現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會計(jì)中存在的問題及對策探析

徐鵬??

[摘要]我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅速，相應(yīng)的市場稅收監(jiān)管制度法規(guī)建設(shè)持續(xù)完善，企業(yè)也越來越多地重視在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)處理稅務(wù)會計(jì)中的相關(guān)工作。正確處理稅務(wù)會計(jì)工作，不但能促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)在納稅過程中的管理水平，還能讓企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)涉稅方面的合法權(quán)益，也有助于我國稅收工作的有序開展和發(fā)展。文章從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中探討稅務(wù)會計(jì)的重要意義以及其功能作用，探析現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會計(jì)中存在的突出問題及其原因，并有針對性地處理對策深入探析，以促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的正常開展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)會計(jì)；稅收征管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643048

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，稅務(wù)會計(jì)工作越來越成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要關(guān)節(jié)。科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，有助于企業(yè)的資源配置更加合理，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)可以指導(dǎo)企業(yè)更為從容地接受稅收主管部門的稽查工作，規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)保持健康的發(fā)展節(jié)奏。

1國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代起，在全球經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的基礎(chǔ)上，越來越多的企業(yè)開始更加重視稅務(wù)會計(jì)的重要作用。稅務(wù)會計(jì)的重要性在企業(yè)的經(jīng)營和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中被廣泛認(rèn)識。彼時起，西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體開始把財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)科進(jìn)行實(shí)踐和研究。我國直到21世紀(jì)初才頒布新的稅收辦法，這標(biāo)志著稅收工作從傳統(tǒng)體系轉(zhuǎn)向獨(dú)立。接下來在2001年設(shè)立的企業(yè)會計(jì)制度中，則對企業(yè)的稅收進(jìn)行了明確規(guī)定，這也明確了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)容和主要方向。然而，我國的稅務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度之間還難以形成完全有效的統(tǒng)一，這也造成企業(yè)的稅務(wù)征收工作越發(fā)復(fù)雜，并由此造成了諸多的稅務(wù)問題。

2我國現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會計(jì)中存在的主要問題

我國當(dāng)前的稅法體系涵蓋的稅種多達(dá)30個，基本覆蓋了企業(yè)財(cái)會核計(jì)工作的方方面面。從稅務(wù)的征收和管理角度來看，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作成效的高低直接決定著企業(yè)在各個稅種中應(yīng)繳稅額的準(zhǔn)確性，這極大制約了稅收征管工作的效率。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作管理，是提高稅務(wù)征管和及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵所在。

21受會計(jì)核算稅制變化影響而復(fù)雜化

我國的稅收實(shí)踐已歷經(jīng)數(shù)十年，盡管稅制改革取得了一系列成效，但新的稅制與現(xiàn)有會計(jì)制度要求的核算方法原則并不吻合。此外，很大一部分企業(yè)的會計(jì)人員對企業(yè)的會計(jì)處理方法并不熟悉，真正處理起來也不夠科學(xué)合理，這些不合理的處理核算都將直接導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)稅收會計(jì)工作產(chǎn)生一系列的問題。并且在具體的征管稅收當(dāng)中，通常由于增值稅納稅人負(fù)增值情境或者低申報(bào)情況的不斷涌現(xiàn)，致使我國的稅收政策在此基礎(chǔ)上也隨之不斷改善。稅務(wù)部門采取更加慎重的方式來認(rèn)定增值稅納稅人頭，同時在此基礎(chǔ)上不斷地縮小以往所認(rèn)定的納稅人考核范圍，由此直接促使企業(yè)對稅收會計(jì)的稅務(wù)核算方法進(jìn)行了完善，最終引發(fā)一系列問題，致使會計(jì)核算工作趨向于復(fù)雜化發(fā)展。

