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    營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問(wèn)題探究

    2017-02-17 01:25:59劉娟
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年3期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)增值稅電力企業(yè)

    劉娟

    摘要:隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,電力施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題引起了人們的高度重視。在“營(yíng)改增”相關(guān)政策實(shí)行之后,如何在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制下針對(duì)電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃情況進(jìn)行系統(tǒng)的完善規(guī)劃成為了電力企業(yè)相關(guān)部門(mén)的工作重點(diǎn)。本文基于“營(yíng)改增”政策在實(shí)施過(guò)程中對(duì)電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響以及相關(guān)稅籌規(guī)劃的方式和管理進(jìn)行了探討分析。

    關(guān)鍵詞:電力企業(yè);稅務(wù);增值稅

    “營(yíng)改增”是我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱,主要指將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整為繳納增值稅,減少了應(yīng)稅項(xiàng)目的重復(fù)納稅,符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展特點(diǎn)。國(guó)家近年推行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的相關(guān)措施對(duì)于電力施工企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)起著一定程度的影響。電力施工企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中相關(guān)稅務(wù)工作存在著一定的問(wèn)題,因此,對(duì)于“營(yíng)改增”環(huán)境下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的具體分析和探究有著積極的意義。

    一、“營(yíng)改增”政策下電力施工稅務(wù)問(wèn)題

    隨著“營(yíng)改增”政策在全國(guó)各類企業(yè)中開(kāi)始廣泛推廣,企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中需要妥善處理相關(guān)問(wèn)題?!盃I(yíng)改增”內(nèi)容的實(shí)質(zhì),是指企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅被增值稅所取代,增值額作為企業(yè)的納稅收取標(biāo)準(zhǔn),與過(guò)去以企業(yè)營(yíng)業(yè)收入額作為稅收基礎(chǔ)的計(jì)稅方式相比,企業(yè)只需為營(yíng)業(yè)額刨去成本后的剩下金額繳稅。

    “營(yíng)改增”的實(shí)施在稅率變化層面也有著顯著影響。3%的增值稅征收率只應(yīng)用于小規(guī)模納稅人,多數(shù)納稅人的增值稅征收率普遍分為11% 、13% 、17% 三種情況。相對(duì)電力施工企業(yè)而言,“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行,意味著相關(guān)電力施工例如線路安裝、電線架設(shè)等業(yè)務(wù)的稅率上調(diào)至11%,電力企業(yè)的稅負(fù)增加無(wú)可避免;增值稅的調(diào)整加大了企業(yè)稅務(wù)的操作難度, 稅收業(yè)務(wù)量的增加意味著相關(guān)財(cái)務(wù)操作人員的工作量增加;此外,增值稅的稅率調(diào)整對(duì)稅基換算、稅率歸類統(tǒng)計(jì)、發(fā)票抵扣等相關(guān)事宜都有著不同程度的影響。

    原材料費(fèi)用占據(jù)比重過(guò)大是當(dāng)前電力施工企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題,企業(yè)主要生產(chǎn)費(fèi)用來(lái)自于人工勞務(wù),而多數(shù)勞務(wù)公司正處于“營(yíng)改增”實(shí)施范圍以外,這種情況下,如果與電力企業(yè)的合作廠家生產(chǎn)規(guī)?;蛸Y質(zhì)不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,將使得電力施工企業(yè)的發(fā)票抵扣成為一大難題。

    另一方面,“營(yíng)改增”政策實(shí)施過(guò)程中上下游企業(yè)在合作階段的銜接問(wèn)題也已經(jīng)引起相關(guān)部門(mén)的重視?!盃I(yíng)改增”在電力企業(yè)的順利推廣需要將合作企業(yè)統(tǒng)一維持在相同產(chǎn)業(yè)鏈上,但是鑒于電力企業(yè)自身的稅務(wù)規(guī)劃特點(diǎn),上下游企業(yè)在稅務(wù)籌劃的銜接上難以保證和諧調(diào)節(jié),主要原因在于電力企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征收及相關(guān)規(guī)定與“營(yíng)改增”政策存在著一定沖突,尤其是對(duì)于工期長(zhǎng)的施工項(xiàng)目,在短時(shí)間內(nèi)難以快速的按要求完成相關(guān)轉(zhuǎn)變,因此,“營(yíng)改增”實(shí)施初期在企業(yè)財(cái)稅方面的消極因素是難以避免的。

