際的工作中，風(fēng)險(xiǎn)開始的評(píng)價(jià)分析往往跟后來的分析結(jié)果不盡相同，所以上市公司就有必要對(duì)于資料進(jìn)行全面的收集和評(píng)價(jià)，使得自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策正確。而且只有上市公司自己對(duì)于收集到信息做到全面化、完整化，才能對(duì)自己的準(zhǔn)確判斷做出支撐，應(yīng)對(duì)發(fā)生危機(jī)時(shí)的種種情況。雖然，金融企業(yè)上市可使企業(yè)資金緊缺問題得到有效處理，促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加合理，管理水平也逐漸上升至更高層次，然而隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，上市金融企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及壓力也不斷增加，因此，怎樣促使上市金融企業(yè)在緊張的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)、得到發(fā)展，逐漸引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)人員的關(guān)注，而企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對(duì)上市金融企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高影響重大，因此，本文就此進(jìn)行探究，并提出一些措施，對(duì)上市金融企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展具有一定的參考意義。

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