企業(yè)投資活動(dòng)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)分析

陳文軍

摘要：對(duì)于企業(yè)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管控體系而言，投資活動(dòng)內(nèi)部控制十分重要，不僅同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成具有非常密切的聯(lián)系，同時(shí)也對(duì)企業(yè)資金產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。對(duì)此必須對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)控流程進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，從而可以一方面確保企業(yè)的快速發(fā)展，另一方面可以有效保障企業(yè)投資的安全。以下本文首先對(duì)企業(yè)投資的各項(xiàng)影響因素進(jìn)行分析，之后詳細(xì)地分析了企業(yè)投資活動(dòng)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資活動(dòng) 內(nèi)部控制 流程設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制有效的實(shí)行的基礎(chǔ)是相關(guān)完善的制度，內(nèi)控實(shí)施的目的在于有效的防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施監(jiān)管，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全程管控，制定高效的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控目的的相關(guān)活動(dòng)，內(nèi)部控制工作是企業(yè)高層以及基層人員共同參與執(zhí)行，實(shí)行的目的是為了達(dá)到控制目標(biāo)的活動(dòng)。內(nèi)部控制工作中存在內(nèi)部控制、信息聯(lián)系、風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)要素。

一、引起企業(yè)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）外部成因

企業(yè)進(jìn)行投資必須進(jìn)行可行性分析，這樣工作主要是以投資項(xiàng)目外部的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境等進(jìn)行分析。由于這些因素難以控制，企業(yè)無(wú)法有效的預(yù)測(cè)以及把控，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)自身的投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

（二）內(nèi)部因素

該項(xiàng)因素主要指的是企業(yè)自身存在影響因素，而各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)形成因素組成了各個(gè)單位核心競(jìng)爭(zhēng)力，涉及生產(chǎn)能力、人力資源、技術(shù)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)情況等。企業(yè)在投資時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單一、規(guī)模有限、結(jié)構(gòu)的缺陷等因素，均是導(dǎo)致企業(yè)投資效率偏低的重要影響因素。

二、企業(yè)投資活動(dòng)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)

（一）確定投資內(nèi)控目標(biāo)

企業(yè)制定自身的投資內(nèi)控目標(biāo)是在充分分析各項(xiàng)投資信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行，在制定過(guò)程中主要是參考各項(xiàng)外部因素，確定相應(yīng)的投資管理制度，進(jìn)一步細(xì)化投資流程，最大限度的防止投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保投資活動(dòng)合法、安全，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保投資效益以及信息披露的真實(shí)、可靠。

（二）確定投資內(nèi)控流程

通常來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)進(jìn)行投資相應(yīng)的流程主要涉及下面多個(gè)環(huán)節(jié)：初步制定的投資方案、反復(fù)論證方案科學(xué)和可行性、敲定最終的最終投資方案、制定投資活動(dòng)規(guī)劃、執(zhí)行活動(dòng)計(jì)劃、投資項(xiàng)目到期處理活動(dòng)。

1、授權(quán)批準(zhǔn)

首先，企業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)資金以及籌資狀況，擬定相應(yīng)的投資方案，同時(shí)結(jié)合投資方案制定可行性方案以及詳細(xì)的投資計(jì)劃。然后，企業(yè)相關(guān)部門需要反復(fù)論證重大項(xiàng)目相應(yīng)的投資方案實(shí)際的可行性。進(jìn)而，投資管理部門根據(jù)相關(guān)審批規(guī)定，向上級(jí)單位提交投資方案，通過(guò)企業(yè)高層研究審議決定，上交上級(jí)主管部門進(jìn)行審批。最后，公司董事會(huì)、上級(jí)主管部門批復(fù)投資方案。

2、落實(shí)

其一，有關(guān)管理部門結(jié)合相應(yīng)的方案，結(jié)合具體的情況編制詳細(xì)的投資計(jì)劃。在投資活動(dòng)開始之前必須訂立明確的合同，確定相應(yīng)的投資協(xié)議。其次，投資管理機(jī)構(gòu)督促計(jì)劃的實(shí)施，追蹤管理項(xiàng)目的執(zhí)行情況，并對(duì)其進(jìn)行有效的管控，結(jié)合市場(chǎng)條件以及有關(guān)政策，對(duì)投資價(jià)值展開高效、準(zhǔn)確的評(píng)估；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)直接或者間接的形式對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的控制，同時(shí)對(duì)收益或者降值的情況進(jìn)行有效的核算，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管控。

最后，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)合理的評(píng)析投資活動(dòng)具體的落實(shí)情況，以及所取得的經(jīng)濟(jì)效益。

3、處置

首先，根據(jù)詳細(xì)的評(píng)估信息，聯(lián)系投資協(xié)議以及投資方當(dāng)前的狀況，投資管理機(jī)構(gòu)針對(duì)投資效益不高、回報(bào)率偏低的項(xiàng)目給出相應(yīng)的處置建議。其次，投資管理機(jī)構(gòu)安排專門的清理小組，嚴(yán)格根據(jù)投資清理流程對(duì)其進(jìn)行處置。最后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審計(jì)投資清理過(guò)程一級(jí)程序、清理結(jié)果處置是否合規(guī)、合法。