    二、營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變

    伴隨著增值稅政策逐漸占據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)中的主導(dǎo)地位,稅務(wù)籌劃成為電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容。相關(guān)工作人員應(yīng)及時(shí)做好準(zhǔn)備工作,依據(jù)相關(guān)政策制定落實(shí)方案,配合財(cái)務(wù)人員完成稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變工作。

    在稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變工作進(jìn)程中,負(fù)責(zé)相關(guān)合同管理、票據(jù)開(kāi)收、采購(gòu)等工作的稅務(wù)籌劃人員,需要及時(shí)加強(qiáng)自身對(duì)于“營(yíng)改增”政策理論的學(xué)習(xí),提升對(duì)于企業(yè)在“營(yíng)改增”政策下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的認(rèn)識(shí), 深入分析“營(yíng)改增”及相關(guān)稅務(wù)政策,加強(qiáng)理解,幫助提高工作效率。與此同時(shí),電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力的專業(yè)培訓(xùn),提升工作人員綜合能力,促使員工在落實(shí)具體工作時(shí)能夠有效進(jìn)行增值稅的相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作。

    對(duì)于企業(yè)中即將啟動(dòng)施工項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作,準(zhǔn)備過(guò)程中需要將增值稅取代營(yíng)業(yè)稅作為工作的重心,“營(yíng)改增”環(huán)境中的稅務(wù)籌劃工作建立在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算及符合規(guī)范的會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)上,在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作必須得到落實(shí),增值稅精細(xì)化的特點(diǎn)決定其工作開(kāi)展中對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)信息管理的要求很高,為了營(yíng)造“營(yíng)改增”工作的良好推進(jìn)氛圍,同時(shí)也為企業(yè)工作人員打造良好的工作平臺(tái),電力企業(yè)在工作進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)不斷完善會(huì)計(jì)工作制度,對(duì)于不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)工作行為及時(shí)規(guī)范處理,提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)水平,全面優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,促進(jìn)“營(yíng)改增”工作下電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃順利轉(zhuǎn)型。

    切實(shí)有效的落實(shí)“營(yíng)改增”工作,需要電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中科學(xué)制定月度現(xiàn)金流方案,加強(qiáng)與項(xiàng)目建設(shè)方的溝通,參照實(shí)際情況調(diào)整資金收款時(shí)間點(diǎn),保證企業(yè)月銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)一,將企業(yè)營(yíng)業(yè)額維持在穩(wěn)定的波動(dòng)范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)工作人員依據(jù)相關(guān)工作流程,落實(shí)企業(yè)收付款工作,拒絕批復(fù)企業(yè)計(jì)劃外的資金收支,對(duì)不同廠家的報(bào)價(jià)進(jìn)行科學(xué)數(shù)據(jù)對(duì)比,優(yōu)先選擇幫助壓縮企業(yè)生產(chǎn)成本的廠商。此外,企業(yè)資源采購(gòu)部門(mén)在進(jìn)行項(xiàng)目采購(gòu)、分包等業(yè)務(wù)時(shí)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并集中管理,與良好信用額度的生產(chǎn)廠家建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系,幫助增加企業(yè)稅額度,減少稅額負(fù)擔(dān),提升企業(yè)票據(jù)管理水平,構(gòu)建科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案。

    三、結(jié)語(yǔ)

    “營(yíng)改增”政策在全面范圍內(nèi)正逐漸實(shí)施和推廣,電力企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好科學(xué)的籌劃稅收工作,幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增長(zhǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),在多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力。

    參考文獻(xiàn):

    [1]宋佳.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響的研究[J].商情,2013(30):114-114.

    [2]黃曉暉.試析營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問(wèn)題[J].財(cái)經(jīng)界,2016(14):325-325.

    [3]熊瑛.營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問(wèn)題探微[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(22):303-303.

    [4]郭強(qiáng).營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問(wèn)題研究[J].工程技術(shù):文摘版,2015(12):00022-00022.

    (作者單位:遼寧省送變電工程公司)

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