22企業(yè)會計(jì)因稅務(wù)會計(jì)的工作難度不斷加大

當(dāng)稅收法律與會計(jì)準(zhǔn)則有偏差，企業(yè)必須讓稅務(wù)會計(jì)調(diào)整處理，而即便會計(jì)法則、稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度統(tǒng)一時，企業(yè)財(cái)務(wù)部門仍會出現(xiàn)必不可少的會計(jì)工作內(nèi)容，這其中就包含了申報(bào)稅務(wù)、繳稅款稅費(fèi)計(jì)算以及稅收籌劃等。就比如一些企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)當(dāng)中，通常財(cái)務(wù)部門都需要針對此類環(huán)節(jié)當(dāng)中的材料成本和增值稅加以明確，同時也應(yīng)對核算產(chǎn)品所需繳納的消費(fèi)稅和法律所規(guī)定的，企業(yè)外購環(huán)節(jié)當(dāng)中所需繳納的其他相應(yīng)消費(fèi)稅務(wù)。

23稅務(wù)會計(jì)監(jiān)督職能效率低下

因?yàn)閷儆跁?jì)工作的分支，稅務(wù)會計(jì)在內(nèi)部管理、控制中也會存在各種問題。在企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，在控制成本，縮減人員的過程當(dāng)中，通常都會出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員分離控制等一系列的問題，這些問題甚至將直接演變成不同類型職能部門和不同類型職員之間的權(quán)責(zé)混淆問題，最終將導(dǎo)致財(cái)會監(jiān)管工作設(shè)置形同虛設(shè)，造成企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)監(jiān)督功能失效。

3完善企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的對策

31組建專業(yè)的稅務(wù)會計(jì)核算單位

企業(yè)通過組建健全的稅務(wù)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)，有助于企業(yè)在稅務(wù)和會計(jì)工作中占據(jù)專業(yè)、科學(xué)的地位，是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)必然措施。依照我國現(xiàn)階段稅務(wù)會計(jì)發(fā)展局面，完善企業(yè)稅務(wù)會計(jì)需從以下幾點(diǎn)入手：

首先，有關(guān)部門可以依據(jù)實(shí)際需求，組織建立稅務(wù)會計(jì)師群體的協(xié)會，并依據(jù)各地實(shí)情舉辦相應(yīng)的稅務(wù)會計(jì)資格考試，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)會計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)。

其次，要從規(guī)章制度入手，制定對應(yīng)稅務(wù)會計(jì)的約束性條例規(guī)定，確保企業(yè)稅務(wù)會計(jì)規(guī)范執(zhí)業(yè)。

再次，有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)會計(jì)部門，由專業(yè)的財(cái)會人員來負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)工作處理，進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

最后，國家相關(guān)行政主管部門在制定稅收法律法規(guī)的過程中，理應(yīng)確保稅收會計(jì)核算方法的穩(wěn)定性。

32強(qiáng)化稅務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)

稅務(wù)會計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)是稅務(wù)會計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益提高的重要保證，也是企業(yè)相關(guān)工作部門提高活力的核心。稅務(wù)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)、稅務(wù)、點(diǎn)算等技能的同時，也要在應(yīng)用實(shí)踐上具備相應(yīng)的知識儲備和一定的工作經(jīng)驗(yàn)積累。要提高稅務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)要求，就要采取以下措施：

第一，在高等院校的財(cái)會專業(yè)中，可以適當(dāng)開設(shè)稅務(wù)會計(jì)類課程，培養(yǎng)具有一定的會計(jì)理論基礎(chǔ)、稅收理論以及稅收法律知識理論的專業(yè)會計(jì)人才。

第二，稅務(wù)主管部門和企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)人員要解放思想，轉(zhuǎn)變工作觀念，不斷提高自我認(rèn)知，積極學(xué)習(xí)稅收會計(jì)工作所要求的理論知識，建立起財(cái)務(wù)、稅收、數(shù)據(jù)庫和電子計(jì)算機(jī)之間的橫向聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，不斷提高上述元素在傳輸信息和處理各類數(shù)據(jù)過程中的速度以及稅收會計(jì)核算過程的效率。

第三，企業(yè)要樹立良好的納稅觀，在稅務(wù)會計(jì)人員的選用過程中，要考量是否符合稅務(wù)主管部門和企業(yè)的實(shí)際要求。企業(yè)和稅務(wù)主管部門都要為稅務(wù)會計(jì)提供更多、更便捷的培訓(xùn)機(jī)會和參觀考察機(jī)會，確保企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平不斷提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。