三、投資活動(dòng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）投資決策過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制

在這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，需要投資單位聯(lián)系企業(yè)內(nèi)外部情況，制定科學(xué)的投資計(jì)劃，針對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)投資計(jì)劃和企業(yè)資金配置情況保持一致；進(jìn)一步分析投資的可行性，進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)此進(jìn)行科學(xué)的決策，保障投資的科學(xué)、合法；實(shí)地調(diào)查被投資方情況；委托具有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對(duì)可行性進(jìn)行分析，對(duì)投資目的、規(guī)模、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)；企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)就投資項(xiàng)目集體確定合理的決策，嚴(yán)禁董事會(huì)個(gè)人擅自做出任何決策；制定完善的責(zé)任追究制，對(duì)于董事會(huì)決策失誤或者流程不符合規(guī)則的問(wèn)題必須及時(shí)追究相應(yīng)的責(zé)任。

（二）投資后的管理風(fēng)險(xiǎn)控制

投資之后，投資風(fēng)險(xiǎn)依然存在。必須對(duì)投資進(jìn)行跟蹤分析，構(gòu)建套完備高效的評(píng)價(jià)體系，向決策層及時(shí)的反饋投資有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，繼而對(duì)投資策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（三）投資活動(dòng)管控措施

首先，崗位分工控制。制定并執(zhí)行投資崗位責(zé)任制，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)以及崗位權(quán)職給予明確的規(guī)定。在此過(guò)程中必須按照崗位分離以及監(jiān)督原則進(jìn)行崗位的安排工作。其次，授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就授權(quán)批準(zhǔn)建立完善管理制度，針對(duì)批準(zhǔn)流程以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確的規(guī)定。杜絕沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)的機(jī)構(gòu)及其人員接觸投資有關(guān)協(xié)議等材料。再次，評(píng)估與決策控制如果投資不合理，輕則投資效益目標(biāo)難以達(dá)成，嚴(yán)重的話投資成本將無(wú)法有效回收，加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)要想有效的控制投資風(fēng)險(xiǎn)，必須安排專門的投資機(jī)構(gòu)或者委托相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對(duì)投資方式、時(shí)機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估。最后，投資執(zhí)行控制。其一，方案執(zhí)行以及合同管控。企業(yè)結(jié)合獲批的投資計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的投資工作，投資活動(dòng)設(shè)計(jì)協(xié)議通過(guò)企業(yè)的法律顧問(wèn)審核批準(zhǔn)；對(duì)于股權(quán)投資項(xiàng)目，需要專門的機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施追蹤監(jiān)控和管理，切實(shí)把握被投資方內(nèi)部的財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，立即上報(bào)并及時(shí)的采取有效的措施予以應(yīng)對(duì)。其二，會(huì)計(jì)處理控制。投資業(yè)務(wù)需要安排一些具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則組織核算工作；對(duì)于投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料進(jìn)行有效的保管，同時(shí)定期進(jìn)行核查。其三，權(quán)證保管控制。該企業(yè)將投資業(yè)務(wù)交給檔案機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，避免投資權(quán)證出現(xiàn)丟失。

（四）投資處置控制

企業(yè)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)狀況，及時(shí)的清理失效或者無(wú)效的投資，對(duì)無(wú)效投資可以進(jìn)行回收、核銷或者轉(zhuǎn)讓。

（五）投資監(jiān)督控制

投資監(jiān)督檢查工作通常是業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)自主檢查，各個(gè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)上一環(huán)節(jié)要求進(jìn)行復(fù)核以及內(nèi)審的專項(xiàng)檢查。對(duì)于不相容職務(wù)混合情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查；對(duì)投資中流程完備情況以及制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資后動(dòng)內(nèi)控程序設(shè)計(jì)的分析，本文設(shè)計(jì)了一套同企業(yè)投資業(yè)務(wù)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作相適應(yīng)的流程。結(jié)合企業(yè)自身的投資管控目標(biāo)，確定了多個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，利用明確分工、事前審核、事中監(jiān)控、事后評(píng)估等手段，保障其內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作發(fā)揮自身效用，不僅對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，同時(shí)切實(shí)提升了投資的效益。為同類企業(yè)組織投資活動(dòng)，開展內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控提供了良好的借鑒。此外，外部環(huán)境對(duì)投資活動(dòng)影響相對(duì)較大，投資區(qū)域、地區(qū)政策的差別其外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也存在較大的差異，因此企業(yè)不僅需要切實(shí)關(guān)注投資活動(dòng)，同時(shí)也需要對(duì)投資的外部環(huán)境給予充分考慮，綜合企業(yè)投資活動(dòng)及其相關(guān)影響因素，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理流程進(jìn)行優(yōu)化。

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