煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理研究

吳京波

摘要：煤炭企業(yè)是我國能源供給單位，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生服務(wù)中，發(fā)揮著舉足輕重的作用。加強(qiáng)煤炭企業(yè)管理，將能保證煤炭能源生產(chǎn)與供應(yīng)平穩(wěn)、順暢。如今，在形勢下，煤炭企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整，必須要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，這樣才能有效提高煤炭企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益最大化。本文主要分析了全面預(yù)算管理的概念與現(xiàn)狀，然后，在此技術(shù)上，探討了提升煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理能力與水平的策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 全面預(yù)算 預(yù)算管理

在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，企業(yè)所面臨的國內(nèi)外競爭更加激烈，市場環(huán)境也更加復(fù)雜。為了在市場上成功立足，并獲得可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要采取有效策略，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，揚(yáng)長避短，不斷提高企業(yè)的核心競爭力。全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，能夠調(diào)控企業(yè)各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算，促進(jìn)各部門、各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運(yùn)行。在新時(shí)期，煤炭企業(yè)由于轉(zhuǎn)型發(fā)展和行業(yè)緊縮，而正遭受“嚴(yán)寒的冬天”。在這種情況下，必須要從全局出發(fā)，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，應(yīng)用全面預(yù)算管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)勢，促進(jìn)資金利用效益實(shí)現(xiàn)最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、良性地發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)基于經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營計(jì)劃，而對特定時(shí)期內(nèi)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動等的預(yù)期，進(jìn)行管理與控制，以達(dá)到資源和資金效益最優(yōu)化。全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排，是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)學(xué)化分解，有助于解決企業(yè)“如何做好正確的事”。利用全面預(yù)算管理，企業(yè)可以分解和監(jiān)督經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行狀況，保證各項(xiàng)收支都能基本符合預(yù)算，從而降低超出預(yù)算和資源浪費(fèi)情況產(chǎn)生。同時(shí)，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)管理者還能預(yù)測現(xiàn)金流量與利潤實(shí)現(xiàn)情況，做到正確決策與管理。全面預(yù)算管理也能激勵(lì)企業(yè)全員參與企業(yè)管理，節(jié)約資源，提高效率，規(guī)范企業(yè)管理控制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展目標(biāo)順利達(dá)成。

二、當(dāng)前我國煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理狀況分析

（一）缺少對全面預(yù)算管理的深入認(rèn)識

煤炭企業(yè)的管理者一般都對經(jīng)營效益比較關(guān)注，對于全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，大多數(shù)都不予以重視。即便有的企業(yè)管理者重視全面預(yù)算管理，也往往只停留在預(yù)算指標(biāo)層面上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營理念，創(chuàng)新企業(yè)資源管理方法，來擴(kuò)大資源尤其是資金利用效益。

（二）煤炭企業(yè)各部門缺少協(xié)同與合作

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理不是單個(gè)部門的事情，需要企業(yè)各個(gè)部門和全體員工共同參與，例如，銷售部、生產(chǎn)部、采購部、人力資源部以及財(cái)務(wù)部等，都在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)預(yù)算編制需要結(jié)合各部門預(yù)算編制來編制，而企業(yè)編制也需要分解到各個(gè)部門來具體執(zhí)行。同時(shí)，個(gè)別部門的預(yù)算編制需要根據(jù)其他部門的預(yù)算情況，例如，生產(chǎn)部會用到銷售部的預(yù)算編制數(shù)據(jù)。因此，煤炭企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)是協(xié)同合作。但從實(shí)踐來看，目前各部門是各自為戰(zhàn)，缺乏一個(gè)數(shù)據(jù)共享的平臺，導(dǎo)致一個(gè)個(gè)信息孤島出現(xiàn)。這種情況既不利于提高預(yù)算編制的效率，也影響了企業(yè)預(yù)算編制的正確性。

（三）全面預(yù)算與企業(yè)生產(chǎn)存在脫節(jié)

全面預(yù)算符合企業(yè)發(fā)展所需，契合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，說明預(yù)算是科學(xué)的、合理的，能幫助企業(yè)達(dá)到降本增效。但如果預(yù)算與市場脫節(jié)，就說明全面預(yù)算的可行性很低，將會削弱其對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。預(yù)算編制的基礎(chǔ)是銷售預(yù)測，不過，市場總是瞬息萬變的，國內(nèi)外政策、重大政治與經(jīng)濟(jì)事件等，都會影響到產(chǎn)品在市場上的銷售量，進(jìn)而影響到預(yù)算指標(biāo)的質(zhì)量。

三、煤炭企業(yè)提高全面預(yù)算的有效策略

（一）提高企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理的重視程度

全面預(yù)算管理有助于企業(yè)合理配置資金、實(shí)物及人力等資源，使其都能得到充分利用，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，全面預(yù)算管理還能評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施程度，減少費(fèi)用開支，控制企業(yè)現(xiàn)金流量，確保企業(yè)資金安全，并使資源得到最優(yōu)化配置。當(dāng)面對市場風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)能夠占據(jù)主動地位，做到提早防范，有效應(yīng)對，保證企業(yè)能健康、持續(xù)地發(fā)展強(qiáng)大。

（二）健全組織機(jī)構(gòu)，明確各方權(quán)責(zé)

企業(yè)的效益如何，關(guān)乎到企業(yè)員工的切實(shí)利益。對于煤炭企業(yè)來說，全面預(yù)算也是一種權(quán)利的重新分配，可能會涉及到一些人的利益，在全面推行時(shí)會遇到障礙。如果企業(yè)管理者重視，將能做大上行下效，從而建立起完善的組織機(jī)構(gòu)，并實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰，落實(shí)到人。煤炭企業(yè)是勞動密集型的企業(yè)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以人為本，充分考量員工的切身利益，以激發(fā)全員參與預(yù)算管理的積極性，使員工真正體會到成為企業(yè)主人的感受，在生產(chǎn)實(shí)踐中，自覺地節(jié)約資源，提高生產(chǎn)率。

（三）實(shí)行月度執(zhí)行預(yù)算

企業(yè)年度預(yù)算只是一個(gè)總體框架，如果要細(xì)化預(yù)算管理，就必須要將年度預(yù)算進(jìn)行拆分，將其分為月度預(yù)算并落實(shí)到各個(gè)部門。這樣，各部門就能按月進(jìn)行執(zhí)行。月度預(yù)算的編制一般是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的，包含了月度銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。各部門根據(jù)月度預(yù)算，可以指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營活動，并將對月度預(yù)算作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的考核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，以財(cái)務(wù)部為核心，各部門都參與其中，研究生產(chǎn)成本和各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)，并將其與內(nèi)部控制預(yù)算比較，看其是否超出或偏離全面預(yù)算。

（四）制定對應(yīng)的考核機(jī)制

使用編制預(yù)算，將指標(biāo)細(xì)化，細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)就成為衡量各部門工作業(yè)績的具體標(biāo)準(zhǔn)。確立一種新的理念，將考核與獎(jiǎng)懲相聯(lián)系，確保預(yù)算治理實(shí)施到位。嚴(yán)格考核的目標(biāo)不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，也為了使員工得到相對公平的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，提高員工的積極性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔玉棟.淺談煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理[J].會計(jì)之友（上旬刊），2010

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