第四，稅務(wù)主管部門要不斷強(qiáng)化稅收會計(jì)和相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提高稅收會計(jì)從業(yè)者的職業(yè)素質(zhì)，確保稅務(wù)會計(jì)的工作質(zhì)量逐步上升，為提高稅收會計(jì)工作質(zhì)量、優(yōu)化稅收工作環(huán)境打好堅(jiān)實(shí)的人員基礎(chǔ)。

33強(qiáng)化稅務(wù)會計(jì)工作監(jiān)督

對于稅務(wù)主管部門來說，不斷強(qiáng)化稅務(wù)會計(jì)的工作監(jiān)督力度、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，是促進(jìn)稅務(wù)會計(jì)工作發(fā)展的必然選擇。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用既有的稅收會計(jì)核算資源，組織建立務(wù)實(shí)、科學(xué)的稅收會計(jì)分析機(jī)構(gòu)體系，從而更好地服務(wù)于稅收決策，并且要把稅務(wù)會計(jì)監(jiān)督工作納入稅收征管的程序當(dāng)中，建立健全稅收會計(jì)工作的檢查制度，大力推進(jìn)監(jiān)督審計(jì)工作，確保企業(yè)的稅收會計(jì)工作的資料完整、真實(shí)，不斷優(yōu)化稅收會計(jì)核算工作的質(zhì)量。稅務(wù)部門不僅要準(zhǔn)確核算各種應(yīng)繳稅金，還要強(qiáng)化稅務(wù)征收過程中各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)征管過程弊端，并及時予以糾正，避免企業(yè)因稅務(wù)會計(jì)的工作不當(dāng)而造成無端的損失。

34強(qiáng)化內(nèi)部管理

唯有強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理，才能真正提高稅務(wù)會計(jì)部門的工作有效性和工作效率。

首先，要明確稅務(wù)負(fù)責(zé)制。稅務(wù)會計(jì)方面相關(guān)法律法規(guī)有明確規(guī)定，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對單位內(nèi)部會計(jì)資料和會計(jì)工作的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。簡單來說，主要領(lǐng)導(dǎo)是單位會計(jì)工作的責(zé)任主體，單位的負(fù)責(zé)人要對單位會計(jì)工作負(fù)責(zé)，確保單位會計(jì)工作中對各式法律法規(guī)以及相應(yīng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，確保會計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員依法依規(guī)履行工作職責(zé)，確保單位財(cái)會工作資料和財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和真實(shí)性。單位主要領(lǐng)導(dǎo)除了肩負(fù)單位的工作管理，還要熟知相應(yīng)的財(cái)會理論知識，不斷深化財(cái)會理念，強(qiáng)化財(cái)會工作領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)稅收征管工作的有序開展。

其次，要進(jìn)一步建立完善內(nèi)部控制機(jī)制。對于不相容的財(cái)會職務(wù)人員，要堅(jiān)決分離控制，加強(qiáng)崗位責(zé)任制建設(shè)，確保單位內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)、不同崗位、不同職責(zé)工作人員之間相互制約、監(jiān)督，并且責(zé)權(quán)要分明。要切實(shí)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制力度，對于授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、程序和范圍，要進(jìn)一步明確各級管理部門在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)的同時，也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4結(jié)論

綜上可以看出，稅務(wù)會計(jì)屬于新形勢下產(chǎn)生的新型會計(jì)種類，也是企業(yè)更科學(xué)處理好稅務(wù)工作的切實(shí)要求。既要熟知稅收工作中的會計(jì)業(yè)務(wù)，也要對會計(jì)工作的稅務(wù)工作了如指掌，是稅務(wù)和會計(jì)的有機(jī)結(jié)合。現(xiàn)代企業(yè)要取得健康持久的發(fā)展，需要不斷提高企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使企業(yè)更加合理地融入合法的稅收管理體系之中，作為納稅主體更好地適應(yīng)國家稅收工作的需求。

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