全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的各部門預(yù)算的使用，為分布，評估，控制財務(wù)和非財務(wù)資源的各單位，以便有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預(yù)算總體規(guī)劃，分階段實施，是全面預(yù)算后續(xù)實施和保證運營成功的關(guān)鍵。作者詳細介紹一個橫到邊、縱到底”的總體實施規(guī)劃，對全面預(yù)算實施起到一個戰(zhàn)略地圖的作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 規(guī)劃

啟動全面預(yù)算管理項目，目標是建立“橫到邊、縱到底”的集團管控體系，分為“集團建設(shè)、深化應(yīng)用與典型印證、全面推廣”三階段。

第一階段重點為“打基礎(chǔ)”以及集團層面的試運行。為了合理建立集團預(yù)算責任體系、初步編制方法、編制標準、考核制度以及預(yù)測模型，集團需要首先梳理集團預(yù)算相關(guān)組織、流程、控制、考核等內(nèi)容，并強化集團與二級單位間交流，了解二級單位業(yè)務(wù)特征與預(yù)算需求。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當明確預(yù)算信息系統(tǒng)規(guī)劃，初步建立服務(wù)于集團的預(yù)算信息系統(tǒng)，將新的預(yù)算體系與流程實現(xiàn)集團總部的試運行。此外還應(yīng)著重培養(yǎng)預(yù)算管理帶頭人與專家，為下一步的預(yù)算推廣培養(yǎng)人才。

第二階段重點為在集團總部成功試運行的基礎(chǔ)上選取部分重點二級單位開展試點工作，進一步細化預(yù)算編制方法、模型以及相關(guān)規(guī)章制度，提升預(yù)算管理的對不同類別二級單位的適用性，為后續(xù)全面推廣打下基礎(chǔ)。

第三階段為全面推廣階段，即全面推行集團預(yù)算管理規(guī)章制度、組織，并建立系統(tǒng)的預(yù)算編制方法、模型及預(yù)算信息系統(tǒng)。此外全面推廣階段還應(yīng)著重關(guān)注對于全員戰(zhàn)略與預(yù)算意識的培養(yǎng)，提升全公司對于預(yù)算工作的重視程度。

在推行預(yù)算管理轉(zhuǎn)型過程中，還應(yīng)當注意以下要點：

（1）縮小信息不對稱，提高信息透明度

為了弱化信息不對稱的負面作用，一方面，企業(yè)要增強集團與二級單位間交流，縮小信息不對稱，使預(yù)算經(jīng)理人掌握更多的信息。集團預(yù)算管理辦公室應(yīng)當加強與各子A公司的業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流，必要時可以與客戶、供應(yīng)商等直接溝通，以全面了解基層預(yù)算單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。良好的溝通環(huán)境是減少信息不對稱的基礎(chǔ)，完善的信息溝通方式是促使交換信息的保障，只有在預(yù)算制定過程中讓雙方利益博弈者充分互換彼此的信息，才能提升預(yù)算制定的效率和效果。同時，財務(wù)人員也要努力消除業(yè)務(wù)方面的信息不對稱，在做好本職工作的同時，培養(yǎng)自身業(yè)財融合的能力，廣泛了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營狀況，實施跟進了解企業(yè)項目進展，掌握獲取準確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的渠道，如材料成本等。也可以在集團內(nèi)成立專門的預(yù)算管理委員會，由各二級A公司業(yè)務(wù)部門人員兼職。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算信息化建設(shè)步伐，實現(xiàn)預(yù)算信息化智能化轉(zhuǎn)型。

（2）樹立正確的預(yù)算管理觀念，提高全員的戰(zhàn)略意識

預(yù)算管理在A公司并未得到必要的重視，定會對精益化程度和執(zhí)行效果造成不利影響。針對于此，A公司應(yīng)當由管理層呼吁，大力鼓勵員工提高預(yù)算的精益化程度，使最基層的員工也能夠明白預(yù)算編制精益化的必要性和深遠意義。同時，要發(fā)揮員工的主觀能動性，讓員工獲得被尊重感和歸屬感，不再僅僅將自己看作一個普通的基層員工。只有這樣，預(yù)算編制精益化程度才能增強。此外，在增強員工重視程度的同時，集團還可以針對項目負責人和基層人員分別制定有針對性的培訓(xùn)方案，提升企業(yè)戰(zhàn)略和文化在其中的認同感，讓每一個員工，都誠實正直，遵守規(guī)則，為了企業(yè)的光明未來而不懈努力。只有當每一個員工都認同公司的企業(yè)文化時，他們才會將企業(yè)的整體價值與自身的個人價值相結(jié)合，從而將預(yù)算作為提高企業(yè)經(jīng)營表現(xiàn)的有效管理工具之一。 從自發(fā)的角度避免預(yù)算松弛的行為，從根本上遏制預(yù)算松弛現(xiàn)象。

參考文獻

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作者簡介：姓名：申潛，1983年6月，漢族，男，碩士，中級會計，單位：中國汽車技術(shù)研究中心有限公司。