本量利分析方法在虛擬電信運營商經(jīng)營管理中的應用

丁澤富

[摘 要]自2013年5月17日國家發(fā)布《移動通信轉(zhuǎn)售業(yè)務試點方案》到2015年年底，工業(yè)和信息化部已經(jīng)分4批向42家民營企業(yè)發(fā)放了移動通信轉(zhuǎn)售牌照，獲得轉(zhuǎn)售牌照的電信企業(yè)通稱為虛擬電信運營商。目前，虛擬電信運營商的用戶總量已經(jīng)突破2 000萬戶。在虛擬電信運營商蓬勃發(fā)展的背后，也存在著發(fā)展戰(zhàn)略不清、盲目投入等問題，本文通過對虛擬電信運營商行業(yè)的成本性態(tài)進行分析，說明虛擬電信運營商在管理中引入本量利分析法的可行性，并通過案例分析，說明利用本量利分析法得出的結(jié)論能夠作為虛擬電信運營商在資金投資、盈利預測方面的決策依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]虛擬；電信運營商；本量利分析法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.008

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

1 虛擬電信運營商的含義及成本性態(tài)分析

1.1 虛擬電信運營商

虛擬電信運營商是指本身沒有電信網(wǎng)絡(luò)資源，通過租用電信運營商的電信基礎(chǔ)設(shè)施，對取得的電信產(chǎn)品進行深加工，包裝成自己的品牌，最終向消費者提供電信服務的新型電信運營商。

1.2 虛擬電信運營商的成本性態(tài)分析

虛擬電信運營商的成本分為固定成本、半固定成本、變動成本三類。固定成本包括IT支撐系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、客戶服務系統(tǒng)等支撐系統(tǒng)的支出；變動成本包括批發(fā)采購電信產(chǎn)品成本、渠道銷售傭金、支撐系統(tǒng)收入分成、新增用戶SIM成本、物流成本及收款成本等。在實際工作中發(fā)現(xiàn)，部分成本同時具有固定成本和半固定成本的性質(zhì)，并稱為半固定成本。

2 本量利分析方法概述

本量利分析（Cost-Volume-Profit Analysis，CVP）是業(yè)務量、成本、利潤關(guān)系分析的簡稱，是指在對成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以直觀的數(shù)據(jù)來揭示銷售量、單價、銷售額、固定成本、變動成本與利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性和聯(lián)系，為企業(yè)的會計預測、決策和規(guī)劃提供必要的財務信息的一種定量分析法。

本量利分析的基本公式：利潤=銷售收入-固定成本-變動成本

盈虧平衡點銷售量是指在利潤為零的情況下的銷量，也就是保本銷售量，在這種情況下企業(yè)的收入和成本相等。它是本量利分析的重要指標。用公式表示為：

盈虧平衡點銷售量=固定成本/（銷售單價-單位變動成本）

安全邊際是指企業(yè)正常銷售額和盈虧平衡點銷售額的差額，它表明企業(yè)銷售額下降到多少時企業(yè)才不會虧損，或者說在銷售額彌補變動成本后，還有多少變成了利潤。用公式表示為：

安全邊際=正常銷售額-盈虧平衡點銷售額

3 本量利分析方法在H虛擬電信運營商中的應用

H虛擬電信運營商（以下簡稱“H虛商”）成立于2013年8月，其主要業(yè)務包括移動通信轉(zhuǎn)售業(yè)務、辦公自動化和通信融合業(yè)務及平臺業(yè)務。因不同業(yè)務收入和成本線性關(guān)系不同，所以，不能對整個公司進行全成本的本量利分析，只選取對移動通信轉(zhuǎn)售業(yè)務進行分析。H虛商為開展移動通信轉(zhuǎn)售業(yè)務，前期固定成本的主要投入、變動成本及半變動成本的情況，見表1。

表1中，固定成本主要包括IT支出系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、客戶服務系統(tǒng)等成本支出。半固定成本分為兩部分，一部分是專線和存儲類成本開支，另一部分是客服坐席的開支。

在考慮企業(yè)盈虧平衡的情況下，計算需要發(fā)展的用戶量。對前文提到的盈虧平衡點用戶量公式進行變形，假設(shè)用戶量為X，則：

盈虧平衡點用戶量=固定成本/（銷售單價-單位變動成本）

=固定成本/銷售單價×（1-單位變動成本/銷售單價）

=固定成本/銷售單價×（1-變動成本率）

根據(jù)業(yè)務特點，公式中銷售量用由用戶量代替，銷售單價由ARPU代替。

在不考慮半固定成本時：

盈虧平衡點的用戶量X=450 000/（10*（1-74%））=173 076戶

在考慮半固定成本時，預計用戶量應該在20萬～25萬戶，所以半固定成本為：

盈虧平衡點的用戶量X=610 000/（10*（1-74%））=234 615戶

考慮企業(yè)要達到每月盈利200 000元，則需要的用戶量為：

用戶量X=（目標利潤+固定成本+半固定成本）/（ARPU×（1-變動成本率））

=（200 000+450 000+60 000+140 000）/（10*（1-74%））=326 923戶

通過計算可以看出，H虛商要擴大其盈利有兩個路徑。路徑一：增加收入，首先，提升單個用戶的質(zhì)量，也就是爭取高端用戶，提升用戶的ARPU值；其次，擴大用戶規(guī)模。路徑二：“減低成本”可以通過技術(shù)創(chuàng)新和商務談判減少固定成本、半固定成本及變動成本的開支。

至于哪種路徑對提升企業(yè)盈利更有利，需要對盈利影響因素進行敏感性分析，見表2。

從表2中可以看出，ARPU值和變動成本增減變動20%時，利潤變動較大，這說明用戶ARPU值和變動成本是影響利潤最大的兩個因素。在日常管理中要重視這兩個因素。

4 結(jié) 語

通過對虛擬電信運營商的本量利分析，可以看出，虛擬電信運營商所處的行業(yè)是一個需要規(guī)模發(fā)展的行業(yè)，用戶量越多，越能較快地分攤固定成本，越能較快地實現(xiàn)盈利。本量利分析法作為企業(yè)管理決策的重要工具，因其簡單、實用而被廣泛應用。但在使用該方法時也要注意，該方法的使用的基礎(chǔ)是對成本性態(tài)進行分析，并對一系列的項目進行假設(shè)，包括成本性態(tài)分析的假定、變動成本的線性關(guān)系假設(shè)、產(chǎn)品品種不變假設(shè)等。在實際工作中，不能生搬硬套，要考慮企業(yè)所處的市場經(jīng)營環(huán)境、價格、市場、生產(chǎn)要素、技術(shù)條件與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等因素，對分析結(jié)果進行修正，并合理規(guī)劃，使該方法的結(jié)論成為企業(yè)決策的重要依據(jù)。

主要參考文獻

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